汇算清缴需注意扣除限额

税法规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。一些企业在汇算清缴时经常把握不好某些项目的税前扣税限额，从而导致这些费用不能在所得税前扣除，企业要为此承担一笔不小的税金。目前许多企业超出扣除标准的主要是广告费、业务宣传费、招待费、借款利息等项目。     

准确理解新《企业所得税法》的税前扣除规定

按照企业所得税的原理，应纳税所得额为应税收入总额减去税前准予扣除项目后的余额。税前准予扣除的项目一般是指纳税人取得的与应税收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出。过去，内资企业和外资企业在所得税前扣除项目上存在许多差异，税前扣除标准不统一，是造成内资企业的税负重于外资企业的重要原因，不利于内、外资企业的公平竞争和公平税负。     

改革中的日本个税制度

<正> 日本的个人所得税根据个人所得多少而定。个人所得包括收入和经济利益,例如营业利润、储蓄利息、股票分红、工资奖金、稿费、转让资产所得和保险获赔等等,扣除必要的成本(日文称"必要经费")以及各免税项目和税前扣除项目,剩下的按一定税率交个人所得税。收入越高缴税越多。年收入330万日元以下者交10%;年收入330万至900万日元者交20%;年收入在900万至1800万日元者交30%;年收入在1800万日元以上者交     

我国新个人所得税制减税效应与政策启示——基于CHFS微观调查数据的模拟测算

本文基于中国家庭金融调查（CHFS）2017年数据,采用微观模拟法,运用平均税率和平均税额两个指标,从总体、不同收入群体和不同收入来源3个方面,测算了新个人所得税制的减税效应。研究发现：个人所得税改革对所有收入群体都产生了减税效应,但对不同收入群体的减税程度不同,减税幅度随税前家庭年收入的提高呈“倒U形”变化,即随着税前家庭年收入的提高,税负下降相对比率先提高后下降;提高基本费用扣除、引入专项附加扣除和调整税率结构等税改政策在不同收入群体中产生的减税效应不同;综合课税模式下综合所得的税负降低,经营所得的税负升高。对此,应建立基本费用扣除动态调整机制,让更多低收入群体享受到专项附加扣除的红利;同时,需在减少税率级次、降低最高边际税率、扩大低税率级距等方面下工夫;对于同时拥有综合所得和经营所得的家庭,应允许在经营所得中扣除其在综合所得中未扣除的相关费用。     

纳税热点问题解答

问：确实无法偿付的应付款项,如何进行企业所得税处理？答：确实无法偿付的应付款项,应并入当期应纳税所得额依法缴纳企业所得税。若在以后年度发生了支付,可在支付当期税前扣除。依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入,     

中韩企业(法人)所得税制度比较与借鉴(上)

本文根据韩国和中国企业所得税(法人税)法的最新资料,从纳税人、纳税义务范围、收入总额范围、税前扣除项目、税率、关联方业务往来、亏损弥补、清算所得、纳税地点等方面对两国税制进行了比较,以了解韩国税收改革的最新动态,启发借鉴吸收其税制改革的经验。     

完善我国资本弱化税制研究

<正>一、西方主要国家应对资本弱化避税的措施资本弱化又称为资本隐藏,是指公司通过高负债、低投资,税前支付利息转移应税所得,节省纳税成本。资本弱化通常是跨国企业国际避税的手段,近年来,内资企业也开始利用资本弱化避税。     

浅析劳务报酬所得的税收筹划

目前,劳务报酬适用20%的较高比例税率,对一次性收入畸高者实行加成征收,使得税收成本成为个人取得应税收入时应考虑的重要因素,劳务报酬所得节税筹划的一般思路是：通过将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得,增加费用开支减少应纳税所得额,或者通过延迟收入、平分收入等方法,将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内,以降低个人应税收入的税收成本。     

业务招待费在新税法下的具体运用

业务招待费,是企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。     

物价指数与基数的改算

一、消费物价指数的特殊用途消费物价指数,除了测定商品和劳务的价格变化之外,还有许多其他的用途,现阐述如下: (一)用以确定实际收入消费物价指数可用以确定个人的“实际”收入。假定一个典型的消费者1967年(基期)的收入是6,000美元,当前的收入是12,000美元,则当前的消费物价指数是200(1967年=100)。值得注意的是,虽然他的货币收入从6,000美元到12,000美元增加了一倍,但他所支付的食品、汽油、衣着和其他项目的价格也都增加了一倍。这样,     

税务总局：出售虚拟货币应纳个税

国家税务总局日前在批复北京市地税局《关于个人通过网络销售虚拟货币取得收入计征个人所得税问题的请示》，虚拟货币转让所得收入需缴纳个税。个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。     

试论国有企业财务会计与税务会计分离的若干问题

财务会计与税务会计的分离，实质上就是会计税前净利与纳税取得的分别核算。会计税前净利是根据会计科学性的内在要求计算的净收益，是会计配比原则、实现原则、应计制度所确认的收入与费用相抵的结果；而纳税所得则是国家政府依据其政治权力，为保证其国家机关正常运转所必须的收入来源而规定的收入与费用相抵的结果，带有政策性的色彩。一、财务会计与税务会计合一的由来及其作用新中国成立以来，我国国有企业实行的一直是财务会计与税务会计合一的会计制度，其历史背景是传统的高度集中的计划管理体制。我国于１９５６年成功地完成了对农…     

浅谈企业集团合并报表中的所得税会计问题

一、影响企业集团所得税会计理论基础分析(一)所得税会计处理方法《企业所得税会计处理的暂行规定》的第二部分"会计处理方法"中规定,"企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径或计算时间不同     

白洋淀湿地非使用价值个人支付意愿及影响因素分析

应用条件价值法（CVM）评估白洋淀湿地非使用价值是维持白洋淀湿地可持续发展的前提，而个人支付意愿又是CVM的核心内容。文章以京津冀主要城市的243个居民为样本，通过Logistic回归模型研究了白洋淀湿地非使用价值的个人支付意愿及影响因素。研究表明，白洋淀湿地非使用价值个人支付意愿率为51．44％；距离、性别、文化程度和偏爱程度是个人支付意愿的主要影响因素；年龄、收入和了解程度对个人支付意愿影响并不显著。     

递延税款浅析

一、递延税款的形成企业会计核算应遵循一般会计原则,其利润的计算是根据收入、费用的确认、计算及权责发生制原则、配比原则计算得出的。其目的是准确反映企业经营业绩和财务状况变动的全貌,为报表使用者提供真实信息。所得税是以课税为目的,遵循税收法律规定,对企业的经营所得以及其他所得进行征税,计算确定企业的纳税所得额和应交所得税。由于会计与税收对损益计算或纳税所得计算的目的不同,对于收入、费用、利润、资产、负债,所有者权益等确认与计算方法亦不同。所以按照会计方法计算的税前会计利润（或亏损）与按照税收法规规定…     

“三费一金”税收政策：适时之作

所谓“三费一金“是基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金的总称，这些费用关系到每个人的切身利益，因此，对其制定相关政策将会对每个人的生活质量以及社会和谐产生重大影响。在税制比较健全和完善的市场经济国家，在设计个人所得税制时，一般都会允许对企业及个人所支付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费以及相关的住房支出在税前扣除，这体现了政府在普遍征税的同时，充分考虑了人们必要生活费用的开支，保证了人们不会由于纳税而使其可支配收入减少，从而保证了人们生活水平不至于降低，这也是世界各国通行的做法。     

对建立个税递延型养老保险的探讨

所谓个税递延型养老保险(即个人年金计划),指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款.由于个人在职时的收入普遍高于退休后的收入,且在购买保险和领取保险金时,投保人处于不同的生命阶段,所以其边际税率将有较大差异,因而养老保险税收递延,对于投保人有非常大的税收优惠.关于个税递延型养老保险,现在有很多建立模式的说法,我主张将其纳入到企业年金体系中去,作为一种特殊的年金存在.没有企业年金的职工可以通过购买个税递延型养老保险建立个人年金账户,在本企业建立企业年金或者此职工跳槽到有企业年金的企业后,之前的年金账户可以与新账户合并.     

对建立个税递延型养老保险的探讨

所谓个税递延型养老保险（即个人年金计划）,指投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款。由于个人在职时的收入普遍高于退休后的收入．且在购买保险和领取保险金时．投保人处于不同的生命阶段．所以其边际税率将有较大差异．因而养老保险税收递延,对于投保人有非常大的税收优惠。关于个税递延型养老保险．现在有很多建立模式的说法．我主张将其纳入到企业年金体系中去．     

关于完善公益性捐赠与非营利(基金会)组织税收减免的政策建议

本文分析了我国公益性捐赠与非营利(基金会)组织税收减免政策的沿革及优惠政策的不足之处,论证了税收对捐赠以及我国慈善事业的相关性。并从鼓励慈善捐赠的角度,提出了应进一步提高企业所得税和个人所得税税前扣除比例,保留向部分非营利性社会团体捐赠税前全额扣除的规定等改进建议。     

虚拟货币交易征税:“有的放矢”还是“随口一说”?

10月30日，国税总局公布了对北京市地税局《关于个人通过网络销售虚拟货币取得收入计征个人所得税问题的请示》的批复。批复称，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。