审计行政处罚有关问题探讨（三）

审计行政处罚有关问题探讨（三）李玲二、行政处罚程序与审计程序的比较及审计行政处罚程序申需要注意的问题（一）行政处罚程序规定及与审计程序的比较《行政处罚法》中＂行政处罚的决定＂一章，对行政机关实施行政处罚所必须遵循的步骤、方式、期限及可以采取的手段、措...     

审计行政处罚有关问题探讨（一）

审计行政处罚有关问题探讨（一）北京审计局法规处１０００５４李玲编者按：《中华人民共和国行政处罚法》即将于今年１０月施行。这部法律对审计界的影响如何？实施后审计工作面临的问题是什么？该怎样注意、怎样解决？为此，我们特约北京市法规处的同志撰写了《审计行政...     

审计行政处罚有关问题探讨（六）

审计行政处罚有关问题探讨（六）五、《行政处罚法》是审计行政处罚的依据《行政处罚法》的实施不仅规范了行政机关的行政处罚行为，为公民、法人或者其他组织保护自己的合法权益提供了法律保障，而且为审计机关监督行政机关的财政财务收支行为并对其违法行为予以处理提供...     

审计行政处罚有关问题探讨（四）

审计行政处罚有关问题探讨（四）李玲三、行政处罚的适用及审计行政处罚适用中需注意的问题（行政处罚法）第４章就违法行为构成刑事犯罪的移送管辖、一事不再罚、从轻或减轻行政处罚和行政处罚的追责时效等问题，作了明确规定，审计行政处罚中不可避免地会遇到这些问题，...     

审计行政处罚有关问题探讨（五）

审计行政处罚有关问题探讨（五）李玲四、行政处罚的执行与审计决定执行中需要注意的问题。《行政处罚法》第六章对行政处罚的执行作了明确规定，特别是关于罚收分离制度、行政处罚决定的执行措施和分期、暂缓缴纳等问题。我们需要在审计行政处罚实践中注意以下问题：（一...     

内部控制审计问题探讨（二）

(续上期)在内部控制制度审计计划编制阶段,内部审计人员应该做好以下各项工作:(一)取得被审计单位制定的内部控制制度(手册)(二)确定拟进行评价的内部控制制度的范围(三)选择评价标准,为建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据。笔者认为,内部审计人员在审计计划编制阶段,需要收集以下三类与拟进行评价的内部控制制度(或内部控制制度具体条款规定)有关的评价标准,为评价内部控制的建立、健全性、合法(合规)性、科学合理性提供评价依据:1.法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、国务院部门规章和地方政府规章的规定;…     

内部审计人员权益保护问题探讨（二）

二、建立内审人员权益保护机制 建立比较完善的内审人员权益保护机制,必须先解决两个问题。首先,要明确内审人员的哪些权益需要保护?笔者认为,内审人员依照有关规定,履行审计职责,其下列权益必须予以保护:第一,在与其业务能力相应的岗位上正常工作的权利;第二,按照有关规定享受工资福利待遇、休假等的权利;第三,根据其工作业绩,按照有关规定,参加职称评定、职务晋升的权利;第三,根据其工作业绩,按照单位规定,获得精神     

内部审计人员权益保护问题探讨（二）

Ⅲ 工资、奖金等福利待遇的适度倾斜政策 目前,国内许多单位在制定薪酬等制度时,一般把业务、财务等管理人员作为激励的对象,而忽略内审人员。大多数单位内审人员的工资、奖金等福利待遇水平低于单位内部其他同级人员的水平。这种薪酬等制度,在一定程度上使内审人员产生“受到歧视”“不受重视”的心理。“堤内损失堤外补”,使得一些内审人员对被审计单位(人员)提供的“好处”,持“来者不拒”、“不要白不要”的态度。“高薪养廉”,对内审人员在工资、奖金等福利待遇方面实行适度倾斜政策,有助于积极防止内审人员违反职业道德的规定执行审计业务。     

长期股权投资项目审计若干问题探讨（二）

5、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于发展具有国际竞争力的大型企业集团指导意见的通知》(以下简称《通知》)国务院办公厅于2001年11月17日发出《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于发展具有国际竞争力的大型企业集团指导意见的通知》(国办发[2001]90号)。《通知》要求:     

企业集团审计若干问题研究（二）

三、企业集团审计工作的重点政府审计机关开展企业集团审计,在审计工作程序方面,与开展单一的独立法人的企业审计没有明显的区别。但是企业集团的性质和特点决定了企业集团审计工作在内容和重点上,有别于对单一的独立法人进行的企业审计。课题组对国务院确定的１２０家企业集团中的部分企业集团审计的调查研究结果显示,根据国家有关部门对企业集团管理规范化的要求,政府审计机关开展企业集团审计,应将以下几个方面的工作当作审计的重点内容：（一）组建阶段审计工作。企业集团的组建,是指企业集团的各创始成员企业,根据各自的需要和…     

社会审计组织审计质量有关问题探讨

对社会审计组织审计业务质量进行检查是法律赋予审计机关的一项职责。近年来,从红光实业到郑百文,从银广厦到麦科特,上市公司披露虚假会计信息,会计师事务所协同造假的现象时有发生,注册会计师行业遭受了前所未有的诚信危机。在这种形势下,审计机关开展对社会审计组织审计业务质量的检查工作,既是整顿     

审计案例教学有关问题探讨

本文结合笔者多年的审计教学实践,归纳总结了审计案例教学中的突出问题,并针对不同的教学目的对审计案例做出分类,最后结合不同的教学阶段设计和构建了不同的审计案例教学模式。     

领导干部离任审计有关问题探讨

领导干部离任审计作为我国干部管理制度改革一项新的举措,出现的时间不长,但产生的作用和影响却日见凸现,逐渐为人们所认同。与社会变革中许多新事物一样,尽管这一制度已经获得了诸多经验,取得了一定成果,但由于人们对离任审计认识上的偏差,使这一工作在实践中出现了一些亟待解决的问题,需要加以不断修正和完善,现就离任审计有关问题谈一点肤浅认识。1.离任审计是离任前审计而非离任后审计。有的同志简单地从字面上诠释离任审计在时间上的涵义,认为离任审计既可作为一个过程来认识,即从干部异动的拟定、考察到离开职务这段时间所进行的审计,亦可取字面表义的职务终结来解释,即被审     

澳大利亚的财务报表审计（二）

2．审计实施阶段澳大利亚审计署的财务报表审计实施和国际会计事务所通行的做法基本相同，分别实施期中审计和年末审计。期中审计主要进行控制测试和部分实质性测试；年末审计主要核实财务报表的余额，并根据审计测试结果得出审计结论，发表审计意见。（1）期中审计澳大利亚审计署对被审单位一般都实施期中审计，主要目的有3个，一是评价风险和测试内控；二是实施部分实质性检查，减少期末审计的工作量；三是及时发现问题，督促被审单位改进，减少期末集中发现问题的压力。关于内控测试澳大利亚审计署一般都在期中审计时进行内控测试。但也…     

简论经济责任审计（二）

二、经济责任审计的发展经济责任审计１０多年的实践 ,无论在观念、依据、对象、范围 ,还是在内容、办法、标准等方面既为经济责任审计的总结、推广、发展积累了丰富的经验 ,也为拓宽、深化、规范经济责任审计奠定了基础。(一 )经济责任审计的趋势今后我国经济责任审计的趋势主要表现在两个方面。１、经济责任审计领域拓宽(１)从国企到集体、股份、合资、合营企业。即从国有企业领域首先实行的经济责任审计 ,拓展到集体企业、国有资本占控股或主导地位的股份企业、合资企业、合营企业也实行经济责任审计 ;(２)从行政到事业、镇、村。即从县 …