外资企业享受超国民待遇之影响

我国入世后,已按照 WTO规则调整了有关政策,对外资企业实行国民待遇。但是,对其的各种超国民待遇仍在继续执行。目前我国对外资企业实行了多项减免税政策,主要有两项:一是所得税,外资名义税率是15%,实际为11%;而内资名义税率为33%,实际税率为22%,国有大中型企业为30%。内资企业实际税负要比外资企业高一倍或以上;二是对外资企业在投资内进口的设备实行全免关税     

新《企业所得税法》下的税收筹划探析

新所得税法自2008年1月1日起施行,届时,我国境内企业都实行统一的企业所得税税率25%.对于内资企业而言,所得税税负将得到减轻;对于外资企业和享受优惠税率的企业来说,所得税税负将略有上升.由于新税法对享受优惠税率的企业采取了过渡性措施,所以,税率的变化对企业的影响不会很大;而且,企业也可以充分利用新旧税法的过渡期进行所得税方面的税收筹划.     

两税合一:以公平的名义

备受社会关注,旨在将内资企业、外资企业所得税法两税统一的《中华人民共和国企业所得税法(草案)》,于2007年3月16日在第十届全国人民代表大会第五次会议上高票通过,这是我国税制的一项重大变革。这一草案,将内资、外资企业所得税基础税率统一设定为25％。这项新法案的通过,终结了我国自上世纪1970年代末以来内外资税制不平等的时代。     

取消"外资特权"是市场经济走向成熟的标志

2006年12月14日召开的十届全国人大常委会第二十五次会议审议了企业所得税法。该法草案规定内资、外资企业适用统一的企业所得税法，草案将新的税率确定为25％，比现行33％的税率降低了8个百分点。财政部部长佥人庆表示，统一内资、外资企业所得税为25％的税率对财政减收的影响不大，国家财政能够接受.     

广东省旅游税收优惠政策初探

广东省旅游产业承袭并贯彻国家对于旅游企业的税收优惠政策。在营业税基计量、旅游企业投资所得税减免、进口原材料增值税减免、土地使用税减免等方面给予旅游企业税收优惠。同时,广东省地方政府对于高等级项目投资、新产品开发等实行了地税减免和返还。借鉴其他国家及地区经验,广东省在旅游企业营业税率调整及境外游客购物退税方面仍有改进空间。     

为外资所得税并轨 对外商直接投资无负面影响

中国内资企业33％的所得税税率远高于外资企业的15％，这使得内资企业在竞争中处于劣势地位。我们预计，中国极有可能从2006年1月1日或2007年1月1日起颁布将双轨制所得税合并的新所得税法。如果双轨制企业所得税税率统一至25％左右，目前缴税高于25％的内资企业将立刻受益。     

浅论“两税合一”

《外资企业所得税法》曾在我国吸引外资方面做出了重要贡献。随着社会主义市场经济发展和加入WTO规则的要求,外资企业和内资企业因所得税税基、税率等要素方面的差异对内资企业发展产生的负面影响逐步增加,将两套税法修改为统一税法已成为必然。笔者针对“两税如何合一”提出了构想和建议。     

新企业所得税法对金融危机下企业的影响

新<企业所得税法>实施后,境内企业实行25%的统一税率,这将加大外资企业的税收负担,减轻内资企业的所得税负担.本文主要阐述了金融危机下,新企业所得税法对不同企业的影响.     

浅论“两税合一”

《外资企业所得税法》曾在我国吸引外资方面做出了重要贡献。随着社会主义市场经济发展和加入WTO规则的要求，外资企业和内资企业因所得税税基、税率等要素方面的差异对内资企业发展产生的负面影响逐步增加，将两套税法修改为统一税法已成为必然。笔者针对“两税如何合一”提出了构想和建议。     

“两税合一”对经济开发区利用外资的影响及对策

改革开放初期,为引进外资,我国政府对外资企业实行了所得税税收优惠政策,但随着经济发展,在全球经济一体化的背景下,所得税税率不同,已不利于企业公平竞争,也严重影响着内资企业和民族工业的生存和发展。统一税收待遇、"两税合一"已是不可逆转的趋势。2007年3月16日颁布的新所得税法将统一内、外资企业所得税税率以及其他相关事项,实现了"两税合一"。随着两税合一的施行,外资享受税收优惠的避税港——经济开发区势必受到一定的冲击和影响。本文主要阐述了两税合一对经济开发区利用外资的影响及对策,希望有一定的借鉴作用。     

“两税合一”对经济开发区利用外资的影响及对策

改革开放初期,为引进外资,我国政府对外资企业实行了所得税税收优惠政策,但随着经济发展,在全球经济一体化的背景下,所得税税率不同,已不利于企业公平竞争,也严重影响着内资企业和民族工业的生存和发展。统一税收待遇、“两税合一”已是不可逆转的趋势。2007年3月16日颁布的新所得税法将统一内、外资企业所得税税率以及其他相关事项,实现了“两税合一”。随着两税合一的施行,外资享受税收优惠的避税港--经济开发区势必受到一定的冲击和影响。本文主要阐述了两税合一对经济开发区利用外资的影响及对策,希望有一定的借鉴作用。     

再论外资企业所得税优惠措施改革

外资企业所得税优惠措施在我国已实施20多年,其间虽也进行过调整,然优惠的范围、幅度不但没有缩减,且屡呈扩大之势。这一政策的积极作用自不待言,但过分优惠则必然减少国家财政收入,且不利于内资企业的发展。本文试图对新时期外资企业所得税优惠的现状、存在问题与负面影响作一探析,并提出几点改革建议。     

对统一内外资企业所得税的几点思考

我国现行的企业所得税分为内资企业所得税和外资企业所得税。这种按企业性质划分的企业所得税在纳税人、税前扣除项目、税率、税收优惠等方面的规定存在着诸多不同之处,总体上来说外资企业所得税税负要比内资企业低得多,有失公允。这种“内外有别”的税收制度,已经不适应我国当前经济发展的要求。因此,我国应按照税收公平原则,建立起统一、规范、与国际接轨的企业所得税制度,为各类企业的平等竞争创造一个良好的税收环境。     

新税法对内资企业的影响

新《企业所得税法》(以下简称新税法)对内、外资企业实行"两税合一",所得税税率为25%,明确了"收入总额"的形态、来源渠道和范围,规范了税前扣除标准,实行"产业优惠为主,地区优惠为辅"的税收优惠政策。笔者就新税法对内资企业产生的影响进行探析。     

试论新《企业所得税法》给内外资企业带来的影响

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,以及我国加入WTO过渡期的结束,对内资、外资企业实行不同的所得税率已经不能适应新的形势要求。统一内外资企业所得税,有利于内外资企业处于平等的竞争地位,有利于统一、规范、公平竞争市场环境的建立,促进国民经济更加健康、协调地发展。2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》对内外资企业所得税进行了统一。新《企业所得税法》总体上不会对外资企业产生大的影响,也不会影响他们到中国来投资的积极性。修改后的企业所得税法确定内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率,新税率确定为25%;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。     

企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运用(二)

例如，我国境内甲企业2008年在A国投资设立乙企业．A国所得税税率为30％。按照A国税收政策规定，投资前两年所得税按税率减半征收，适用税率为15％。2008年度．乙企业实现所得100万元，缴纳所得税15万元（100&#215;15％）．税后利润85万元全部分回甲企业。我国企业适用25％的所得税税率。     

外资企业在新企业所得税法背景下对策分析

一、新税法对外资企业影响分析（一）外资企业的整体税负新税法的实施对外资企业的整体平均税负有一定程度的影响。新税法施行后,外资企业所得税法定名义税率都从33%降到25％。但由于外资企业在中国一直享受着各种各样的税收优惠,其实际税负要远远低于法定名义税率。外资企业整体税负在新税法施行后将有一定程度的上升,但由于新税法对外资企业采取了5年的过渡优惠措施,并且有部分外资企业按照新税法的规定可以继续享受高新技术企业15％的优惠税率或小型微利企业20％的优惠税率,因此总体而言对外资企业短期不会产生大的影响,但对部分不再享受15％税率优惠的外资企业长期影响将比较大。     

新企业所得税法对外资企业税务筹划的影响

2008年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》将正式实施。新企业所得税法不仅统一了内外资企业的所得税税率，而且统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新体系．这必将对外资企业在实际税负、投资策略和区域等各个方面产生影响。那么外资企业如何在合理商业目的前提下，最大限度利用税收优惠，通过国际通行的税收筹划工具来增加税收收益呢？[编者按]     

新形势下内资企业所得税纳税筹划模式探讨

我国内、外资企业所得税的统一,标志着我国税收法律、法规在完善过程中走出了重要一步.目前内资企业如何在新制度下进行所得税纳税筹划,是摆在众多内资企业面前一项重要课题.内资企业应充分掌握新企业所得税法并熟练运用国家的税收政策,通过纳税人认定、税率变化、税前扣除以及税收优惠政策等的合理选择,科学进行纳税筹划,以达到增加企业税后利润,提高企业竞争力的目的.     

税收政策与企业科技创新

在新的世纪,从国情出发,遵循企业科技创新和高科技产业化的客观规律,借鉴国际经验,我国科技税收优惠政策的重点和走向应该是:从对高新技术产品和成果税收优惠为主,转向重点鼓励企业加大科技创新的研究与开发的投入为主;税收政策的产业性优惠与区域性优惠相结合,以产业性优惠为主;税收优惠方式实行税基减免、税额减免、税率优惠相结合,以税基减免优惠为主.