明年实施的新税制与现行税制的比较分析

在社会主义市场经济条件下，为了更好地发挥税收的聚财功能和宏观调控功能，从1994年1月1日起，我国将实施新税制，建立新税制的指导思想，是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建议符合社会主义市场经济要求的税制体系，新税制与现行税制相比，主要有以下几个特点：税种结构简化，税率结构简化，税基增广，总体税负基本持平、略有增加，下面从税制结构方面比较分析。     

中国税收制度的绿化程度研究——基于大中小三个统计口径指标的测算

中国经济飞速发展使得税制绿化改革迫在眉睫。根据税收对节能环保调节作用的不同，构建了大中小三个统计口径指标来衡量税收制度的绿化程度，对近十年来中国税收制度的绿化程度进行测算发现：小口径税收绿化指标值不足1%，且出现了持续下滑的趋势；中口径税收绿化指标值一直稳定在8%左右，且最近两年出现大幅度提高；大口径税收绿化指标值已达21%，且总体呈上升趋势。测算结果带来的政策启示是：政府应该以绿色税制理念梳理现行中国税收制度，重新划定各税种间征税范围，强化流转税、所得税具有的绿色作用，尽快构建环境税体系，建立流转税、所     

中国税制结构变迁有利于降低收入不平等吗？

伴随中国经济的持续较快发展与人均收入水平的不断提高,收入不平等问题近年来备受社会各界的关切。鉴于税制结构变迁与收入不平等之间的关系在理论界仍未形成共识,本文首先从理论层面剖析了商品税和所得税对收入不平等的作用机理,然后在对中国1998—2013年城乡居民收入基尼系数进行测度的基础上,通过建立静态与动态面板数据模型实证考察中国税制结构变迁对收入不平等的影响。研究发现：一是虽然所得税能显著降低城乡居民收入不平等,但企业所得税却相比个人所得税更为有效;二是商品税在一定程度上助推了城乡居民收入不平等,具有较为明显的累退性;三是经济发展水平、对外开放程度、人口结构以及人力资本对收入不平等的影响不尽相同;四是收入不平等在中国具有显著的递延惯性。本文的研究结论为中国新一轮税制改革以及税制结构优化具有重要的指导意义。     

营改增对企业的影响及对策研究

在我国现行的税制结构中,营业税和增值税属于税务中的重要的组成部分,在税收中占有重要的地位,增值税主要覆盖了第二产业,而营业税主要课征第三产业。改革开放以来,随着市场经济的确立和发展,这种税制明显跟不上经济发展的要求。增值税与营业税的共生容易导致纳税人在税收征收过程中重复纳税,短期内可以造成政府财政收入增加,但阻碍了第三产业尤其是现代服务业的发展,不利于我国经济结构的转型。推进营改增的税制改革,是经济发展的必经之路。     

营改增对企业的影响及对策研究

在我国现行的税制结构中,营业税和增值税属于税务中的重要的组成部分,在税收中占有重要的地位,增值税主要覆盖了第二产业,而营业税主要课征第三产业。改革开放以来,随着市场经济的确立和发展,这种税制明显跟不上经济发展的要求。增值税与营业税的共生容易导致纳税人在税收征收过程中重复纳税,短期内可以造成政府财政收入增加,但阻碍了第三产业尤其是现代服务业的发展,不利于我国经济结构的转型。推进营改增的税制改革,是经济发展的必经之路。     

我国现行税制结构需进一步完善

税收制度是国家用法律形式规定的税收法令、征收管理办法及税种设置的总称，简称“税制”，是实现税收职能韵方式和税收最本质的体现。税制结构是一个国家在一定时期内各类税种并存、各税种在整个税制中的分布及相互间的比重关系。以税种数量为标准，可以划分为单一税制和复合税制。     

加入WTO中国税制何去何从

加入WTO，给我国税制改革带来了机遇与挑战。机遇在于以此为契机按国际惯例和市场经济的要求完善我国税制；挑战在于如何通过税制的完善束提高我国商品的竞争力，加强对国内产业特别是幼稚产业的保护。面对机遇与挑战，一要降低税费负担，主要是降低企业和农民的负担。二要优化税制结构。三要加强税收法制化建设。     

浅谈我国现行税制结构的优化

建国四十多年来，我国税制经过几次变革，特别是1994年的税制改革，已基本形成了适应经济转轨的新税制结构。但新的税制也并非尽善尽美，本身需要不断的改进和完善，需要不断加以优化，以适应不断变化的新形势，促进社会主义市场经济体制的建立和完善。     

税制结构优化视角下的个税改革:突破矛盾性命题约束

在不同的税制结构类型下会形成个人所得税的不同特征。税制结构与个人所得税制度形成了相互制约的关系,一定类型的税制结构以一定的个人所得税制度为基础,而个人所得税制度决定了个人所得税在税收体系中的地位。中国的个人所得税制度改革作为整体税制改革中的一部分,其改革过程体现一些"矛盾式"的命题:"简税制"与混合征收复杂化趋势的矛盾;所占比重低与被赋予较强调节收入分配作用的矛盾;社会公众对个人所得税既关注又相对比较陌生的矛盾,等等。这些表面上看上去矛盾的方面制约着个人所得税制度的改革。因此,应着眼于调节收入分配、调整税负结构、增强税制透明度。中国的个税改革应明确是在以流转税为主体的背景下进行的制度设计;个人所得税制度的改革应与税制结构优化同步;个人所得税具体要素设计要有利于个人所得税的成长。     

转移定价税制的国际经验与惯例评析——基于美国和OECD转移定价税制视角

世界各国特别是发达国家近年来一直将转移定价税制作为国际税收和涉外税制建设的重点。本文拟对转移定价税制的演进历程及国际经验与惯例进行评析，以期对我国转移定价税制研究提供借鉴。     

税制优化理论分析及对房产税改革的启示

税制优化作为经济理论的一个重要组成部分,在现代经济学研究领域里一直占据着重要的位置。长期以来,西方税收理论界一直在谋求建立一种既能适应市场经济要求,又能满足政府财政需求的税制优化体系。研究税制优化理论的主要目的,就是要立足于经济现状和发展前景,充分应用现代经济学的基本原理,对现行税制的若干重大问题进行可行性分析,从而为税制改革提供基础性的理论指     

可持续发展目标下的我国税制改革

随着社会的发展和经济体制改革的深入，现行的税制在实现公平、提高效率，保护资源等方面还存在不足，亟需进一步完善，本文就此从税制结构和具体税种两方面谈谈我国税制在可持续发展进程中出现的问题及对策。     

我国的税制改革历程及基本经验

历经30年经济体制改革，中国的税制也发生了巨大的变化。从计划经济条件中作为财政收入方式之一的不完全税收制度，发展演变成为基本适应社会主义市场经济体制的作为财政收入主体方式的全面税收制度；从中国改革开放初期至今，中国税制经历了三次重大改革。     

谈国际转移定价税制

世界各国特别是发达国家近年来一直将转移定价税制作为国际税收和涉外税制建设的重点。本文对国际转移定价税制的最新发展进行了介绍和阐释，以完善我国的转移定价税制。     

中国税制结构的现状与发展

中国目前以“流转税”为主体的税制结构体现了经济发展中国家的特点,但这种税制却成为了经济转型的瓶颈之一,制约中国社会与经济的进一步良性发展。鉴于中国经济转型需要和缩小贫富差距问题,中国税制结构应相应做出系列调整,发挥其调控作用。     

中国税制结构和宏观税负影响因素分析——基于时间序列数据的分析

中国税制改革必然涉及到税制结构的调整和宏观税负的变动。根据设定的模型,文章对1994年-2008年中国税制结构和宏观税负影响因素进行了分析,发现有的经济变量既影响税制结构又影响宏观税负,而有的变量仅影响税制结构,对宏观税负则没有影响。     

我国税收制度结构优化及其操作取向

当前，我国正在把结构性减税政策作为克服经济危机的短期政策工具加以运用。但在经济税源不断萎缩、财政支出压力不断加大，税收征收任务“刚性”压力等诸多约束下，结构性减税政策效应还不显现，实现机制有待进一步探索。下一步必须夯实我国税制结构的税源基础、观念基础、制度基础、行动基础及技术基础，成功实现税制优化与税制结构的调整和转型，这是我国结构性减税政策有效实现的基本方式与重要途径。     

美国的税改经验及启示

一、美国的税制改革 美国从20世纪80年代至今，一直没有间断过税制改革的步伐。其中几次大规模税制改革情况如下：     

税制改革促进经济发展方式转变研究

加快经济发展方式转变是我国经济领域的一场深刻变革,关系改革开放和社会主义现代化建设全局。转变经济发展方式本质上就是要走全面协调可持续发展的道路,加快经济结构战略性调整,积极建设资源节约型、环境友好型社会,在合理充分利用自然资源、保护生态环境的基础上,开拓更为广阔的财税源泉,促进经济的发展。由于税收和经济之间的紧密联系,经济发展方式转变和经济结构调整必然会影响并决定税收增长方式转变和税制结构调整。确立我国税制改革的指导思想、基本原则以及改革的总体目标和主要任务,旨在积极构建有利于实现科学发展,促进经济发展方式转变,有利于促进公平竞争,有利于提高行政效率的统一、规范、透明的税收制度体系,为完善社会主义市场经济、全面建设小康社会,发挥更加积极的作用。     

对我国增值税改革的思考

在目前我国的税制结构中，商品劳务课税也就是流转税收入占全部税收收入的60％以上．增值税占税收总额的比重达42.88％。1994年中国实施增值税改制，建立起以规范化增值税为核心的与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。但随着中国宏观经济环境的变化，2009年实施了增值税转型改革，