“一带一路”背景下如何提升税收协定服务规范

随着世界经济一体化加快,特别是自2015年我国正式提出"一带一路"倡议以来,国家间的贸易投资往来日益频繁,凸显税收协定作为协调国与国之间税收利益矛盾、消除国际间重复征税重要手段的作用。目前,我国已对外签署110多个税收协定(含内地与香港、澳门签署的税收安排,大陆与台湾签署的税收协议,以下统称"税收协定"),其中与"一带一路"沿线国家间的税收协定50多个。如何有效利用好税收协定,降低"引进来"企业税收负担,优化税商环境,为"走出去"企业提供支持与帮助,维护其合法权益成为税务部门一项重要工作。本文主要阐述了税收协定的概念、作用,日常执行中存在的问题及易引发的风险,对当前形势下税务机关如何提升税收协定服务规范提出建议。     

国际税收治理体系的演进：基于全球税收协定网络的形成

双边税收协定是协调国际税收合作、塑造国际税收治理体系最重要的政策工具。本文通过构建全球双边税收协定网络数据库，使用社会网络分析、回归分析及夏普利值分解等方法，从整体特征、内生演化机制和外部影响因素分析了全球税收协定网络的演进。研究发现：自1980年起，全球税收协定网络呈明显的“核心-边缘”结构，且该结构日趋稳固，中国等发展中国家在核心区的占比有所提升；“强者愈强”的累积优势和“能者居上”的吸引力是不同时期驱动全球税收协定网络形成的重要内在机制；此外，全球税收协定网络的形成与各国的经济及地理特征相关，且经济特征的影响日益凸显。本文的发现对中国如何深度参与国际税收治理，提升话语权具有政策意义。     

中国申请加入《数字经济伙伴关系协定(DEPA)》对浙江的启示

<正>DEPA协定是全球首个国际数字经济协定,在数字经济尤其是数字贸易领域规则的制定上具有前瞻性、开放性、包容性的思路特点,为浙江高质量发展数字经济、率先探索构建数字贸易高标准规则框架提供了重要路径2021年10月30日,国家主席习近平在二十国集团领导人第十六次峰会第一阶段会议发表重要讲话指出:"中国高度重视数字经济国际合作,已经决定申请加入《数字经济伙伴关系协定》,愿同各方合力推动数字经济健康有序发展。"《数字经济伙伴关系协定》(以下简称"DEPA协定")作为全球首个国际数字经济协定,     

RCEP视角下数字贸易税收规则与中国对策

随着大数据、区块链、5G、人工智能等技术促使生产力变革和产业数字化升级，数字贸易尤其跨境数字贸易对传统税收制度带来了冲击和挑战。《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）对电子商务税收规则的补充在促进区域经济一体化和数字经济发展方面起着至关重要的作用,是OECD“双支柱”国际税改方案中的重要研究对象。基于国内外数字贸易税收现状，应当积极应对数字贸易税收规则的不足，充分发挥国际税收规则在税收治理的职能作用，从而促进中国数字贸易高质量发展。     

相互协商程序（MAP）视域下国际税收争议解决机制的完善路径研究

纳税人为了税收合法权益而在跨国经济活动中与税务机关之间出现的税务纠纷,可以诉诸国际税收行政复议程序或国内司法救济,或诉诸涉外税收协定要求的相互协商程序（MAP）,以解决国际税收争议。从跨国税务纠纷处理国际关系上来说,我国作为相互协商程序的主体,在税收协定范本和多边公约条款尚未完全落地的情况下,相互协商机制的运作存在缺陷和问题,无法实现高效运作。针对近年来协商机制执行成效较差的问题,本文有针对性地提出国际税收争议解决机制的痛点、难点,为相互协商程序解决国际税收争议问题提供有效解决路径和建设性意见。     

TPP协定对国际税收争议的仲裁解决选择影响及中国应对

2008年OECD税收协定范本和2011年UN税收协定范本均包含仲裁解决税收争议条款,TPP协定虽仍处于谈判阶段,草案有关投资者-东道国争端解决也引用了仲裁机制,国际税收争议的仲裁解决选择成显化趋势,已成为我国必须面对和应对的课题。本文对TPP协定草案仲裁解决争端机制及国际经济领域仲裁解决争端机制的现状进行深入分析,探索性提出了我国的应对策略和实现路径。     

中国参与自由贸易区的现状和战略选择

随着经济全球化的进一步发展,以自由贸易区形式的经济合作发展迅猛.中国正是在这样的国际环境下开展了区域经济合作.从参与自由贸易区的进程来看,虽然中国起步较晚,但也取得了一定的成绩,目前已经同8个国家和地区签署了自由贸易协定,同时正在协商的自贸协定有5个,涵盖了28个国家和地区.中国要想在国际经济竞争中获取利益,就要从战略角度积极参与自贸区建设.文章从分析中国参与自贸区的现状入手,结合中国对外贸易的经济特点,提出了几点重要的战略选择.     

WTO条件下建立健全我国的反国际避税制度

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致,从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税入主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性,因而在国际经贸活动中日益猖獗,给国家的财政收入带来了严重损失。随着来我国投资的外资越来越多,国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税,更好地维护我国的财政税收,稳定市场秩序,就成为我国税法改革的重要内容。     

我国对外签署税收协定的发展情况及展望

法律是历史的产物，会随着时代的变迁而变更。国际税收协定也不例外。本文分析了中国签署税收协定的三个历史阶段的特征，并对中国未来税收协定的发展趋势进行了展望，提出了加强居民税收管辖权、完善反避税条款和加强国际间合作的建议。     

国际税收协定中偷漏税的防止

就税收协定的作用而言,它除了要消除双重征税外,还要防止跨国纳税人的偷漏税。为此,国际税收协定一般都制定了一系列条款来协助缔约国的税务机构防止偷漏税和跨国企业利润的隐蔽转移。这些条款有:有关核实常设机构收入的条款、有关联属企业的条款、有关利息和特许权使用费的条款等。近年来,有些税收协定还增加了有关防止和用税收协定进行税务投机的条款。然而,税收协定中税务情报交换的条款,对于防止偷漏税来说,具有特别重要的意义。     

看台湾家具产业的本地化发展

<正>在国际政治经济学的实践中,产生多个区域经济结盟组织,并依据市场开放原则,衍生出各国彼此间制订自由贸易协定,并透过世界贸易组织及其他区域统合组织,以繁复的仲裁机制与谈判,逐步形塑当代的经济秩序。种种经济地理藩篱的突破,对国际间、地区间的小型国家及地区经济体而言,从历史上追溯,其实并不陌生,甚至可说是一种必然或是契机。     

深化税收合作提升“海上丝绸之路”建设质量

近年来,我国在促进“海上丝绸之路”沿线国家和地区税收合作与交流等方面取得了显著成绩,但也面临诸多问题和挑战。为此我国应深度参与并引领国际税收规则制定、协定签订、营商环境建设、税收争议解决和征收管理互助合作。     

健全和完善我国反避税机制的构想

随着经济全球化的发展,国际避税活动在数量上有增无减,在手法上不断翻新,因而,反避税工作日益艰巨.本文从我国国情出发,通过借鉴国际经验,分别从进一步完善转让定价税制、规范推进预约定价和建立避税港对策税制、资本弱化税制和反滥用税收协定的措施等方面论述了健全和完善我国反避税机制的构想.     

吉尔吉斯斯坦加入世贸组织对本国的影响

吉尔吉斯斯坦共和国于1998年10月14日加入世界贸易组织,是世界贸易组织的第134个成员,也是独联体国家中最先加入世界贸易组织的国家。加入世界贸易组织是吉尔吉斯斯坦共和国发展国际经济合作的最为重要的方向之一。因为成功入世使得吉尔吉斯斯坦共和国可以利用那些行之有效的国际规则来调节本国与世界大国间的经济关系。世界贸易组织是世界上影响最大的国际     

双边投资协定中争端解决机制的形式选择——基于1982-2013年中国签订双边投资协定的定量研究

资本全球化大量流动的背景下,对国际投资协调机制的需要日益凸显。作为对其多边机制尝试受挫的替代,双边投资协定成为调节与规范对外直接投资的主要手段,在国际投资协调中占据重要地位,中国亦成为缔结双边投资协定最多的国家之一。作为协定中承诺将如何被实现的程序性保障,争端解决机制的形式选择被视为双边投资协定研究的重要议题。由于对东道国为缔结协定所需付出的国家间缔约成本重视不够、对国家自主性与国家异质性的忽略,既有的研究在一些整体推断上可能是误导性的,且对市场规模较大的东道国或缺乏解释力。在修正既有研究的基础上,作者以1982年至2013年中国签订过的134份双边投资协定为样本进行了计量研究,并进一步区分了中国作为东道国和母国的情况。作为东道国,中国能在一定程度上缓解母国的授权压力;作为母国,中国在"走出去"的过程中愈发注重保护海外投资利益,但并未运用自己的经济权力来使得他国接受更多国际授权的争端解决机制。研究结果对理解中国外交的特质与在此议题上的行为特征是启示性的。     

民粹主义、国家监管空间与国际投资协定再谈判北大核心

国际投资协定签订的初衷和核心在于缔约国“自缚手脚”地失去一定的政策自主权以保护外国投资。近年来国际投资治理体系朝着适度扩大东道国监管空间的方向改革,但尚欠缺对背后驱动因素的系统性解释。作者关注民粹主义对国际投资政策的影响,认为民粹主义程度较高的政府因其“反精英”的意识形态核心具有扩大国际投资协定中国家监管空间的倾向。通过对1986-2017年247个重新谈判(包括终止)的国际投资协定进行实证分析,在控制其他影响因素后,可以发现国际投资协定中国家监管空间的变化与其国内民粹主义程度存在显著的正相关关系。这一结果在经过进一步删选样本、转换因变量和改变估计模型以及更换核心自变量的计算方式和衡量方式等稳健性检验后依然成立。交互效应检验进一步证明,外商直接投资规模扩大、国家治理能力提升、国际投资仲裁经历与民粹主义倾向对于国际投资协定中扩大国家监管空间的影响存在替代效应,缔约国税收的增加则会加强民粹主义倾向的影响。通过补充国际投资规则扩大东道国监管空间的驱动因素以及民粹主义的政策影响这两支文献的研究内容,作者揭示了推动全球投资制度演变背后的政治环境,有助于更好地平衡投资者权利和国家政策自主权。     

中国积极参与区域经济合作的原因探讨

近年来,中国加快了参与区域经济合作的步伐,与相关国家签订了一系列经济贸易合作协定及自由贸易协定。文章从国际环境及国内因素两个角度探讨中国积极参与区域经济合作的原因,说明积极参与区域经济一体化对中国的重要意义。     

健全和完善我国反避税机制的构想

随着经济全球化的发展，国际避税活动在数量上有增无减，在手法上不断翻新，因而，反避税工作日益艰巨。本文从我国国情出发，通过借鉴国际经验，分别从进一步完善转让定价税制、规范推进预约定价和建立避税港对策税制、资本弱化税制和反滥用税收协定的措施等方面论述了健全和完善我国反避税机制的构想。     

论中美战略竞争

竞争既是国家间主要的互动方式之一,也是国家间关系的一种基本形态,战略竞争则是国家间竞争关系的高级形式。竞争是国际关系的永恒主题,又带有鲜明的时代特点。在21世纪,竞争是国际体系变迁的重要动力机制。中美战略竞争关系滥觞于小布什执政时期、发展于奥巴马总统任期、凸显于特朗普执政后,正在成为21世纪国际政治中的重要现象。中美战略竞争是在中国快速发展与美国试图维持其霸权地位的大背景下产生的,竞争在利益目标上具有重大性、在时间上具有长期性、在范围上具有全面性、在影响上具有全局性。在21世纪的时代条件下,中美战略竞争具有不同于以往大国竞争的特征,竞争的本质是经济实力和社会治理能力之争。竞争的性质和形态将对中美两国关系的未来产生决定性影响,并会在很大程度上推动国际政治经济变化,界定新的历史条件下的大国互动方式,进而塑造21世纪的国际体系。随着战略竞争成为中美互动的重要形式,如何正确认识竞争、开展良性竞争和有效管控竞争是两国共同面对的严峻历史课题。     

知识产权创新助力全球贸易发展

随着经济全球化深入发展,创新驱动已成为许多国家的战略选择。国与国之间竞争的核心是科技创新的竞争。知识产权已经成为世界各国发展的战略性资源和提升国际竞争力的核心要素,并成为国际政治和经济竞争的焦点。知识产权在企业参与全球贸易的过程中发挥着重要作用,知识产权保护日益成为国际贸易规则的重要内容,国际贸易协定中也有知识产权的相关内容。因此,通过政策促进技术创新,处理好企业和政府部门之间关系,营造良好创新环境,是我国政府在新的贸易形势下,为推动国际知识产权保护和使用,加强与其他国家政府间对话与合作,促进与其他国家之间相互理解并达成一定共识,实现我国对外贸易空间拓展、重塑竞争优势、增强我国在国际贸易制度框架制定中知识产权保护方面话语权的重要举措。