重要性--审计风险的衡量尺度

审计风险是审计人员在审计工作中无法回避的一个重要问题,也是现代审计模式下应重视和研究的课题,它对审计工作的效率和效果都会产生一定的影响.重要性是衡量审计风险的一个客观尺度,而如何评估重要性水平是一个很难的职业判断.研究审计风险和重要性的关系,进而确定审计风险的衡量尺度,无论对审计理论还是审计实务,都具有非常重要的意义.     

内部审计工作审计风险的防范于控制

在内部审计工作中，审计风险表现在单位内部经营管理的财务风险和审计失实两个方面，防范与控制审计风险必须加强财务管理工作。加大宣传内审监督的重要性，提高审计人员自身的素质和政策水平。     

风险导向审计是商业银行内部审计的战略选择

本文从风险导向审计的概念和特点入手,阐述了在商业银行内部审计中运用风险导向审计理念开展审计工作的重要性和必要性,并进一步探讨了运用风险导向审计模式有效开展商业银行内部审计的方法和途径,以及当前在运用风险导向审计理念开展审计工作实践中存在的问题,针对性的提出了解决的方法,目的是为了与审计同仁共同探讨国际先进的审计理念和实务,推进审计工作质量不断提高.     

新会计准则对审计风险的影响及防范

随着经济的不断发展,审计工作对市场的重要性也在逐日提高,人们对审计要求不断提高的同时,社会审计的范围也在不断地拓宽,审计工作的难度在不断的加大。新会计准则的实施不仅对会计工作带来了一定的影响,对审计工作也带来了影响,社会经济生活的复杂性使得审计工作出现了一定的风险。我们应该在正确认识审计风险的基础上,提升审计工作人员的风险意识,降低审计风险,让审计工作为维护社会经济秩序起到应有的作用。     

会计审计的风险因素与信息化审计方法研究

信息技术的发展,对审计行业产生较大的影响。因为互联网的虚拟性、资源共享性,会增加会计审计风险,降低审计工作质量。为了解决会计审计中存在的误报风险、检查风险,本文以会计审计的风险因素与信息化审计方法为研究对象,分析了影响会计审计风险的因素,对降低审计风险的方法进行阐述。基于信息化审计工作的特征及重要性,对如何利用信息化审计方法进行会计审计工作,提出几点建议,希望为相关人士提供一定价值的参考。     

浅析审计重要性水平在实践中的应用

随着我国改革开放和经济全球化的不断深入发展,我国现代化建设也取得了不小的进步与发展。在社会日益进步,经济日益发展的同时,审计工作也变得越来越重要。审计工作在运行过程中,其内在的审计程序设计和对审计结果进行有效评价是至关重要的,在这种情况之下,就对审计师合理利用审计重要性水平提出更高的要求。因此,本文主要从审计重要性水平的概念入手,对审计工作过程中重要性的具体实践进行系统的分析。     

浅析经济责任审计风险的成因及规避

随着市场经济发展和社会审计环境日趋复杂化,社会对经济责任审计的期望越来越高,经济责任审计风险也就越来越大.应建立健全审计法律、法规;强化风险意识;制定科学合理的审计工作程序;提高审计人员的业务素质和执业水平,确保经济责任审计质量;制定统一经济责任审计评价标准;提高审计人员的职业道德水平和应对审计风险的实际能力;合理确定重要性水平,规避经济责任审计风险.     

试论审计风险及其防范

目前审计风险已日益引起了人们的关注，对审计风险的研究工作已经开始。设计实践对审计风险的研究提出了客观要求。本文试图在对审计风险的基本概念的界定基础上，对审计风险问题进行较为深入的分析，以期更好地加强审计风险防范和控制，提高审计工作质量，提高审计在经济生活中的作用。     

审计过程中存在的风险及控制措施探讨

在审计工作进行的过程中,不免会存在审计风险,这种审计风险是指:审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。由于社会经济的发展,审计需支持成本效益等原则,在这些必须得原则下,审计工作的风险也就随之产生了,审计工作也变得艰难和复杂起来。本文对审计过程中存在的风险及如何控制提出了建设性意见。     

风险基础审计运用的探讨

风险基础审计是审计模式发展的最新形式，在审计实践中运用风险基础审计，可以有效地规避审计风险．提高审计工作效率和质量。本文论述了风险基础审计的特点、意义，在借鉴国外比较成熟的风险基础审计运用经验的基础上，对我国运用风险基础审计的基本程序进行了探讨。     

An Analysis of Materiality and Reasonable Assurance: Professional Mystification and Paternalism in Auditing

Critical analyses of the audit profession have become more common in recent years. Many of these analyses focus on the entire audit profession in developing their criticisms and concerns. In this paper, the scope of analysis is narrowed to examine in depth the auditing profession's use of the concepts of reasonable assurance and materiality in audit performance and audit communications. Reasonable assurance and materiality are the terms that auditors use to describe the scope of their responsibility to the public. Similarly, reasonable assurance and materiality are the key determinants of audit effort. An overview of official guidance, practitioner reports, and academic research reveals that these two key concepts are not well specified nor are they consistently applied in audit practice. These findings are evaluated from two competing perspectives on professions – the traditional, functionalist perspective and the critical theorists' perspective. Evaluation from the latter perspective leads to a conclusion that the profession's use of these key terms to guide practice and communication leaves the profession open to charges of mystification and unjustified paternalism.     

审计概念的模糊性:基于注册会计师职业判断视角

在审计理论研究和审计实践工作中,通常会运用到大量的审计概念,如审计独立性、审计重要性、审计风险等。这些审计概念往往都没有十分精确的定义,而含有极大的模糊性。这就为注册会计师职业判断的产生和运用提供了极大的空间。事实上,在审计的各个环节,无不含有注册会计师丰富的职业判断在内。因此,揭示审计概念的模糊性与审计人员职业判断之间的依存关系显得十分必要。     

关于加强国有企业内部审计问题与浅析

目前,国有企业依然存在着经营管理效率低下、国有资产流失严重、财务信息失真、企业行为失控等问题。其原因是对内部审计的职能定位不准;内部审计在企业组织中地位较低;内部审计人员素质不高,内部审计手段和技术落后;企业组织对内部审计工作的认识程度尚处于较低的层次。解决好国有企业存在的问题,必须加强国有企业内部审计工作。国有企业必须进一步深化改革,真正建立起现代企业制度。在此基础上,摆正国有企业改革与企业内部审计的关系,健全国企内部审计制度,以确保国有企业的经营与改制有法可依,确保国有资产的安全和增值。     

从审计免疫系统论看高校内部审计的发展

高校内部审计作为高校可持续发展的内部免疫系统,在规范高校管理、促进高校持续与有效发展等方面的作用越来越大。基于审计免疫系统论,现代高校内部审计应树立独立理念、服务理念、利益理念和风险理念,完善内部审计管理机制,加快内部审计的转型和发展,提高内部审计的信息化管理水平。     

内部审计外部化的反向思考

近年来,内部审计外部化一直是一个比较热门的话题,很多学者基于多角度分析后都认为企业应该将其内部审计业务进行外包,从而实现企业成本的降低、内部审计质量的提高以及审计独立性的增强,进而提高企业的核心竞争力。本文通过对内部审计的职能定位,从内部审计的评价监督职能和咨询职能两个角度对内部审计外部化现象进行了分析。通过对内审外包可行性的反向思考,笔者认为企业不应该将其内部审计业务进行外包,否则将会弱化内部审计的职能,影响内部审计的效果,降低外部审计的独立性,并且影响公司治理的效率。     

基于责任两面性的经济责任审计方法研究

经济责任的积极面和消极面相互依存,解决当前经济责任审计中审查与评价方法比较混乱问题的关键是弄清"经济责任"各构成方面对审计的要求。经济责任的积极面具有积极性、差异性、总体性、可计量性等特点,这些特点决定了对其审查应当采用抽样审查法,评价应当采用指标分析评价法;经济责任的消极面具有消极性、统一性、具体性、职业判断性和风险性等特点,这些特点要求对其审查应当采用判断抽查法,评价应当采用问题责任界定法。经济责任审计必须从这两个方面进行全面审查和评价,而且对两个方面的审查和评价必须相互关联而不能相互割裂。     

中美两国企业内部控制框架理论和实施的比较分析

许多企业兴衰的例子证明,内部控制的缺失往往导致企业低下的管理水平和扭曲的会计信息,良好的内部控制对于企业改善管理、提高会计信息质量具有重要意义。中美两国企业内部控制框架理论在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与反馈及监控方面存在差异,我国应借鉴美国的先进经验,如重视财务报表审计和相关内部审计的整合、正确对待CPA追求审计成本效益最大化。     

Effects of Materiality, Risk, and Ethical Perceptions on Fraudulent Reporting by Financial Executives

This paper examines fraudulent financial reporting within the context of Jones' (1991) ethical decision making model. It was hypothesized that quantitative materiality would influence judgments of the ethical acceptability of fraud, and that both materiality and financial risk would affect the likelihood of committing fraud. The results, based on a study of CPAs employed as senior executives, provide partial support for the hypotheses. Contrary to expectations, quantitative materiality did not influence ethical judgments. ANCOVA results based on participants' estimates of the likelihood that a "typical CPA" would manipulate reported results indicated that both materiality and risk significantly influenced the likelihood of fraud, but that the perceived morality of the action did not. In contrast, results based on participants' self-reported behavior indicated that materiality and the perceived morality of the action would influence the likelihood of fraud, but that financial risk would not. Regardless of the measure used for the likelihood of fraud, the results indicate that financial executives continue to be influenced by quantitative materiality when misstatements are clearly material on qualitative grounds.     

“低价揽业”与审计市场的价格竞争

采用2001—2005年A股审计市场的面板数据,对审计市场的"低价揽业"行为进行实证检验。结果表明,在审计师更换当年,会计师事务所对客户给予了明显的价格优惠。进一步的分析发现,这种价格折扣主要发生在相同质量等级的事务所间的审计更换。因此,在消除审计质量差异的情况下,我国A股证券审计市场出现了普遍的"低价揽客"行为。然而,与美国审计市场出现的25%的初始价格折扣相比,我国的初始价格折扣更低。这意味着在审计费披露更为透明的市场上,"低价揽业"行为会受到有效抑制。因此,加强审计费披露机制可以作为政府直接干预的替代机制,对审计市场的价格竞争进行更有效的监管。     

从内部审计定义的演变看内部审计职能的发展

内部审计定义的变化是与内部审计实践相适应的。自国际内部审计师协会(IIA)成立以来,内部审计定义经历了几次重大修改。随着生产力的发展,经营活动对内部审计的要求在不断变化,内部审计职能也由最初的财务审计、经营审计发展到管理审计,直至现在的风险导向审计。我国的内部审计应跟进其最新发展,以便与目标相协调。