运用重要性原则评估内部控制的方法

2002年美国总统布什签署生效的《萨班斯-奥克斯莱法案》对公司管理当局提出要求,要及时发现和防止重要的控制弱点。根据《萨班斯-奥克斯莱法案》,审计人员在对公司报表进行审计时,还必须关注公司的内部控制程序。2004年3月9日,根据《萨班斯-奥克斯莱法案》建立的“上市公司会计监营委员会”(PCAOB)发布了第2号审计准则:“与财务报表审计相关的财务报告内部控制审计”,并于6月18日获得 SEC 批准。该审计准则要求审计师在对财务会计报告内部控制进行审计后发表两份审计意见:一份针对财务报告的内部控制,另一份针对财务报表。对内部控制的审计涉及以下内容:评价管理层用于开展其内部控制有效性评估的过程;评价内部控制设计和运转的效果,形成对财务报告的内部控制是否有效的意见。为了帮助公司管理部门履行《萨班斯-奥克斯莱法案》规定的职责,审计人员要帮助公司管理部门建立每月对风险进行评估和报告的关键控制程序。当管理部门发现某一关键控制没有达到最低质量标准时,必需将其分类为关键控制例外。     

关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考

美国国会2002年通过的《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)第404条要求,在美国上市公司每年度必须按照萨班斯法案要求出具与财务报告相关的内部控制有效性的自我评价报告,并聘请外部审计师对此发表独立审计意见。我国(包括港澳台地区)绝大多数在美国上市公司聘请的财务报告审计和内部控制审计均为同一家中介机构(外部审计师)。本文深刻分析了同一家中介机构(外部审计师)实施财务报告审计与内部控制审计的单一审计模式无法实现保证内部控制有效性和财务信息真实性的目标,提出了建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的政策建议。     

美国财务报告内部控制审计准则解读

一、财务报告内部控制审计准则的演变2002年,美国国会通过了萨班斯法案,要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性,并且要求在公众公司会计监督委员会(PCAOB)注册的独立审计师对该     

内控的路径 中国企业内部控制建设征文集选（2011年）

继美国《萨班斯法案》提出上市公司要建立健全与财务报告相关的内部控制以后,通过完善内部控制促进企业管理和财务报告信息质量的提升已经成为世界各主要资本市场监管机构广泛的共识。企业内部控制,是企业的管理手段,也是公司治理的良方。有效的内部控制可以促进管理目标的实现、提高对外财务报告信息的质量,从而提高投资者的信心。资本市场对于上市公司而言,已不是单纯的融资场所或交易平台。     

基于萨班斯法案我国公司内部控制体系的建立

<正>在企业内部控制发展中,其所遵循的"圣典"就是美国国会和政府颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》(简称"萨班斯法案")。该法案标志着全球资本市场在加强公司治理结构、信息披露和保护投资者利益方面的新动向,对各国资本市场监管影响深远。其中关于内部控制的条款主要内容包括,对管理层财务报告内部控制评估的审计师报告,评价公     

我国企业内部控制评价存在的问题及对策——基于2013版COSO《企业内部控制整体框架》

<正>一、引言1992年,COSO委员会出台了《企业内部控制整体框架》,使得内部控制评价成为保护投资者投资利益、降低企业各种风险的主要方式。2002年,美国国会通过了《萨班斯法案》。该法案对各企业加强内部控制做出了明确规定,同时向管理层明确地提出要进行内部控制评价、财务报告内部控制审计等要求。这一法案的出台,使得内部控制评价的重要性得到了较大程度的认可,内部控制评价越来越成     

《萨班斯-奥克斯利法案》下公司内部摔制的执行研究

按照《萨班斯-奥克斯利法案》生效时的约定，数千家大中型美国本土上市公司必须在2004年11月15日后结束的财政年度中遵守404条款．美国SEC考虑到海外上市公司执行《萨班斯-奥克斯利法案》的困难，而将海外公司的遵守日期则推迟到2006年7月15日也就是记S公司的财务报告必须遵守404条款。所以遵守404条款在面临资本市场不断加强的监管压力的同时，也必须加快与财务相关的内部控制建设，规避风险，本文以S公司为例，研究了《萨班斯-奥克斯利法案》下公司内部控制的执行情况，对其他赴美上市企业在遵循《萨班斯-奥克斯利法案》方面有一定的借鉴意义。     

《萨班斯法案》与连续审计

近年来,从美国的安然公司破产到世通公司的财务丑闻发生后,美国政府颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbans—Oxlc Y,简称《萨班斯法案》）,对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》进行了修订,并对公司治理、财务管理以及证券市场管理提出了新的要求。该法案主要侧重于对财务年报信息披露的内控机制测评,要求企业首席执行官和首席财务官对财务报告的可靠性负责任,同时加强了对企业内部审计的要求以及对上市公司欺诈行为的刑事惩罚力度。它的颁行使公司治理责任升级,并导致了公司内部审计和风险控制模式的转变。[编者按]     

IT合规“红色警戒线”

2002年安然、世通等公司造假案件和安达信事件震惊了整个世界,美国政府认为这是公司上下串通、内外勾结的严重结果,所以“萨班斯法案”对公司治理、内部控制及外部审计同时做出了严格的要求。明确规定要建立独立称职的审计委员会,管理层要负责内控系统的完善和落实,并对财务报告的真实性负刑事责任。纵观整个法案,最主要的是对公司内控系统的要求,主要体现在302条款和404条款。法案对公司内控系统不但规定严格,而且实施要求和指南也相续出台,如美国证券交易委员会(SEC)于2003年6月5日根据法案的要求颁布了404条款的细     

美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》 4 0 4条款出发 ,对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解 ;在研究了SEC的提案和AICPA的征求意见稿的基础上 ,结合KPMG和McGladrey&Pullen会计师事务所提供的报告 ,提出了对我国财务报告内部控制有效性评价的启发和借鉴意义。     

内部控制鉴证主体的选择

<正>安然等事件之后,美国出台了《萨班斯—奥克斯利法案》,建立一系列更严格的标准以加强对审计的监管,并更加强调对财务报告内部控制的关注,不仅要求管理层评估并报告公司财务报告内部控制的有效性,而且要求外部审计人员鉴证管理层报告的准确性。根据SOX法案404(b)规定,审计师对内部控制的鉴证不应当作为一项单独的业务。对此,我国相关准则未作说明。本文拟就此问题进行探讨。     

三年洗礼“萨班斯”

一、美国企业:惊涛骇浪"萨班斯" (一)上市公司重新表述财务报告的案例增加 数据: 研究公司Glass Lewis & Co与基金经理和其他大型投资机构的共同研究发现:2005年有1195家公司对报表进行了报表重新表述(占上市公司总数的8.5%),而在2004年只有613家.可见由于萨班斯法案的影响,美国进行报表重新表述的公众公司与上年相比增加了近一倍.     

中国内部审计协会在京举办专题报告会主题为“如何成功通过萨班斯法案404条款内部控制测评”

2006年1月17日上午,中国内部审计协会在北京举办了“如何成功通过萨班斯法案404条款内部控制测评”专题报告会。来自北京、天津、山东、浙江、黑龙江、陕西、江苏七个省市的七十多家企事业单位和科研院校的近300名内部审计人员、内部控制专家、学者、教授和 IT 技术专家参加了会议。专题报告会的主要议题是萨班斯法案简介与 COSO内部控制与风险管理整合框架、萨班斯法案的实施指南和关键步骤以及实施萨班斯法案     

《萨班斯法案》下的内部控制审计内容与方法

《萨班斯法案》404(a)条款以及SEC(美国证券交易委员会)的相关执行规则要求上市公司管理当局评估财务报告内部控制的有效性,也要求公司的外部独立审计师时管理当局的评估发表鉴证意见。根据PCAOB的第2号审计准则,财务报告内部控制审计的一个主要对象是评价管理当局的评估,其目标是就管理当局的公司财务报告内部控制的有效性在所有重大方面是否公允表达形成一个意见。为了适当地计划和执行一个有效的内部控制审计,审计师就应该有一个有效的审计方法。     

企业内部控制评估的要求与内容

本文结合《萨班斯法案》中的关于内部控制评估方面的要求,分析我国进行内部控制评估的具体内容。     

走近COSO

美国政府为了恢复投资者对证券市场的信心，通过了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》(SOA)，针对会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，尤其对公司内部控制提出了更为严格的要求，其目的在于加强企业责任感，确保信息披露的真实性，提高财务报告和审计的质量及透明度，并对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度。由于美国在世界经济和资本市场中的突出地位，SOA甫一面世，即促使公众公司的内部控制成为全球公众公司治理和证券市场监管的热点和核心内容。     

新COSO内部控制整体框架介绍

一、背景说明COSO委员会于1992年发布了《企业内部控制整体框架》,亦即所谓的旧框架,并于1994年进行了一些内容增补。该框架逐渐得到世界各国内部控制准则制定机构的认同,成为国际通用的内部控制准则。特别是为遵循美国《萨班斯法案》(Sarbanes-OxleyAct,2002)中有关财务报告内部控制的要求,在美国上市公司都以COSO框架为准则来设计企业内部控制体系,进一步推动了COSO内部控制框架在世界各     

遵循萨班斯法案建立内部控制制度的联通经验

萨班斯法案对在美国上市的公司有很强的约束力，它既有实质性的要求，又有改善内部控制环境的员工素质和道德规范要求[编者按]     

萨班斯—奥克斯利法案下的内部控制框架思考

2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,而上述核查体系原本是用来保护公众公司的股东、养老金受益人和雇员的利益,并保护美国公众对资本市场的稳定、公正的信心的,安然等一系列事件无疑严重动摇了公众对会计师行业的信心。针对上述公司失败事件,美国国会在2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》,该法案为公众公司的外部审计师们创建了一个广泛的、新的监督体制,并将对财务报告的内部控制作为关注的具体内容。国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制,而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。可…     

SOX法案对上市公司内部控制的影响及启示

本文研究萨班斯-奥克斯利法案颁布之后,对上市公司内部控制影响。SOX法案颁布后,法案麾下的上市公司普遍完善内部控制的,内部控制制度已经成为现代企业管理的重要制度之一,完善的企业内部控制是防范和化解企业经营风险的关键。本文在萨班斯-奥克斯利法案出台后从内部控制的影响因素和实施内部控制的经济后果两大方面,综述了国内外关于内部控制研究的最新成果,以促进企业内部控制研究和实践的进一步开展。