香港的社会审计事业——为迎接香港回归祖国而作

本文介绍了香港社会审计事业的发展过程和法律依据、香港社会审计的组织机构、业务范围和会计师事务所内部管理体制 ;总结了香港会计师公会的作用以及香港会计师队伍建设中的成功经验     

香港的社会审计事业——为迎接香港回归祖国而作

本文介绍了香港社会审计事业的发展过程和法律依据、香港社会审计的组织机构、业务范围和会计师事务所内部管理体制；总结了香港会计师公会的作用以及香港会计师队伍建设中的成功经验。     

社会审计文化与审计质量关系的思考

社会审计文化是我国社会审计人员长期审计实践活动形成的经验、知识积累的系统总结.审计文化与审计质量关系的研究,对规范会计师事务所执业行为,提高会计师事务所执业质量,降低审计风险,促使会计师事务所更规范地从事审计业务,完善我国资本市场,恢复目前我国股民对上市公司审计披露信息的信心,具有指导意义.     

保证注册会计师审计公正性的制度设想

注册会计师审计的公正性既是其赖以生存的基础，也是社会对其的客观要求。随着注册会计师审计自身的发展和外部环境的变化，其公正性逐渐受到了怀疑，怎样保证注册会计师审计的公正性逐渐成为一个重要课题。笔者认为，应该从确保其独立性、制度安排上提升其遵纪收益与增大其违纪成本、加强监督三个方面出发，进行制度安排，以保证注册会计师审计的公正性。     

叩问注册会计师审计制度

企业做假账、审计出假报告目前成了社会经济生活中顽固不化的问题,本文从注册会计师审计制度、审计委托关系、审计市场、会计师事务所经营理念、注册会计师职业道德等方面剖析注册会计师不能独立、客观、公正执业的制度原因,以期提出解决企业做假账、审计出假报告这一社会经济顽疾的有效措施.     

关于注册会计师法律责任的探讨

注册会计师的法律责任问题,不仅影响到注册会计师职业的发展,也会影响到社会经济秩序的建立。本文以法理分析的方法,从注册会计师审计的逻辑线索出发,探讨注册会计师法律责任问题,对基于注册会计师审计活动所产生的具体的法律关系、法律风险和法律责任界定进行研究,正确认识注册会计师在证券市场中的作用。     

从审计服务性质分析审计失败的根源

近几年,频繁曝出的上市公司财务丑闻,引发了注册会计师行业对审计失败的讨论,其中有的人从职业道德、执业能力的角度来讨论,有的人从社会环境、制度安排的角度来分析。本文通过分析审计服务的性质,以寻找审计失败的根源。一、审计信息与审计服务的关系如果把注册会计师对上市公司进行年报审计的活动当成审计服务,就可以将审计信息与审计服务区分开来:审计信息是审计服务的结果,审计信息质量标准制约审计服务活动要求,审计服务活动效果决定了具体审计信息的质量。审计服务更多地体现了委托人与注册会计师的关系,而审计信息更多地体现了审计信息使用者与注册会计师的关系。将审计服务与审计信息区分开来的意义就在于可以更简单、明了地揭示信息使用者、委托人、注册会计师和上市公司四者之间的关系以及审计服务的性质。二、审计服务的商品属性从注册会计师与委托人关系的角度来看,审计服务具有商品属性,是注册会计师与委托人双方以审计服务为标的、以审计酬金为价格进行的个别商品交易。这样,作为审计服务卖方的注册会计师,与作为审计服务(而非审计信息)买方的委托人就出现在谈判桌上。单个审计服务的酬金完全取决于具体的、个别的委托人与注册会计师商谈的结果,此结果受到谈判双方个体因...     

社会主义市场经济环境与社会审计

随着我国社会主义市场经济体系的逐步完善，社会审计的作用越来越重要。本文在回顾我国社会审计发展历史的基础上，阐述了社会主义市场经济与社会审计之间的关系，并从转变观念认识、健全现代企业制度、强化审计法规建设、建立注册会计师职业道德考核机制等方面对确立社会审计的主体地位，实现社会审计的持续发展提出了建议。     

我国审计组织体系浅析

国家审计(政府审计)、社会审计(注册会计师审计)、内部审计构成审计组织体系。对我国国家审计、社会审计、内部审计的本质与特征,职能与作用,目标、对象范围与业务类型,准则体系和相互关系作一综合分析。     

试论注册会计师的法律责任边界与风险分担机制

独立审计契约的社会化和不确定性,导致了审计风险的无限扩大。这不仅会影响独立审计职能的充分发挥,也会影响注册会计师事业的发展。明确界定独立审计的责任边界,建立独立审计风险分担机制,对于防范和化解审计风险、促进注册会计师行业的健康发展,是至关重要的。注册会计师承担法律责任的构成要件有:注册会计师有加害行为;注册会计师对委托人或利害关系人造成了损害;注册会计师的加害行为与委托人或利害关系人受到的损害之间存在因果关系;注册会计师主观上存在过错。注册会计师的风险分担机制应包括:受害人过错的责任分担、第三人过错的责任分担、会计师事务所职业风险基金和执业责任保险、注册会计师赔偿基金、注册会计师协会共同赔偿基金、国家赔偿基金等。     

谁来做社会审计质量的“锦衣卫士”

我国的社会审计组织经过30多年的发展,已经成为我国经济生活中重要的社会中介力量。但每年一度的行业执业质量检查中都会有不少的会计师事务所和注册会计师受到不同程度的惩罚。如何保证社会审计组织执业质量？本文认为国家审计作为国家经济社会运行的＂免疫系统＂,对社会审计组织执业质量的监督责无旁贷。     

注册会计师对他人审计成果的利用

国家审计、社会审计和内部审计经常需要对同一审计主体或其组成部分进行审计,形成了相互利用审计成果的基础。注册会计师由于种种原因,可能会选择利用他人审计成果,但只有相关、可信、并得到许可的他人审计成果才能为注册会计师所利用,我国现有法律法规对注册会计师利用他人审计结果也做出了相应规定。注册会计师必须按照一定的程序来利用他人审计成果,并承担由此带来的相应法律责任。     

信息转化的手段:注册会计师审计本质新论

由于审计的本质没有被清楚、深刻地揭示出来，使得人们对审计在社会经济活动中功能定位不准，从而把审计推至与自身性质、功能均不相称的位置，导致审计实践的盲目与无序。运用信息转化的一般理论解释注册会计师审计的本质可知，注册会计师审计是应解决会计信息生成的私人性质与会计信息需求社会化之间矛盾的需要而产生的，是会计信息由私人信息向社会信息转化的一种手段。注册会计师审计作为一种交易成本低、效率高的社会制度结构中的实施机制发挥作用，目的在于提高会计信息的可信性。     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

关于注册会计师法律责任的探讨

注册会计师的法律责任问题，不仅影响到注册会计师职业的发展，也会影响到社会经济秩序的建立。本文以法理分析的方法，从注册会计师审计的逻辑线索出发，探讨注册会计师法律责任问题，对基于注册会计师审计活动所产生的具体的法律关系、法律风险和法律责任界定进行研究，正确认识注册会计师在证券市场中的作用。     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

试析新审计准则的三大变化

2006年2月15日，财政部发布了48项注册会计师审计准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。新发布的审计准则与旧的审计准则相比，主要有以下三大变化：     

CPA审计执业中需正确处理的内在矛盾

注册会计师审计是社会经济监督体系的重要组成部分。但由于许多内在、外在因素的影响,使注册会计师的审计执业过程存在诸多矛盾,严重影响审计质量。因此注册会计师在执业中必须正确处理这些矛盾,社会各界应努力营造良好的审计执业环境,以充分发挥注册会计师的经济监督作用。     

影响我国注册会计师审计独立性的因素分析

对于注册会计师审计而言,其独立性是自身存在和发展的根本要求,但目前我国注册会计师审计的独立性面临着严重问题。从历史、政府部门、市场环境、被审计单位以及会计师事务所自身等方面对影响我国注册会计师审计独立性的因素进行分析,探讨影响我国注册会计师审计独立性的深层次原因。     

注册会计师审计外部经济性与市场失灵研究

注册会计师审计具有公共产品和外部经济性特征,这使得审计服务市场价格不反映实际价值,价格不能弥补成本,私人收益与社会收益产生差异,作为"经济人"的注册会计师会选择为提高审计收益而降低审计成本,造成审计质量缺失,即出现了审计服务市场失灵。要矫正审计服务市场失灵,一方面加强审计行业政府监管,另一方面要提供注册会计师守法的经济激励。