论盈余管理

对盈余管理的概念会计学界存在着不同的意见，美国会计学家斯考特（W（illiam,K,Scott)认为盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营自身利益或（和）企业市场价值达到最大化的行为”，另一美国会计学家凯瑟琳．雪珀（Katherine Schipper)认为盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”，根据以上两个权威性的定义，结合理论界对该问题的探讨和笔的理解，笔认为：1盈余管理的主体划企业管理当局，它包括经理人员和董事会，尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信用的披露由他们对外报告的盈余信息（即会计收益），在雪珀的定义中，盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息的披露的管理，但是对会计收谥 以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多，如果将其纳入盈余管理的范畴反而会影响对盈余管理本质的把握，3．盈余管理的方法是在GAAP允许的范围内综合运用会计和非会计手段来实现对会计收益的控制和调整，它主要包括会计政策的选用，应计项目的，交易时间的改变，交易的创造等，4，盈余管理的目的是盈余管理主体自身利益的最大化，其中又包括管理人员自身利益的最大化和董事会成员所代表的股东利益的最大化，综上所述，盈余管理企业管理当局在遵循GAAP（或会计准则）的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以最大化主体自身利益的行为。     

浅谈盈余管理及其手段

盈余管理是会计理论和实务工作者一直研究的课题.笔者试图对此做些探讨. 一、盈余管理 盈余管理一般认为是干预对外财务报告,以获取企业利益的过程.对盈余管理是报告经济收益,还是报告会计信息,会计界有不同的认识.根据企业委托--代理理论的研究,企业管理当局拥有信息优势,是报告信息的生成者,不存在盈余管理的动机.本文认为盈余管理的概念应如下定义:盈余管理是企业管理当局在对外提供财务报告过程中,为了满足相关利益集团的需要,在编报财务报告和构造会计交易事项时做出的合乎会计规范的判断和选择.     

企业盈余管理与利润操纵的区别浅谈

会计盈余是会计工作对外提供的最重要的信息，它不仅是企业签订契约的基础，也是评价契约履行情况的重要依据。为了达到一定的目的，企业通常会对会计盈余的生成和披露进行管理，即通过盈余管理达到避免税收管制、避免债务违约、获取最大报酬等目的。盈余管理有合理的盈余管理和不合理的盈余管理，应区别对待并加以规范引导，但在现实生活中往往易与利润操纵相混淆。本文通过辨析我国企业盈余管理与利润操纵的不同之处，使企业和投资者能够正确认识目前广泛存在的盈余管理。对于利润操纵应严厉惩罚，而对盈余管理则应区别合理与不合理，并采取循序渐进的方法加以引导和规范。     

上市公司盈余管理动机研究述评

盈余管理又称管理盈余、操控利润,美国学者Schipper曾在1989年将盈余管理定义为旨在有目的地干预公司对外财务报告过程,以获取某些私人利益的披露管理,实际上是对所披露信息     

金融危机下如何识别上市公司的盈余管理

盈余管理是企业管理层在不违反会计准则的前提下,有目的地采取多种手段达到期望报告盈余的行为。由于信息不对称和公司治理结构不完善,上市公司管理层利用会计核算方法的可选择性、信息披露的滞后性等进行盈     

我国上市公司盈余管理

在西方，盈余管理的定义有广义和狭义之分。美国会计学者斯考特在其《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。他认为只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会计政策，这就称为盈余管理，作者所指的盈余管理是一种狭义的概念，即企业管理人员对会计盈余或者说利润的控制。而另一美国著名会计学者凯瑟琳&;#183;雪珀的盈余管理概念是一种广义上的“披露管理”的概念，即企业管理人员为了获得私人利益，而有意地对对外财务报告进行控制，此定义是建立在会计数字是一种有用的信息基础之上的。     

上市公司盈余管理分析

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。     

金融危机下如何识别上市公司的盈余管理

盈余管理是企业管理层在不违反会计准则的前提下，有目的地采取多种手段达到期望报告盈余的行为。由于信息不对称和公司治理结构不完善，上市公司管理层利用会计核算方法的可选择性、信息披露的滞后性等进行盈余管理的行为是现实存在的。同时，出于满足考核指标、债务条款、股权激励的业绩条件、证券投资机构的分析预测值等因素考虑，企业管理层存在调节盈余的内在动机和外在压力。在当前金融危机下，企业面临开工不足、     

业绩预告偏差对上市公司盈余管理影响

<正>业绩预告是企业对外披露的财务信息，是一种面向未来的信息。而盈余管理是上市公司（以下简称“公司”）内部治理的一种手段，公司的盈余管理会影响财务报告对本期历史信息的披露。业绩预告属于自愿信息披露事项，除业绩变动较大被强制要求披露的公司外，普通公司通常无须披露。因此，公司管理层可能会通过操纵业绩信息来迎合自身业绩目标，并从中获利。本文通过研究业绩预告偏差对公司盈余管理的影响，探索了公司对外信息披露对内部财务经营产生的影响及影响机制。     

上市公司非经常性盈余管理的制度背景分析

资本市场是以信息为支撑的市场，信息披露的规范化和信息的真实、完整，是整个市场有效运行的基础。从上市公司披露的信息来看，会计信息占了很大的比重。从信息使用的角度来说，他们最关心的是企业所反映的财务状况、经营成果和现金流量的信息，特别是会计盈余信息。会计盈余分为经常性盈余和非经常性盈余两大块，会计盈余具有信息含量(赵宇龙。1998)。会计盈余成为企业内外部人员对公司做出／E确评价的主要指标。同时也是证券监管部门对上市公司进行监管的重点防范对象。证券部门对上市公司的监管。更多是基于对会计盈余指标的衡量上。因而使得会计盈余不可避免地成为了上市公司进行包装的主要对象。     

内部控制信息披露与盈余管理相关性研究

本文以2010年深市A股非金融行业中小企业上市公司为研究对象,分析了内部控制信息披露与盈余管理的关系。研究发现：内部控制信息披露水平与真实活动盈余管理水平、操控性经营活动现金流量和操控性酌量费用显著负相关。表明高质量企业内部控制信息披露对真实活动盈余管理行为有抑制作用。     

上市公司盈余管理审计探析

一、盈余管理的涵义盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。从以下两个权威性的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学家斯考特(William·K·Scott)认为,盈余管理是指”在GAAP允许的范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一是美国会计学家凯瑟琳·雪珀(Kathehne·SchipPer)认为,盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程,以获取某些私人利益的“披露管理”。根据以上两个权威性的定义,可以看出,盈…     

盈余管理与上市公司及格线

盈余管理是会计学界广泛研究的课题.对盈余管理的概念,有诸多不同意见.美国会计学家斯考特认为,盈余管理是指在一定范围内,通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为.美国会计学家凯瑟琳.雪珀认为是企业管理人员通过控制对外财务报告,以获取某些私人利益的"披露管理".     

新会计准则对盈余管理影响研究——基于会计实务视角

正盈余管理在一定程度上可以帮助企业度过暂时的财务危机,在稳定物价和增强投资者信心等方面也有一定的作用,但过度的盈余管理会造成会计信息失真,不利于企业长远的发展。目前,随着新准则实施的进程不断加深,上市公司的盈余管理行为对证券市场资源优化配置的影响越来越大,这已经成为我国经济发展尤其是证券市场发展的一大隐患。随着我国上市公司财务信息披露的透明度不断增强,以及投资者对财务信息,尤其是对盈余管理的     

试论上市公司盈余管理的审计对策

盈余管理在西方的会计理论界是一个有近20年历史的研究话题,比较具有代表性的是美国会计学者斯考特(Scott)和凯瑟琳·雪普(KatherineSchipper)的研究。斯考特认为盈余管理是企业的管理当局通过选择会计政策使自身利益最大化或企业市场价值最大化的行为。雪普认为盈余管理是一种“披露管理”,是企业的管理当局有目的干预对外财务报告的过程,旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。不论是斯考特还是雪普都认可了盈余管理的目的性,这一目的性实际上背离了中立性原则,造成了对外财务报告的表达不实。     

论盈余管理

盈余管理是指当企业的管理人员有选择会计政策的自由时,他们必定会选择使其自身效用最大化或使企业的市场价值最大化这样一种行为。盈余管理在有些地方也被译成利润操纵,但我认为盈余管理更为中性,也更符合本对这种行为的态度,盈余管理也不同于会计造假。会计造假是一种蓄意欺骗行为,而盈余管理则是一种合法行为。在因为如此,盈余管理表现出强大的生命力,已成为各公司财务经理们必须掌握的一项基本技能。盈余管理问题也成为了当代西方尤其是美国实证会计研究的重点之一。     

上市公司内部控制信息披露问题初探

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资逐渐要求了解公司内部控制的状况，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。     

浅析盈余管理

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。实施盈余管理主要有六种动因,两大类方法,其本身具有四个特点,可以通过加强研究合理规范来去弊存利。     

审计独立性对关键审计事项披露的影响——客户重要性视角

新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。     

内部控制效率对盈余管理影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

本文以2008年度披露内部控制信息的上市公司为研究对象,实证检验了内部控制效率对盈余管理的影响。研究发现：盈余管理（｜DA）｜与内部控制信息披露程度显著负相关;与内控部门是否定期提交监督报告和内部控制缺陷显著正相关。由此表明：上市公司内部控制效率的高低是影响盈余管理程度的重要因素。