巧用“三库理论”设计通用报表模块

计算机之所以能自动编制各种会计报表，完全是执行事先设计的编表指令的结果。编表指令又称报表指令，它是电算会计报表模块程序代码所能识别的编表方法，其主要任务是告诉计算机在指定数据源表的哪个字段、按何种逻辑条件采集数据，然后填到会计报表的哪个位置。     

编制现金流量表的简易方法

现金流量表是企业对外报送的三张主要会计报表之一，是报表使用分析与研究企业财务状况的重要资料来源。由于该表的编制基础与其他报表不同，不能从日常账簿资料中取得现成资料，必须另起炉灶，于是，该表的质量和编表效率低下已成为目前会计实务中的普遍难题。作在教学和实务中研究总结出一套编表方法，简易实用，本作一介绍。     

主体论：合并会计报表理论的最佳选择

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前已形成了所有论，主体论和母公司论的三足鼎立。任何理论的创立都必须有一定的概念依据，合并理论的建立必须体现“控制”这一经济实质。本就以“控制”作为确定合并范围的基本依据对三种合并理论进行分析比较，提出主体论最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。     

现金流量表编制方法的探讨

现金流量表是所有企业都要对外报送的三大报表之一，而现行准则规定的编制方法－直接法和间接法都是通过年终综合调整有关帐表确定该表各项目金额，工作量大，时效性差。本介绍了一种编制现金流量表正表的更直接简便的方法－多栏式现金备查薄法，并对其作了一些理论上的探讨。     

浅议编制现金流量表时的思维切换

针对现金流量表的编制总是钟摆于权责发生制和收付实现制变化之间，加之所涉及账户的复杂和编制的繁琐，试图以公式化的形式来简化编表的思路，方便两种思维的切换。     

合并会计报表编制的国际差异、协调与启示

由于经济、文化、政治、传统的不同，各国在编制合并会计报表时在企业集团与合并商誉等基本概念、合并观念和方法以及合并会计报表的揭示方面都存在一定差异。为提高合并会计报表的一致性、可比性和会计信息的决策有用性，国际会计准则委员会通过颁布一系列国际会计准则来协调各国合并会计报表的编制，欧盟通过其第七号指令以立法形式对各成员国合并会计报表的编制进行协调，与国际会计准则不同的是这一指令具有强制性。我国未来的合并报表准则至少应该在合并价差、提取盈余公积和合并所得税方面进行改进。     

对母公司免编合并报表的建议

我国《合并会计报表暂行规定》与美国会计准则相同,不允许母公司免于编制合并财务报表。然而,笔者认为,如果理由充分合理,应当允许母公司免于编制合并财务报表。结合我国国增,我国《合并会计报表暂行规定》应当补充母公司属于居间控股公司的特例,这种特例在英国会计准则和国际会计准则中均有所体现。在此,笔者建议我国作如下规定： 母公司是另一家公司的子公司,即该母公司是居间控股公司,且同时满足以下三个条件时,母公司可以免于编制合并财务报表： 条件一：如果该母公司是其母公司的全资子公司,其母公司没有要求其编制合并报表;或如果该母公司是其母公司几乎完全拥有的（通常指拥有９０％或以上表决权）子公司,其母公司及其少数股东均同意其不编制合并报表。 条件二：该母公司不在我国境内上市。 条件三：该母公司的母公司是在我国注册登记的企业。对母公司免编合并报表的建议@杨绮!厦门     

行政程序独立价值的法理基础

本从四个方面分析了行政程序具有独立价值的法理学原因：行政程序首先是一个过程，而不是手段或形式；实体正义通过行政程序来获得和体现。行政程序的既定力效力限制了行政权力的恣意和滥用，程序正义的理论也论证了行政程序独立价值的存在。     

《欧盟保险公司重组与清算指令》中的母国控制原则

作为建立欧盟单一金融服务市场法律体系的一部分,《欧盟保险公司重组与清算指令》在规范跨国保险机构重组与清算程序方面起到了重要作用。在这一指令中,母国控制是基础性的原则,这一原则不仅是欧盟金融服务法律的基石,也与最低限度协调原则和相互承认原则一起,共同构成《欧盟保险公司重组与清算指令》的法理基础。本文拟从三个方面介绍这一原则在指令中的作用,通过界定母国控制原则在指令中的含义,来分析这一原则与其他两个原则的关系,并指出这一原则在指令中的缺陷,从而以母国控制原则为桥梁,更好的理解《欧盟保险公司重组与清算指令》。     

我国政府预算编制的问题与建议

政府预算的编制存在的问题有：在方法上忽视微观效益倾向微观效益倾向和法制观念，轻视预算的审查批准；在制度上，有财政决策编制外做出，收支上的程序和条例不明确，和宏观经济框架脱节，财政决策依据不充分，效率不高，在申请和审核环节缺乏鉴别机制，注重程序而忽视方法的立法制，预算部门没有必要的权力；在方式上，单式预算方法落后，分责不科学，透明度不高，准备时间长，没有单独编制部门，指标确定不科学。在过程上，有预算指标任务化、有法难依、“代编”预算、“两本帐”、有名无实、开支标准混乱的现象。对策有：从体系设计上按成本一效益原则重新设计其编制与审查体系；把财政资源置于立法机关的监控之下；方法上探索新方法，改进收支科目的设计；过程上规范收支标准，各级人大只负责本级预算的审查批准，使基金预算名副其实，制定复式预算制度，切实加强“依法理财”的力度。     

允当程序与会计准则制定

一、会计准则制定中的允当程序——程序正义的体现 在法律上，允当程序是指法院按照法律规定对作出裁决所安排的过程，目的在于根据法律上的规定对受指控的合法权利加以保护。允当程序的概念源自于法律中的程序正义。作为人类法律制度的基本价值，正义一般有两种表现形式，即实体正义和程序正义。实体正义主要体现在实体法之中，贯彻于司法裁判的结论上面，     

餐饮集团企业年度预算编制设计思路浅析

餐饮集团企业的年度预算编制是一个由多元素构成的有机系统,其设计需要深挖其行业特点,多角度关注一些具体问题,包括:(1)明确集团年度预算的经营主体及载体结构;(2)确定好年度预算编制的时间;(3)全面考虑预算编制前应关注的经营事宜;(4)选择好预算编制的指标内容;(5)固化预算的载体,确保口径统一,利于汇总;(6)组织好指标内容的勾稽模块,以保证预算报表填写人能够准确、及时填列数据,客观、准确地反映预算表达的经济指标。     

对中级财务会计课程本科教学的思考

本文基于财务会计基本理论、六大会计要素核算和财务会计报告等三部分教学内容对中级财务会计课程的教学进行了探讨,指出应将基本理论教学贯穿于课程全过程,在会计核算中应突出讲授会计确认和会计计量环节,在财务会计报告中应并重财务报表的编制及报表信息内涵的讲授。     

对我国外币报表折算方法的一点意见

目前我国企业对外币报表折算依据的是《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》），它要求采用现行汇率法进行折算。笔者认为，根据《暂行规定》，我国的合并理论主要以母公司理论为基础，若按传统的折算理论分析，采用现行汇率法则意味着所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险下，并把子公司的资产和负债按当地的效用来计量，因此，不能体现母公司理论下编制合并会计报表的目的。而且，考虑到现阶段和今后较长一段时期，我国跨国公司国外子公司的经营活动大都是销售母公司的出口商品、汇回货款并向母公司分利，属于母公司经营活动的延伸，也不适用现行汇率法。另外，《暂行规定》中所采用的现行汇率法与美、英及国际会计准则所采用的现行汇率法并不完全相同。从外币报表各项目所选择的折算汇率来看，两者最大的差别是利润表“应付利润（应付股利）”项目所选择的汇率不同。我国规定按资产负债表日的现行汇率折算，而美、英及国际会计准则规定对该项目采用“特别做法”，即按向投资者分配利润或股利日的汇率进行折算。笔者认为对于利润表项目，在现行汇率法下，一般可以按资产负债表日的现行汇率予以折算，由于收入、费用等是大量、频繁发生，也可以按平均汇率进行折算。但对于应付利润（应付股利...     

合并会计报表的合并理论分析

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前有母公司理论、所有者论、实体理论、控制者服务论，对合并理论进行分析比较，可以找到最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。目前我国主流合并理论定位仍秉承母公司理论，其现实选择应是母公司理论和实体理论谁主谁辅。     

谈比例合并法及在合并报表中的意义

从当前各国的会计惯例和实践看,比例合并法的“生存空间”十分有限,其运用范围也仅被局限于合营者对合营企业（共同控制实体）的报表合并。我国《企业会计准则──投资》在有关合并报表的会计规范中只要求采用权益法,还没有要求运用比例合并法。笔者认为,比例合并法不仅对共同控制实体的财务报告具有重要意义,而且对其他类型权益投资（控制或重大影响）的财务报告,也具有其独特的运用价值。 一、比例合并法的性质 从财务报表的合并理论看,合并理论主要有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。不同的合并理论反映了人们对合并报表应提供什么样的信息、为谁提供信息等一系列问题的不同立场和观点,在实务中进而体现为对合并范围的确定、具体合并方法的选择也不相同。母公司理论强调企业集团中存在的法定控股关系,实体理论强调企业集团的各成员企业所构成的经济实体,而所有权理论强调编制合并报表的企业对另一企业的经济活动和财务决策具有重大影响的所有权。一般认为,完全合并法源于母公司理论或实体理论,而比例合并法源于所有权理论。这说明了比例合并法与完全合并法在理论上的地位是一致的,均可单独作为报表合并的方法。之所以强调这一点,是因为由于受现行会计影响,人们容易产生比例合...     

论中期财务报告编制的理论基础

《中期财务报告准则》规定，企业应当在中期末编制中期财务报告(即涵盖期间短于一个会计年度的财务报告)。中期财务报告的编报有利于企业向会计信息使用者提供更及时、可靠、相关的会计信息，也有利于进一步规范和完善会计信息披露制度。在实践中，关于中期财务报告编制的理论基础，不同的学者有不同的理解和侧重点，从而产生了不同的理论观点和方法。具代表性的有两种观点：一种是独立观，一种是一体观。     

思想政治理论教学中“三段递进式”教学模式——以《中国近现代史纲要》课为例

《中国近现代史纲要》课教学需要处理好教与学的关系,特别强调在课程内容讲授过程中,要把握好与历史学教学的差异性,进而体现思政课的教学特点。本文通过对教学内容的梳理和整合,可以将教学过程设置为三个模块,即"还原历史模块""剖析历史模块""提高升华模块",三个教学模块层层递进,在讲清楚"是什么"的基础之上,重点讲解"为什么"和"怎么办"。     

政府采购程序设计的基础理论

政府采购的基础理论是其制度设计的基石，本文运用政府采购相关知识从三个层次透析：宏观基础理论，它包括理性经济人假设理论、再分配制度的干预理论、控权理论；中观基础理论，它是具有引领政府采购程序的基本原则和基本制度；微观基础理论，即关于政府采购方式的划分理论。     

“三个代表”：理论创新的伟大成果

江泽民同志“三个代表”重要思想，是对马克思主义、毛泽东思想、邓小平理论的继承和发展，是马克思主义中国化的最新成果，体现了中国共产党的马克思主义理论的创新。以“三个人表”重要思想为指导，深入研究与解决面临的各种问题，坚持理论创新、与时俱进，是我们加强和改进党的建设、不断夺取建设有中国特色社会主义事业胜利的根本保证。