纳税申报法律制度的弊端分析及完善建议

纳税申报是税收民主的一种具体体现形式,基于此,世界各国普遍建立了纳税申报法律制度。我国的纳税申报法律制度也已经有20年的历史,其间经过多次修改和完善,也曾极大地促进了税收法制与税收民主的进程。但从总体来看,我国现行的纳税申报法律制度依然存在相当多的问题,不仅与税收征管改革不配套,还存在侵害纳税人权益的问题。因此,有必要修改相关法律法规,以完善我国的纳税申报法律制度。     

增值税一般纳税人申报异常的成因及对策

随着税制的不断完善和征管改革的进一步深化，纳税申报中的深层次问题逐步暴露出来：增值税一般纳税人零申报、负申报异常现象日益突出，不仅严重影响了增值税的入库进度，而且干扰了正常的税收法制秩序，给税收征管工作带来极大的难度。     

二十年税收征管改革回望

一、二十年来的税收征管改革 1994年,随着我国全面税制改革的展开,国家税务总局在征管方面也提出了“三位一体”的改革思路,即纳税申报、税务代理、税务稽查。这个改革的意义在于,我们开始认识到要划清征纳双方的权利、义务,要把纳税人自主申报的权利还给他。这也是借鉴了国际经验。比如,日本、美国等,由于税制比较复杂,纳税人请税务代理帮助办理申报等涉税事宜,     

税制改革须处理好“十大关系”

十七大报告指出:"要深化财税体制改革,实行有利于科学发展的财税制度",为我国下一步的财税制度改革指明了方向。笔者认为,全面推进新一轮税制改革须处理好以下"十大关系"。一、民生为首:城乡税制改革与全面建设小康社会的关系建立统一的城乡税制结构既有利于实现城乡间纳税人身份的横向公平,又有利于建立符合城乡间不同纳税人的税收负担能力的税率和税收优     

韩国中长期税制改革计划

税制改革的基本原则 韩国税制改革的基本原则可归纳为以下几点： 首先，由于亚洲金融危机的影响，税制改革是为了确保税收收入能够满足政府的社会开支不断增加的需要。 第二，随着不同阶层收入水平差距的拉大，税制改革旨在提供一个对纳税人有利的制度和在纳税人中公平的分担税负以创造一个好的税收环境。……     

也谈提高稽查干部素质

新税制的实施,带来了税收征管体制的重大改革,从而产生了以计算机为依托,集中征收、重点稽查的税收征管体制。随着新的税收征管体制的实行,各级税务机关逐步取消了专管员管户制度,实行了纳税人自行申报集中征收的新制度。税务部门的工作除小部分人员负责受理纳税申报及税款征收外,其余的大部分人员将从事税务稽查工作。从而进一步提高了税务稽查工作在整个税收征管工作中的地位和作用。     

呼市涉外分局实行税务代理制度

呼和浩特市涉外税务分局，在实施新税制的同时，采取有效措施强化税收征管，勇于探索税收征管新路子，开始实行税务代理制度。税务代理制度是实施新税制深化改革的一项重要措施．是社会主义市场经济发展的需要，也是我国税收管理与国际税收管理接轨的一种基本作法。税务代理制度代为纳税企业办理涉税事宜，如纳税申报、纳税辅导、     

台湾地区营利事业所得税"蓝色申报"制度评价及借鉴

我国台湾地区所得税的“蓝色申报”制度对促进纳税人改善财务会计核算,诚实申报、自觉履行纳税义务有显著的激励作用。我国大陆税收征管及纳税申报制度尚存缺憾,有待改进。因此,应借鉴台湾经验,引进“蓝色申报”制度,建立起促进纳税人自觉、诚实履行纳税申报义务的利益引导机制。     

浅析现行征管模式下的纳税申报管理

实行税收征管改革后，大多数税务机关取消了专管员管户制度，建立了办税服务厅，纳税申报由计算机代替服手要操作，这样，虽然提高了办税效率，四化建设清了征纳双方的法律责任，降低了征收成本，促进了税务机关的廉政建设，改进了税收服务体系，提高了办税服务质量，但却加大了纳税人的纳税申报空间和申报的随意性，也加大了纳税申报管理的难度，尽管改革后成立了专职税务稽查机构。充实了稽查力量，加大了稽查力度，稽查户数、查补税款及罚款年年增多，但是违反税法的案件却在逐年上升，尤其是大案要案接踵而来，屡查不止，纳税人俭逃骗税的手法也随着税收法夫政策的变化而不断翻新，从我们掌握的情况看，和平区国税局共负责7700余户企业增值税、消费税的税收征管工作，从1997年至2000年上半年，共检查纳税企业19806户次，查补税款及罚款13415万元，其中约70%的企业存在未申报或少申报等问题，因此，如何加强纳税申报管理，提高纳税申报质量便显得十分重要。     

规范纳税申报制度和行为

纳税申报是纳税人依法履行纳税义务、向税务机关办理纳税手续的一项法律制度,是税务机关有效实施税务管理的一项重要内容,是衡量纳税人是否依法纳税的重要标志,也是当前推进税收征管改革、实现税收征管     

征管改革呼唤税法宣传服务体系的建立

新的税收征管改革模式要求“以纳税申报和优化服务为基础”,纳税申报是对纳税人而言,旨在增强纳税人依法纳税意识;优化服务则是要求税务部门必额完善聪能,做好服务工作。因此征管改革不单单是税务部门的事情,同时需要企业及时转变观念,跟上税制及征管方式改革的步伐。目前,税务部门已按新的征管模式将“集中征收．重点稽查”落宴到位,而且成效显著。但在与企业沟通、相互配合方面仍有薄弱环节。     

论纳税人权利的保护

近年来,我国税制改革不断推进,在此过程中关于"纳税人权利的保护"问题引起了学者们广泛而持续的关注。总所周知,衡量一国税收法治的发展水平的关键就是纳税人的权利是否得到了充分、有效的保护。转变纳税人地位、完善纳税人权利的保护是中国税制改革的动力和源泉,同时也是中国税制改革的支撑和皈依。本文主要对税收立法以及税制改革中应如何加强纳税人权利保护提出了一些建议。     

我国房地产税制改革问题探讨

我国现行房地产税制从税种设计到配套措施都存在亟待改革之处。应借鉴国际经验,适当调整税收政策，统一内外税制，拓宽房地产税税基，减少开发环节的税收，建立统一、规范、合理的房地产税制体系。     

税制优化的博弈分析

由于税收博弈的存在，政府为什么征税、征多少税、如何征税，不仅仅取决于政府的选择，还取决于纳税人对此的反应和策略行为选择。制度是社会中不同利益主体之间进行博弈的基本规则，同时制度又是在博弈中产生的。税制变迁从本质说是在税收博弈中对税制不断优化的结果，当在现行税制下自身的利益无法满足时，就出现了税制非均衡，税收博弈的各参与人就会提出对现行税制进行优化和改革的要求。     

对改善税收征管外部环境的几点思考

1994年推出的新税制是为建立社会主义市场经济体制而进行的重大改革。新税制的建立和完善是一项系统工程，既要在税收法律、政策、制度上改革创新，也要在强化征管基础建设立完善与新税制相配套的外部环境。本文拟就优化税收征管外部环境方面略陈管见。一、规范各类经济主体的会计核算，不断扩大查帐征收的业务范围众所周知，强化税收征管的基础是建帐建制，查帐征收。但纳税人能提供的帐表一般仅是财务会计核算的资料，这就出现了税收与财务会计分离的问题，主要体现在企业所得税对应纳税所得额的确定和企业财务会计对会计收益的计算而出现…     

中国十年税制改革回顾与展望

一、中国十年税制改革回顾 (一)市场化取向的工商税制改革经过80年代税制改革而形成的多税种、多层次的复合税制，适应了有计划商品经济的要求，税收调节功能得以强化。但是随着经济体制改革的推进，税收制度与发展社会主义市场经济的要求日渐不相适应，一是税收越位调节与缺位调节并存，不符合市场经济条件下适度调控的要求：二是依纳税人的国别身份、经济成分和具体的课税对象而实行不同的税制，造成纳税人之间、产品之间税收待遇的不公     

国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知

为加强个人所得税征收管理。完善个人所得税自行纳税申报制度，维护纳税人的合法权益。根据《中华人民兴和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民兴和国税收征收管理法》及其实施细则和税收有关规定，国家税务总局制定了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。现印发给你们。请认真贯彻执行。     

关于强化税收征收管理问题的研究

一、税收征管过程中出现主要问题为适应市场经济和新税制的需要,全国各地先后进行了各种形式的税收征管改革,取得了可喜的成绩。但是,改革也并非一帆风顺,可谓成绩与问题同在,机遇与挑战并存,须正确对待并认真加以解决。(一)外部纳税环境因素1.纳税人的依法纳税意识不强。纳税人整体素质偏低,税收法制观念不强,纳税申报率偏低,偷逃税现象普遍。近年来,全国每年查补偷逃税款都接近500亿元,尤其是个体和私营业主税款流失非常严重。2.部分企业核算水平太低。特别是一部分小型集体企业的财务会计核算问题较多,在历年税收检查中发现有问题的竟高…     

税务代理的现状及未来发展

税务代理是随着社会主义市场经济体制的建立而产生和发展起来的一项新兴事业。它必然要经历一个由小到大，由弱到强的发展过程。关注、支持这一新兴事业的发展，意义重大而又深远。一中国税务代理业的发展，迄今只有十多年的历史。1992年，全国人大常委会首次通过《中华人民共和国税收征收管理法》，确定了税务代理的法律地位。次年，国务院批准的国家税务总局《工商税制改革实施方案》和《税收征管体制改革方案》中明确提出：“积极推行税务代理制度，使其逐步成为税收征管体系中一个不可缺少的环节。”1994年，税务代理制度开始在全国范围内推行。经过2000年的清理整顿、脱钩改制后，税务代理作为独立的社会中介服务行业，正式走上规范发展的道路。也就是说，作为一个独立的新兴事业，税务代理业走向社会还处于刚刚起步阶段。这些年来，税务代理在规范征纳行为，提高纳税申报质量，保证税收及时足额入库，维护纳税人合法权益等方面，发挥了重要作用，得到了社会各界和和纳税人的接受和欢迎。但是客观分析，目前税务代理业的现状，不容乐观。1、税务代理的规模远不能适应社会主义市场经济发展的需要。据统计，目前我国只有4.8万人取得注册税务师资格，绝大多数税务师事务所中注册税务师...     

我国现行房地产税制中存在的问题及建议

我国现行房地产税制从税种设计到配套措施都存在不完善之处，我们应根据房产税的宏观目标，统一内外税制，降低房地产业税收负担，建立统一规范、合理的房地产税收体系。