增值税视同销售的会计和所得税处理比较

一般纳税企业增值税的视同销售属于增值税征税范围里的特殊行为,这些视同销售的增值税处理除了在实务中与某些业务极易混淆外,他们的会计处理和所得税处理本身也存在着不同。本文通过对增值税视同销售本质进行分析,探讨增值税视同销售行为的会计处理和所得税处理。     

个人房产转让所得的纳税人并非负税人——兼论税负转嫁与归宿对房产市场税收调控的影响

对房产交易所得课税,存在税收法定归宿和经济归宿的不一致性,卖方在出售住房时会因征税而提高销售价格,将税收负担转嫁给买方。税负转嫁幅度主要取决于应税商品所在市场的供求弹性,税负倾向于落在弹性较小的一方。一线城市的二手房市场,市场供给有限而需求相对膨胀,住宅需求缺乏适当的替代品,加上未找到其他合理渠道的投机投资性需求,整个市场需求相对缺乏弹性,买方势必承担大部分或全部税负。而在房产保有环节征税,以税收资本化的后转形式压低房价,能够抑制房价过快上涨。为改变市场预期,抑制投机投资性需求,须尽快出台房产保有环节的房产税。房价调控须与保障性安居工程建设、土地出让政策调整和深化财税体制改革等举措组合出拳才有收效。     

扩大企业盈利空间的税收政策取向

据统计,自1997年10月以来,全国零售物价指数已经持续两年多处于负增长状态,市场销售全面疲软,商品普遍供大于求。由于我国目前的税制是以流转税为主体,包括增值税、消费税。营业税和关税,它们的收入占全部税收收入的70％左右。流转税属于间接税,它的一个重要特点是具有税负的转嫁性：当需求旺盛和物价持续上涨时,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者,这时的税收实际负担人是购买者,而不是企业纳税人;当需求不足和物价持续下降时,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁,税收负担主要由企业自身承担。所以,即…     

营业税特殊经营行为税务筹划研究

特殊行为包括兼营销售行为、混合销售行为和代购代销行为等。因2009年增值税转型牵扯到营业税,文章从兼营行为、混合销售方面进行税务筹划研究     

对增值税税制改革的几点看法

一、 增值税征税范围的改革 　　增值税按征税范围可以分为以下三种：一是小范围的增值税，这种增值税仅限于工业生产环节计缴增值税。我国在 1994年以前就实行这种增值税。这种增值税解决了传统的流转税在工业生产过程中由于重复征税所引起的税负不公平的问题，但对于在商品批发、零售环节以及服务业领域依然存在的重复征税问题却没有解决。二是中范围的增值税，其征税范围从工业生产环节扩大延伸到了商业和服务行业，具体又可分为两种小的类型，即在工业生产环节和商业批发环节征收，实行这种增值税的国家目前较少，比如韩国和我国。三是…     

建筑业实行增值税的可行性分析

经过十几年改革,我国已形成了收入稳定、税负公平、中性透明、管理科学的增值税课税机制。但由于现行增值税征收范围小、抵扣链条不完整,在一定程度上阻碍了其作用的发挥。建筑劳务属于营业税的征税范围,而建筑工程耗用的建筑材料等属于增值税征税范围,建筑工程所耗用的材料被先后征收增值税和营业税,重复征税问题十分突出。借鉴世界各国建筑业实行增值税的成功经验,结合我国实际情况,将建筑业纳入增值税征税范围,是解决目前建筑业营业税现存问题、构建完善的增值税制度的必由之路。     

浅析增值税政策的改革和完善

一、克服重复征税,逐步将“生产型”增值税转为“消费型”增值税现行增值税为“生产型”,对计入生产成本的固定资产折旧仍然重复课征增值税,不仅使增值税道道征税,环环扣税,不重复纳税的机制打了折扣,也使得不同产业的商品因原产企业的资本有机构成不同,而税负迥异。资本有机构成越高,税负越重,反之,则税负越轻。不仅如此,现行增值税对进口产品征收17%的税率也明显不利于我国产品与进口产品公开竞争,如果进口产品在原产国按消费型增值税制抵扣进项税,在进入我国市场后只承担17%的增值税率,而我国由于实行“生产型”增值税制,国内企业的实际…     

论增值税小规模纳税人的税收政策改进及比较分析

我国的增值税是税收收入的一大重要税源，经过09年的增值税改革，增值税由生产型转为消费型，增值税纳税人的税负有所降低，一般纳税人的税收征管进一步地合理，然而面对我国中小企业的蓬勃发展，小规模纳税人的征税方面还是不够尽如人意。本文首先阐明了增值税改革的成效，并指出需要进一步改革小规模征税方面的迫切性，然后通过国外增值税方面政策的比较分析，进一步对我国小规模征税提出相关建议。     

我国银行业税收政策存在的问题

正1.营业税按照营业额全额征收,金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担,实际承担税负高于名义税率。由于我国银行业营业税是按照营业额全额征税,银行业流转税实际税率比名义税率更高,从而导致税收负担普遍偏高。如部分国外大型银行税收综合税负在30%左右,而我国国内几家大型商业银行税负水平大约在34%左右,中小银行的税负水平在39%左右。     

关于增值税“扩围”改革若干问题研究

增值税"转型"以后,仍存在税负不公平、征收范围不规范、征收链条不完整等问题,扩大增值税征税范围是进一步完善增值税制度的必然选择。增值税"扩围"的改革,应该分步骤进行,同时,调整财政分配体制。     

以改革税制结构推动我国城市经济发展

1.调整税制结构。调整直接税和间接税的比例,逐步加大直接税在税收总额中的比重。使所得税的功能、作用和地位得到充分发挥,逐步建立我国以流转税和所得税为双主体的税制结构。2.税种、税基与税率改革。(1)增值税:扩大征税范围,尽快实行消费型增值税,彻底解决重复征税和因资本有机构成不同而引起的税负失衡问题,使国内产品真正以无税成本进入国际市场,参与公平竞争。(2)消费税:调整消费税的征税范围,非消费品和普通消费品应停止征税;提高能源、水资源等资源性消费品、环境高耗消费品、奢侈消费品、高档消费品的税率;改价内税为价外税,由生产…     

产业关联视角下增值税行业税负差异的成因研究

从产业互联视角分析增值税实际税负差异问题对于加快构建现代产业体系并推动形成新发展格局具有重要的现实意义。本文从产业互联视角解释制造业行业增值税实际税负的差异及成因，研究表明某一行业与其他行业的中间投入关联越紧密则其承担的增值税实际税负越低。生产网络特征对于制造业关联度与增值税实际税负的关系具有调节作用，对于处在生产网络中心的行业而言，稳定性强的后向关联减弱了行业关联度对其实际税负的影响效应，位于溢出板块的行业难以通过调整中间品关联度降低其税负。此外，关联度较高的制造业行业企业还可以通过实施避税行为、税负转嫁以及调整中间投入品种类等途径减轻其增值税实际税负。畅通制造业国内生产网络并优化制造业各子行业增值税税负承担机制，有助于推动我国制造业稳定增长并促进宏观经济健康发展。     

现行增值税会计核算之有益探讨

一、增值税的概念和特征（一）概念增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税。是由法国财政部官员法里斯·劳拉首先提出并实行后被世界许多国家采用的一种新课税制度。在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。因为增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税,所以叫做“增值税”。     

浅谈视同销售应税货物会计处理方法

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，单位和个体经营者的下列行为，视同销售应税货物，征收增值税。在8种视同销售应税货物中，可以归纳三种情况：(1)转让货物但未发生产权转移；(2)虽然货物产权发生了变化，但货物的转移不一定采取直接的销售方式；(3)货物产权没有发生变动，货物转移也未采取销售形式，而是用于类似销售的其他用途，下面分别就8种视同销售行为归纳的三种情况的会计处理方法进行阐述。     

增值税中视同销售行为的会计处理

视同销售行为本身并不是销售，但纳税时需要按照税法的规定视同为一般正常销售一样计算纳税。确定视同销售行为的目的主要有三个：一是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生上述行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断。二是避免因发生视同销售行为而造成货物销售税收负担不平衡的矛盾，防止逃避纳税的现象。三是体现增值税的配比原则。即购进货物已经在购进环节实施了进项税额抵扣，这些购进货物应该产生相应的销售额，同时就应该产生相应的销项税额，否则就会产生不配比情况。但会计上视同销售没有具体会计准则，企业会计制度中也没有专门章节的内容。视同销售行为中哪些应确认销售收入，哪些不能确认销售收入，这就需要认真甄别其业务的实质、公允价值的运用等，以判断是会计销售行为还是应税销售的行为。     

房地产企业开发产品视同销售的会计处理与纳税调整

近年来，有些房地产企业对于视同销售行为，由于没有进行正确的会计处理及纳税调整，造成企业会计信息披露不准确，年度企业所得税申报错误，甚至承担不必要的税负。因此，结合工作实践，对房地产企业视同销售行为会计处理与纳税调整的相关问题进行了整理。     

降低间接税主体税种税入的可能后果及弊端

引言目前 ,增值税和消费税构成了我国间接税的主体结构 ,在总税入中占了很大的比重。间接税的一个重要特点是具有税负的转嫁性 :当需求旺盛和物价持续上涨时 ,作为纳税人的企业很容易通过提高售价将税负转嫁给购买者 ,这时的税收实际负担人是购买者 ,而不是企业纳税人 ;当需求不足和物价持续下降时 ,作为企业纳税人很难实现这种税负的转嫁 ,则主要由企业自身承担税收负担。从１９９７年至今 ,我国零售物价指数已经２６个月持续下降 ,使得间接税转嫁十分困难 ,市场上打折降价现象比比皆是。间接税难以转嫁 ,已自动加重了企业的税收负担 ,使得…     

浅析增值税的转型变革

增值税的转型就是由生产型向消费型转变，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。不仅可以克服重复征税，又有利于企业更新改造增加产出，促进经济的大力发展。     

浅谈新政策下货物销售的会计处理

货物销售有一般货物销售、特殊销售，不同的货物销售方式有不同的会计处理。08、09年财政部、国家税务总局相继出台了关于全国实施增值税转型改革，部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税的新政策，对纳税人销售自己使用过的物品作了具体规定。纳税人销售自己使用过的固定资产应分2008年12月31日以前购入和以后购入进行不同的会计处理。     

增值税负担机制研究——来自采矿业税率改革的证据

增值税的流转税性质和特殊计税方式带来了复杂的税负转嫁问题,会从效率和分配两个方面导致改革效果偏离预期.本文基于2009年采矿业增值税税率改革的自然实验,建立福利分析框架,尝试从转嫁方向、转嫁比例、转嫁时间等维度刻画增值税税负转嫁的过程和特点.研究发现,增值税税率改革导致的税负变化由下游企业(消费者)、企业所有者、企业员工和中间投入供应商四方分担,改革当期的分担比例分别为53.518％、9.953％、0.165％和36.364％,扩展到中期,税负几乎全部转移给下游企业(消费者),负担比例达到77.449％.进一步研究发现,相对于竞争性矿产行业,垄断性矿产行业的企业所有者更有能力在短期通过向其他三方增加转嫁而减少利润损失;下游企业虽是主要负税人,但同时能因税率改革增加进项抵扣,实际并未受损.上述结果表明,增值税税负会随转嫁时间、市场力量不同而在多个负税人之间以不同的比例分配,通过多个渠道刺激经济、影响分配,制定改革策略时应充分考虑税负转嫁的影响.本文结论有助于深入认识增值税运行规律,增强税制改革的科学性和预见性.