我国审计鉴证和咨询业务分拆的研究

会计师事务所作为经济鉴证类服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,文章从会计师事务所的业务范围角度考察,探讨审计鉴证业务与咨询业务的关系,认为会计师事务所鉴证业务与咨询业务应分步骤地分拆,并给出了分拆的具体建议。     

提高注册会计师审计独立性的对策

注册会计师在会计师事务所工作,并以会计师事务所的名义承接业务,会计师事务所是否有足够的能力保持自己及其注册会计师的独立性,是决定注册会计师审计独立性的内在因素.针对我国会计师事务所的现状,可以采取以下措施,提高会计师事务所和注册会计师审计独立性的能力.     

注册会计师财务审计独立性保持研究

注册会计师是财务审计独立性的第一责任人,但这种独立性会受到会计师本人、会计师事务所以及社会的影响,因此需要从加强对注册会计师、事务所的管理,努力营造有利于审计独立性的环境等方面促进独立性的保持。     

影响审计独立性的因素分析

独立审计准则要求注册会计师在审计过程中既要保持会计师事务所的独立性也要保持注册会计师个人的独立性,既要保持实质上的独立性也要保持形式上的独立性。而现实情况如何呢?2002年,我国国家审计署对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所的审计质量检查中发现,在抽查的32份审计报告中有23份严重失实,占抽查数的     

从行业生存环境的视角谈民间审计的独立性

一、民间审计独立性的要求 审计独立性是民间审计的灵魂。各国的审计规范体系的各方面都对审计独立性作出了很详尽的规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。“会计师事务如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。同时还在相关条例规定注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。     

对是否将非审计业务剥离的探讨

随着经济的日渐发展 ,注册会计师业务范围不断扩大 ,非审计业务 (包括税务服务、管理咨询、资产评估和会计服务 )在会计师事务所中所占的比重越来越大 ,给其带来高额的服务报酬。可是随着一系列会计做假案件的暴光 ,引发了社会公众对注册会计师独立性的怀疑 ,特别是提供非审计服务是否影响到审计的独立性的争论又重新引起人们的关注。那么 ,非审计服务对审计质量的影响何在 ,在我国现阶段是否应将非审计服务剥离 ,是值得我们深入探讨的问题。一、非审计服务对审计的影响注册会计师承担的是对社会公众的责任。独立性是注册会计师的灵魂 ,只有…     

注册会计师审计独立性研究

独立性是现代审计中的一个十分重要的概念,它不仅是对注册会计师的一项重要的品行要求,同时也是注册会计师审计的精髓所在。独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件。首先阐述注册审计独立性的意义,然后比较详细地分析影响注册会计师审计独立性的主要因素,最后有针对性地提出提高注册会计师审计独立性的对策,主要包括：扩大会计师事务所的规模改革事务所的组织形式、引进财务报告保险制度,改革现行审计模式、建立健全会计师事务所质量控制制度等等。     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.     

影响审计独立性的内因及对策分析

独立性是注册会计师的职业灵魂 ,注册会计师如何在执业过程中保持审计独立性 ,这既有社会大环境的外在影响 ,又有事务所和注册会计师自身的因素。本文主要从后一方面即内因加以分析 ,并提出一些提高独立性的对策。     

我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性

独立性是注册会计师审计的基石和灵魂,是其保持客观公正的基本前提.而经实证结果表示,近年来我国审计市场集中度虽逐步提高,但独立性却呈下降趋势.层出不穷的审计舞弊案例引起了社会广泛关注,也阻碍了审计行业以及市场经济的发展.会计师事务所的合并重组对其独立性的保持具有积极意义,与此同时,国家政府也应完善相关法律法规以保障审计业务的合法进行.     

明确审计业务约定书的法定约束

在审计实务中，审计业务约定书是审计阶段中第一阶段的一项重要工作，它不但影响注册会计师的审计实施，而且关系到注册会计师及其所在会计师事务所的责任承担程度。然而，目前，审计实物中有关审计业务委托、受托及约定等方面尚存在不少问题，这些问题的存在，主要是由于会计师事务所规模大小不一，执业水平参差不齐，对审计风险的认识不足，尤其是一些小型会计师事务所片面追求经济及不良的注册会计师审计环境等主、客观因素所引起的。     

不患寡而患不均：合伙人客户资源差距与审计质量

强化会计师事务所内部治理和提高会计师事务所的执业质量对资本市场环境的净化作用和强化注册会计师对上市公司的监督作用至关重要。基于事务所内部治理的视角,采用2014—2019年会计师事务所合伙人及其审计的上市公司为样本,考察了会计师事务所合伙人客户资源差距对审计质量的影响。研究发现：会计师事务所合伙人客户资源寡少不但不会损害合伙人的审计独立性,反而会提高审计质量,即“不患寡”;合伙人之间的客户资源不均会损害审计质量,同时公平感知与相对落差感会削弱合伙人客户资源寡少对审计质量的积极影响,即“患不均”。拓展性分析发现：内部治理机制完善的大事务所、分析师的外部监督作用能缓解合伙人之间客户资源不均对审计质量的消极影响,但大事务所业务拓展压力大也会削弱合伙人客户资源寡少与审计质量的正相关关系。     

注册会计师独立性的保障机制研究

独立性是审计工作的关键,是注册会计师职业道德的灵魂,只有保障审计工作的独立性,才能保证审计报告的准确性,才能有效维护国家经济秩序、促进经济健康发展。然而在实际中,利益驱动、会计师事务所自身问题以及审计监管不健全等问题导致我国注册会计师审计不独立,应通过治理不健全的审计市场、规范会计师事务所的经营以及健全审计监管机制等途径,保障注册会计师审计的独立性。     

浅析鉴证业务与非鉴证业务的发展

会计师事务所所提供的业务包括鉴证业务和非鉴证业务。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是注册会计师主要业务,具有形式上的独立性和实质上的独立性。随着我国经济的不断发展,非鉴证业务占会计师事务所业务份额的比例在逐年提升。注册会计师非鉴证业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,与此同时,非鉴证业务的高收益对整个注册会计师行业的独立性要求造成了巨大冲击。本文通过分析,认为虽然非鉴证业务对审计独立性有一定的冲击,但两种业务都是基于市场的供求而产生的,可以实现有效的经济互补、知识溢出或其他协同,从而实现均衡发展。     

注册会计师审计独立性缺失的原因及解决途径——由国有资产流失引发的思考

从国有资产流失呈快速递增态势分析我国注册会计师审计独立性的缺失,其原因为会计师事务所的组织性质、注册会计师自身利益的驱动、法律的不健全、执业会计师风险意识的淡薄、国企公司治理结构缺陷及政府的行政干预等.改革会计事务所的组织形式,加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境,规范审计市场的无序竞争,是解决注册会计师审计独立性缺失的主要途径.     

管理当局压力对CPA审计独立性的影响

独立性是审计的灵魂和本质特征，是审计职业生存和发展的基石。在管理当局与审计人员的冲突模式中，管理当局给注册会计师施加压力的可能性以及注册会计师对压力的抵制能力最终决定了注册会计师能否保持独立性，并出具适当的审计报告。本文从注册会计师与管理当局的冲突模式入手，分析管理当局压力对CPA审计独立性的影响，并结合我国的现状提出一些提高我国审计独立性的相关建议。     

独立审计对委托人之民事责任

一、违约责任 1．审计业务约定书的法律性质。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围以及双方应负责任与义务等事项的书面合同。《注册会计师法》第16条规定：“注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。”审计业务约定书具有委托合同的性质，由于注     

注册审计风险及其防范

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要工作。结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。     

浅议注册会计师的独立性

独立性是指独立第三方,接受委托人的委托或授权,对被审计单位会计资料的真实性、准确性、允当性进行审查,并将结果向委托人或授权人报告的一项活动,不仅仅关系到该行业本身,更关系到整个国民经济的发展大环境。独立性的缺失将会对注册会计师行业和市场经济的发展带来严重危害。而随着审计环境的变化,审计风险也越来越大。文章通过对独立性概念的理论研究认为对于注册会计师而言是必不可少的,而且注册会计师需要在任何时刻都保持必要的独立性。     

非审计服务对独立审计的影响分析

随着会计行业竞争的日趋激烈和会计服务市场的发展,越来越多的会计师事务所把目光投向小风险、低成本、高回报的非审计业务。非审计业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,它与审计独立性的关系历来为学术界及实务界所关注。