控股股东与审计意见购买动机之间关联性的实证检验

公司的控股股东掌握着审计师的选聘与更换权,而这可能导致审计师有意识地去迎合控股股东,同时也为公司的审计意见购买行为创造条件.本文针对公司控股股东与审计意见购买动机之间可能存在的联系进行考察,研究发现,审计师变更与控股股东变更、上一年度非标准无保留审计意见之间存在着显著的正相关关系,同时发现控股股东的持股比例与审计意见购买动机之间存在着显著的反向关系.     

审计师选聘权与独立性研究

本文以审计委托代理模型为基本分析框架,探讨了选聘权威胁下的审计师独立性,引出审计制度中企业代理人掌握审计师选聘权是独立性威胁的重要起源,从而得出威胁审计师独立性的两个重要影响因素:市场机制和政府监管.市场机制越有效,越能够有效的约束独立性威胁.政府信息披露的监管政策能有效地识别审计质量差异,进而有效约束独立性威胁.     

审计费用的影响因素实证研究——基于金融类与非金融类上市公司的比较

本文采用上市公司2006-2009年非平衡面板数据,运用固定效应模型、有序logistic等方法,实证研究了金融类与非金融类公司审计费用影响因素的差异。研究发现:流通股比例与非金融类公司审计费用正相关,与金融类公司的审计费用负相关;审计师变更对非金融类公司审计费用无明显影响,与金融类公司审计费用正相关;资产负债率与非金融类公司审计费用正相关,与金融类公司审计费用负相关;而公司规模、控股股东性质等因素对两类公司审计费用的影响没有显著差别。本研究拓展了相关研究的实证方法,并有别于以往仅对非金融类公司进行研究,分别研究了两类公司审计费用的影响因素并进行比较,有利于在审计时区别对待,以便加大金融类公司的监管力度,有效控制金融风险。     

市场参与者行为与审计独立性

审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力。这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响。     

试论政府监管在提高审计独立性中的作用与应注意的问题

本文首先描述了审计独立性的重要性，然后结合我国目前审计市场中独立性缺失的现状，提出政府监管在提高审计独立性方面发挥的重要作用，最后，文章说明了在采取政府监管时所需注意的问题。     

基于审计合谋治理的“选聘分离”审计委托模式研究

本文基于审计合谋的治理提出了"选聘分离"审计委托模式,通过进化博弈分析发现,只要能够做到审计委托权行权程序公正,并辅之以适度的监管,即可以达到防止审计合谋,引导独立审计行业健康发展的效果.同时基于审计合谋治理对这一模式涉及到的具体问题如审计费用如何收取、选聘过程如何进行及审计师可能的"寻租"问题的预防机制进行了制度设计.     

利用审计师“囚徒困境”阻止合谋的博弈分析

本文提出一种新的阻止合谋的策略,即同时派出两个审计师审计,让他们陷入"囚徒困境",以保证其提交的审计报告真实,却发现这一策略由于成本过高而无法实行。所以笔者分析能否以一定概率派出第二个审计师—这一低成本方式,来阻止审计合谋。研究表明:以ξ∈(0,1)的概率派出第二个审计师、强化刚性法律的"硬约束"和完善审计师的激励机制,可以阻止审计合谋。同时还得出,审计师的道德约束、风险厌恶有助于防止审计合谋,国有企业监管者在阻止审计合谋中,可以发挥同企业真实所有者一样的作用。这为国资局对国有企业实行审计公开招标和抽查复审提供了理论支持。     

基于审计合谋的监管机制分析

审计作为经济市场的"警察",是防止财务舞弊不可或缺的工具之一.然而,近年来我国注册会计师与上市公司的审计合谋使审计逐渐丧失了其原有作用.自2007年1月1日起,我国实行了新企业会计准则,以及相应的新审计准则,新准则的技术难度加大,影响范围广泛,成为审计工作者以及监管机构的一大挑战.本文首先解释了审计合谋的现状,回顾了审计合谋监管问题的研究文献,然后对上市公司、注册会计师以及政府监管机构的行为分析,建立了两阶段动态博弈模型,且在监管过程中引入了信誉机制,利用三方既得利益的比较,得出影响审计质量的关键因素,最后参照英美等国的监管模式,试图找寻在新准则制度下降低审计合谋的监管策略.     

审计师初次主审业务与审计质量——基于职业生涯关注的视角

保障审计师初次主审业务的审计质量是会计师事务所对审计质量控制的重要问题。基于职业生涯关注理论,以我国上市公司及其年报签字审计师为样本,考察了审计师初次主审业务的审计质量问题。研究发现：审计师初次主审业务所产生的职业起点效应能够弥补其经验缺失效应,从而能保障审计独立性与审计质量;审计师成长期越长,审计质量越好。拓展分析发现：审计师与客户之间的“同城”地域关系会干扰审计师初次主审业务的审计独立性并降低审计质量。     

从博弈看审计独立性威胁

本文从审计行业被赋予的社会责任谈起,分析审计师独立性受到威胁的客观现象,认为审计独立性威胁存在的客观基础在于被审计人掌握审计师选聘权,在此基础上进行的博弈分析,逐步推导出博弈均衡状态,并对博弈结果所蕴含的经济含义与政策含义进行分析与揭示,以期抛砖引玉,为我国审计行业的发展及监管提供新的思路与视角.