审计师行业专长对审计重要性水平的影响——基于股权性质的调节作用研究

审计师行业专长意味着在特定领域较强的专业胜任能力,对于防范审计风险和提高审计质量都有显著影响。围绕审计师行业专长影响审计重要性水平这一主题,结合股权性质的调节作用,选取2016—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象,进行实证检验。结果表明,审计师行业专长对重要性水平有正向影响,如果被审计单位是国有控股上市公司,审计师行业专长与重要性水平的正相关关系更显著。这对审计机构人力资源配置、监管部门完善相关制度及监督工作具有参考价值。     

专业胜任能力、独立性、法律风险与审计质量

本文从审计师的专业胜任能力和独立性出发，研究事务所审计质量的差异，得出如下结论：具有较高的专业胜任能力和独立性的事务所并没有提供高质量的审计服务。最主要的原因是审计师面临的法律风险很低。     

审计专业判断与审计风险浅析

随着经济社会的发展,审计的作用越来越重要,提高审计效率和审计人员的职业能力就显得尤为重要,而审计效率和审计人员职业能力都与审计师的专业判断水平有关,基于此,本文对审计专业判断的定义、产生原因、特征及其与审计风险之间的关系进行了研究。资本市场良好的运行依赖于高质量的会计信息,而审计人员往往是高质量会计信息的合理保证人,但审计人员胜任这一角色,必须具备较强的专业胜任能力。     

审计市场集中度、产权性质与内部控制审计意见

本文利用沪深A股上市公司2012~2015年数据,实证检验审计市场集中度与内部控制审计意见之间的关系,分析审计市场集中度对内部控制审计意见在国有企业和非国有企业中的影响差异。研究发现:在未形成垄断的情况下,审计市场集中度越高,审计师发表非标准内部控制审计意见的可能性越大;相对于国有企业,审计市场集中度对非标准内部控制审计意见的正向影响在非国有企业中更加明显。本文基于审计师议价能力、审计市场结构的视角来解释审计师发表内部控制审计意见时独立性、专业胜任能力的问题,扩展了内部控制审计意见影响因素的研究。     

审计专业判断与审计风险浅析

随着经济社会的发展,审计的作用越来越重要,提高审计效率和审计人员的职业能力就显得尤为重要,而审计效率和审计人员职业能力都与审计师的专业判断水平有关,基于此,本文对审计专业判断的定义、产生原因、特征及其与审计风险之间的关系进行了研究。资本市场良好的运行依赖于高质量的会计信息,而审计人员往往是高质量会计信息的合理保证人,但审计人员胜任这一角色,     

内部审计质量与审计意见相关性研究——来自中国上市公司的经验证据

审计标准提出的注册会计师在信赖内部审计师的工作时考虑的因素,即客观性、胜任能力和内部审计规模。本文采用上市公司2009-2010年的数据对企业内部审计质量和审计意见进行了实证研究,结论表明两者显著负相关。研究结论扩充了内部审计质量相关研究,为公司治理提供了新的经验证据。     

内部审计人员职业胜任能力框架探讨

一、内部审计职业面临新变化和新挑战(一)内部审计职业胜任能力的含义。根据胜任能力一般性含义,并借鉴美国注册会计师协会、国际会计师联合会和国际内审协会的定义,我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为:在现实工作环境中,内部审计人员(个体)按照特定标准完成特定范围工作的能力,是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中"个人特性"是指内部审计人员所     

审计师地理距离对客户公司股价信息含量的影响

从地理经济学视角分析审计师的地理区位特征对上市公司股价信息含量的可能影响,利用2004—2013年中国A股上市公司的数据,实证检验了审计师与客户间的地理距离对客户公司股价信息含量的经验影响关系,并进一步考察了证券分析师与审计监督两种中介组织间的交互效应。研究发现：（1）审计师与客户公司间的地理距离越小,客户公司的股价信息含量越低,因为在中国当前经济社会背景下,地理邻近对审计师独立性的消极影响要强于其对审计师专业胜任能力的积极影响,这导致审计师审计质量降低,影响客户公司股价信息含量;（2）证券分析师对客户公司的关注程度越高,审计师的地理邻近性对客户公司股价信息含量的负面影响越弱,表明证券分析师与外部审计之间主要呈现一种相互替代的关系,证券分析师可以作为一种有效的补充监督机制。     

基于审计质量视角的审计行为体系研究

本文认为,审计质量是审计过程与结果的统一,审计行为与审计质量的基础。从审计质量视角而言,审计行为是动机、个体行为专长、个体独立性三个基本要素的函数,动机体现为源自内在需求的满足性、环境给予的机会以及审计师对待被审计单位的关系与态度;行业专长应当包括审计师专业技术资格水平、心理能力水平、专业教育水平、经验以及努力程度;独立性应当包括职业道德、物质因素、精神因素以及制度与环境因素。这些要素进一步细分,构成完整的审计行为体系。     

试论银行内部审计的外部化

根据2001年8月，巴塞尔银行监管委员会发布的报告《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》可知，目前国际银行业内部审计职能的实现，通常有两个途径可供选择：一是建立常设的内部审计职能部门；二是将内部审计职能外部化即将内部审计职能全部或部分地外包(Outsourcing)给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构来实施。内部审计外部化只是审计主体的外部化，而不是内部审计定义的变化，其实质是银行把自身内部业务的一部分承包给社会上的专业机构。     

批判性思维与审计专业判断

审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素,批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定,并对国内外相关研究进行简要述评的基础上,深入分析审计与批判性思维之间的内在联系,审计师批判性思维的塑造以及批判性思维在提升审计师专业判断能力中的具体运用。     

对审计职业化的思考

一、审计职业化的必要性(一)审计职业化是由审计工作的特点决定的审计是一项政策性、专业技术性、道德性很强的工作。它不是任由一般普通公务员所能胜任的。     

环境管理系统有效性审计

一、简介本章着重介绍对某一实体的环境管理系统的有效性进行审计,并提交报告。这是新近出现的一项环境审计业务,需要会计职业界的重视。二、职业胜任能力和责任随着环境问题的复杂化和涉及的企业类型的多样化,环境管理系统审计师所需的专业技能也随之复杂多样。为满足所有团体的期望,审计师应具备以下知识和技能,才能胜任此项审计业务：１、企业的行业知识;２、有关的环境知识,包括环境科学和技术方法;３、审计和查证的理论和方法;４、管理系统和实务（包括内部控制）;５、环境方面的法律和法规。环境管理系统审计师所需要的技能…     

审计师如何利用被审计企业的内部审计功能

考察被审计企业的内部审计功能是审计师进行独立审计时的一项重要工作,有效地利用被审计企业的内审功能可以提高独立审计的效率和真实性,从而降低审计风险,本从三个方面来展示审计师如何利用被审计企业的内部审计功能。     

2004年度全国审计专业技术资格考试在即

一、报考条件 审计专业初级资格和中级(审计师)资格实行全国统一考试制度，高级审计师资格实行考试与评价相结合的评价方法。 (一)参加审计专业技术资格考试的人员应具备下列基本条件： 1．遵守国家法律，具有良好事业道德； 2．认真执行《中华人民共和国审计法》以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律的行为； 3．认真履行岗位职责，热爱本职工作；     

国家审计人员专业胜任能力研究

国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的完善与发展逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。在目前的情况下，我们认为可以通过提高国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。     

我国内部审计人员职业胜任能力框架设计——基于问卷调查分析

当前我国对内部审计人员职业胜任能力的相关要求不甚完善,而国际内部审计发展对内部审计人员职业胜任能力的要求却不断提高,因此我国内部审计人员面临着转型挑战。要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨,实现我国内部审计的顺利转型,当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。在借鉴国内外研究成果和问卷调查分析的基础上,设计了由专业知识、个人技能、审计工具与技术和职业道德构成的我国内部审计人员职业胜任能力框架,旨在为我国内部审计人员提供职业胜任能力参考标准,以此来不断提升自身素质和提高内部审计质量。     

我国内部审计人员职业胜任能力框架设计——基于问卷调查分析

当前我国对内部审计人员职业胜任能力的相关要求不甚完善,而国际内部审计发展对内部审计人员职业胜任能力的要求却不断提高,因此我国内部审计人员面临着转型挑战。要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨,实现我国内部审计的顺利转型,当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。在借鉴国内外研究成果和问卷调查分析的基础上,设计了由专业知识、个人技能、审计工具与技术和职业道德构成的我国内部审计人员职业胜任能力框架,旨在为我国内部审计人员提供职业胜任能力参考标准,以此来不断提升自身素质和提高内部审计质量。     

会计报表审计:福利博弈的阐释

本文运用福利博弈模型来阐释会计报表审计中客户与审计师的行为,给出了福利博弈模型的混合纳什均衡解,提出审计师在审计中应当事先评估客户的道德水平及胜任能力,以便做出正确的决策.     

我国企业内部控制审计:困境与对策研究

我国的内部控制审计面临着审计范围的界限模糊、审计标准过于原则化、注册会计师的专业胜任能力不足三大困境。摆脱困境的具体策略包括制定指南,明确财务报告内部控制与非财务报告内部控制的界限;授权企业制定内部控制具体标准;取消重大缺陷的认定,采用定性与定量相结合的方法认定内部控制重要缺陷和一般缺陷;多途径强化注册会计师培养,以提高注册会计师的专业胜任能力等等。