内部控制:从设计合理到执行有效的飞跃——基于A公司内部控制实践看我国企业的内控建设

本文以在美国上市的A公司为例,介绍了A公司为满足美国资本市场监管要求,选用COSO内控框架进行内部控制体系设计并积极执行的情况,引申思考了中国企业在经历“要我做”到“我要做”并必然走向“做我要”的内部控制建设中值得注意的六大问题,提出了中国企业内部控制从设计合理到执行有效飞跃过程中要解决的七大关键问题。     

存货的"黑洞"

去年，我局在对某国有森工企业（以下称A厂）２０００年度资产、负债和损益情况进行审计时，从检查企业存货的内部控制制度入手，以重点抽查主要产品———B产品为突破口，一举查出A厂隐藏在存货中的“黑洞”。一、从审查存货内控制度入手，查出百万元“小金库”。由于受国家林     

一个审计“新兵”的感悟

进入审计厅工作已有三年多的时间，我从一个审计工作“门外汉”，到对审计工作有了感性进而有理性的认识和进步，一步步走来，至今也仍然是审计队伍中的一名“新兵”，但我有颇多感悟，在此愿与大家分享。     

市场总监的烦恼——越级汇报让员工尝到甜头

“5个月前，公司面临上市的筹备期，相应公司也做了组织架构优化，从内部提升了很多中层经理人。其中你是作为重点培养对象提拔进了公司市场部，任市场部总监。”A公司分管战略和市场的副总吴新启对市场总监杨辉说，“但是，你到任4个月来，我经常需要帮市场部处理一些属于你职责范围的事情，市场部员工大事小事喜欢到我这里汇报，     

会计核算中固定计算程序的应用

在会计核算中时常用到以下计算程序：第一步，计算“按规定应该具有的数额”（“应有数额”）A。A表示按照会计规范或有关规定，某一指标或账户余额在本期期末应该达到的数量水平。A一般取非负数，在某些情况下，可以采用公式A=E—F（当E〈F、A〈0时，取A=0）计算。E和F在不同情况下有不同的含义。第二步，计算“实际已经具有的数额”（“已有数额”）B。     

我们这里的乡镇撤并之后

2008年正月的一天，按照常规该是我们正式报到上班的日子，可当我走进昔日的办公室，却发现早已人去楼空。经打听我才得知，我所在的办事处，三年内正式撤除的传言真正成为了现实。三年前，原乡政府改为办事处，“裁减”了部分干部。说是裁减，其实是许多有门道的人进城或者调到好单位去了，只剩下一些“信息闭塞”的人，成了撤并后的“竭泽之鱼”。而此刻，我们和其他四个办事处一起“挂靠”到了四十里之遥的A镇。     

谁的大院 谁的门洞

如果你有幸去莫斯科，最好不是官方考察，而是深入到居民社区，你会对莫斯科产生“截然相反”的印象。你看到的不会是一个单调、沉闷、节奏缓慢、悄然无声的城市。相反，一个新颖、活泼、充满活力的景象会令你惊诧不已。每条街、每个院、每栋楼、每个门洞都被修葺一新。从长椅到草坪、从儿童乐园到体育场，从存车处到“狗乐园”，点点滴滴无不渗透着居民对“我的大院、我的门洞”的热爱。1998年，莫斯科市长向全市人民发起了“我的大院，我的门洞”活动。当时，莫斯科市刚刚度过自己建城850周年生日，市中心的面貌焕然一新。但市边缘区依然“脏、乱、差”。     

大实话

大实话火车站前有一条小吃街，从“灌汤包子”到“牛羊肉泡馍馆”，应有尽有。每家小吃铺前都有一位服务员热情招呼来往的行人。一天路过一“兰州拉面馆”，门前一小伙子满面热情迎上前来，一只手拦住我，另一只手做出“请进”的姿势，当时我正是腹内空空，抬脚刚要进门，...     

李善友：“有病的人”去创业

“作为一个在黑土地出生的农家少年，从南开数学到HR，再到总编辑，继而创业，现今又迈入我视为终身事业的教育领域，梦想一次又一次幸运地照进我平凡的现实。”李善友说道。他的朋友这么形容李善友，他拼命抓住一切可能的机会，把困难当成“学习和锻炼的良机，愈挫愈奋，越战越勇”。     

乡官退下来之后

我大学毕业后没有几年，就不知被哪位伯乐相中，一纸调令把我从三尺讲台推到党政机关，由“孩子王”变成“父母官”。开始是在远离家乡数十公里外的一个乡任文教助理，后来一步一个台阶地从镇纪委书记到副镇长，再到人大主任，在官场上一“混”就是２０年。当官跟当老百姓就是不一样，走在大街上，迎面而来的是灿烂的笑脸和恭敬的手势。朝哪一站，立马有人让座、递烟、敬茶。出远门有小车接送，吃饭不要自己掏腰包；办私事不用自己跑腿，一个电话、一张纸条就能遂心如愿。但我却不习惯如此殊荣和待遇，我始终把自己看成是一个拿粉笔头的教书…     

给高粱朋友的一封公开信──兼作“我看打工”讨论的总结

高粱朋友：你好！来信收阅＿从你的来信看、你也像全国大多数农村青年一样，不甘家乡落后，勇于探索，从在家乡搞种植。养殖业，到办乡镇企业．到外出打工，样样都试着于。对你这种探索精神，我由衷地感到敬佩。你来信中说，我刊登载的“我看打工”文章，都着眼于让农村青年在家乡创业。而不是鼓励他们外出打工闯天下。对此，我想解释一下。从我刊截至目前收到的大量“我看打工”的文章来看，仅有三篇谈外出打工有益的文章———其中两篇已摘要在本刊第7期发表了．另外一篇就是你的这封来信了。所以，我刊并不是有意识刊登某一方面的文章而…     

东阿阿胶的“奢侈路线”

当一辆奥迪A8轿车从山东东阿县城北面的阿胶街穿过，驶向颇有气势的东阿阿胶总部大楼时，当地人就知道，这个县城的“财神”到了。     

最好的报酬

弗莱明是一个穷苦的苏格兰农夫。有一天，当他在田里工作时，听到附近泥沼里有人发出求助的哭声。于是他放下农具，跑到泥沼边，发现一个小孩掉到粪池里，弗莱明忙把这个小孩从死亡边缘救了出来。隔天，有一辆崭新的马车停在农夫家，走出来一位优雅的绅士，他自我介绍是那被救小孩的父亲。绅士说：“我要报答你，你救了我小孩的生命。”农夫说：“我不能因救你的小孩而接受报酬。”就在这时，农夫的儿子从茅屋外走进来，绅士问：“这是你的儿子吗？”农夫很骄傲地回答：“是。”绅士说：“我们来个协议，让我带走他，并让他接受良好的教育。…     

在“传帮带”活动引领下 不断提高审计工作能力

“传帮带”既是我党的光荣传统，又是时代发展的需要。作为一名刚走出校门的大学生，一到工作单位就能参与“一帮一、传帮带”活动，感到十分荣幸，受益匪浅。一年来，在全处同志们的帮助呵护下，我学到了很多。无论是从为人处事的生活点滴小事到处理各项业务的工作大事，还是从思想道德的培养到业务技能的提高，     

书房的变迁

从上小学到上大学，我都没有想过要有自己的专用书房——那完全不可能。全家7口人，挤在总面积约32平方米的两间屋子里，放了床和柜子，放了方桌长凳，放了煤球炉子、煤饼，放了……是的，我小时候不仅没有书房，甚至没有书桌。街对面墙旮旯里摆的小人书摊就是我的“书房”，床头上方的墙上吊起一块木板再搁上一排心爱的书就是我的“书房”，全家人饭后腾出的方桌之一角是我的“书桌”，窗前那台老掉牙的缝纫机一尺见方的桌面也是我的“书桌”。     

我的一次QQ经历

朋友之间在一起打赌是常事，一天，好事的A又挑起了战火，他说：“谁能用4．3升汽油从昆明世博园开车到玉溪红塔大酒店门口？”众人随即应道：“小事一桩。”这时，A又提出进一步的规则：“油箱必须是完全空的，不能熄火驾驶，不能空档滑行，车型不限但必须是四个轮子的。”在座的几位都是牙齿吃黄的老驾，走南闯北，经验丰富，没有一个服气的。B说他用夏利可以做到，C喊他用菱帅没问题，     

最爱我的北京

一首苏格兰民歌中有这样一句歌词，“我走遍海角天涯，总想念我的家”。一首京味儿歌曲中有这样一段歌词，“走遍了南北西东，也到过了许多古城，静静的想一想，我还是最爱我的北京”。北京有我的家，我的家在北京。     

从鼓捣字儿到琢磨事儿——浅谈公文写作的不同境界

笔者从事公文写作多年，从刚开始时的不得要领，到现在的稍有头绪，其间经历了“跟着感觉写”和“模仿权威写”的阶段，慢慢地开始实现“从鼓捣字儿到琢磨事儿”的转变。在此过程中，我总结出一些粗浅的体会，与大家共同交流。     

一切皆缘于感悟——三天培训 终身体验

2005年5月我有幸参加了云南企业综合服务中心举办的“云南省职业经理人素能培训总裁研讨班”的学习。短短三天，我和我的老师们一起走过了人生难忘的心理历程，从舒适空间到人生快乐真谛的揭示，从发黑牌到敞开心扉，从选择到坚持，从我们所肩负的责任到开拓创新，一个个游戏，一次次的心灵震撼，使我们在快乐中得到启迪，在坚持中获得信心，在困惑中不断反思，受益匪浅。     

浅议新闻报道角度上的创新

新闻的生命力之所在就是“新”．这是新闻文体与生俱来的天性。新闻之“新”。除了事实新外。在媒体竞争如此惨烈的今天，我觉得非常重要的还是报道所选的角度也必须新。那么，在新闻报道中如何才能寻找、选择到新鲜脱俗的角度，做到“人无我有，人有我新，人新我巧”．从而更好地表现稿件主题呢？一、从观众需求中选取新闻报道角度’