我国政府财务报告与内部控制体系建设思考

完善的政府财务报告和内部控制体系，是建设透明政府、绩效政府的基本保障。研究政府财务报告与内部控制建设方面的国际动态和经验教训，有助于推动我国透明政府、绩效政府的建设。本文在探讨美国联邦政府财务报告与内部控制的相关规范体系及其发展进程的基础上，对我国政府财务报告与内部控制体系的建设与完善提出了若干对策建议，以期对我国公共管理和政府建设的未来发展有所裨益。     

试论政府治理与政府内部控制

政府治理是指在市场经济条件下政府对公共事务的治理。我国政府内部治理在政府权力方面、政府职能方面和政府规模方面还存在许多问题,如政府行政权力直接插手于社会和经济活动;机构臃肿、职责还清、人浮于事等。内部控制是指政府部门为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。政府内部控制随着政府内部治理的需求应运而生,政府内部控制保障系统建立是否完备,直接影响到政府治政的效果。     

政府内部控制的运行机制——基于超循环理论的设计

政府内部控制的运行机制作为政府内部控制制度规范与政府行为之间的“连接器”,是政府内部控制从文本走向行动、将思想付诸现实的关键一步,对政府内部控制建设的成效至关重要。以超循环理论为基础,建立政府内部控制运行的过程模型,并根据政府内部控制系统演进条件,提出促进政府内部控制系统发展的外部推动措施,以期为政府内部控制的运行机制能步入自动繁殖与进化的超循环体系提供借鉴。     

企业内部控制标准实施中的政府监管研究

建立完善的企业内部控制标准体系是市场化的迫切要求，但制定统一标准体系并非我们的最终目标，内部控制标准的有效实施才是内控标准建立与完善的目标所在。本文从政府监管理论入手，强调政府强制在内部控制标准实施中的规模经济优势，最后提出加强我国政府监管的对策。     

我国政府财务报告与内部控制体系建设思考

完善的政府财务报告和内部控制体系,是建设透明政府、绩效政府的基本保障。研究政府财务报告与内部控制建设方面的国际动态和经验教训,有助于推动我国透明政府、绩效政府的建设。本文在探讨美国联邦政府财务报告与内部控制的相关规范体系及其发展进程的基础上,对我国政府财务报告与内部控制体系的建设与完善提出了若干对策建议,以期对我国公共管理和政府建设的未来发展有所裨益。     

关于构建我国政府内部控制体系的研究

随着我国政府逐步向服务型、绩效型政府转变,政府内部控制建设亟待加强。本文通过对我国政府内部控制现状进行总结,借鉴美国政府内部控制的发展经验,提出我国政府内部控制应引入COSO模型,并提出我国政府内部控制体系建设的规划和目标。     

政府内部控制多维分析:国家治理、财政治理和财务治理

十九大报告中"构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制"为政府内部控制提出明确要求和建设方向。政府内部控制作为实现国家治理现代化目标的重要抓手,不仅需要明确政府内部控制与国家治理的逻辑关系,还需从政府内部控制如何规范财政资金、国有资产和公共资源的分配和使用角度出发,探讨如何实现宏观层面的财政治理目标和微观层面的财务治理目标,从而初步构建多维治理视角下政府内部控制理论框架。     

政府内部控制框架体系的构建研究

政府内部控制是近年来研究的热点领域。随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，政府内部控制在理论和实务中得到了诸多关注。而政府本身由于掌握稀缺资源、行使国家职能的特殊性，使得政府内部控制成为亟待建立和实施的制度安排。本文从政府内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行论述，以期对政府内部控制的建立和实施起些许推动作用。     

企业内部控制标准实施中的政府监管研究

建立完善的企业内部控制标准体系是市场化的迫切要求,但制定统一标准体系并非我们的最终目标,内部控制标准的有效实施才是内控标准建立与完善的目标所在。本文从政府监管理论入手,强调政府强制在内部控制标准实施中的规模经济优势,最后提出加强我国政府监管的对策。     

政府会计改革与内控建设

在加强国家治理体系和治理能力现代化背景下,政府会计改革和政府内部控制改革重要性日益凸显,现阶段改革也取得了诸多成果,但对政府内部控制与政府会计改革存在的关联性认识仍不足。因此结合云南省昆明市推动实施的内部控制一体化建设实践经验,总结得出昆明市内部控制一体化建设即为政府内部控制建设,在此基础上对昆明市政府内部控制建设如何助力政府会计改革进行了系统分析,并就如何实现两者之间有机协同进行了进一步探索思考。     

企业内部控制有关问题研究

企业内部控制已成为我国现代企业制度建设的重要内容。本文在借鉴系统论和企业代理理论的基础上,打破传统理论研究的局限,对企业内部控制的内涵、企业管理控制体系、治理控制权的分配及优化以及企业内部控制外部效应内部化等问题进行了初步探索,为企业内部控制体系的整体构建和完善提供了建设性意见。     

治理控制——内部控制的新视点

内部控制从本质而言,是和外部市场控制机制相对应的一个概念。内部控制和市场控制一样,是治理控制的一种实现机制。由于治理控制实现方式不同,可以把公司治理模式分为以英美为代表的外部市场控制治理模式,以日德为代表的内部控制治理模式。基于他们各自的市场特点,这两种模式都可以较好实现对管理层监督与激励。治理控制实现方式的选择,取决于各国特殊的市场环境。在我国,限于我国特殊的市场特点,市场机制和内部控制机制都难以在治理控制中发挥应有作用。而从现在看来,我国公司治理改革主要参照英美模式,治理控制更多表现为市场控制机制导向。对内部控制机制的忽视偏离了我国现实,而建立有效的内部控制体系,更多地依赖内部控制来监督管理层,或许可以更有效防止管理层舞弊。虽然内部控制的固有缺陷以及混沌理论的结论让我们有点悲观气馁,内部控制不可能完全防止管理层舞弊行为的发生;但是人类的进步正是在不断"试错"过程中取得。我们依然相信:强化管理层责任,加强内部审计的监督作用,以及内部控制外部化等措施,有利于建立一个对管理层也有效的内部控制体系。     

基于契约视角的企业内部控制问题探析

内部控制是企业管理的关键问题之一,内部控制质量直接关系到企业的成长与发展。基于契约理论的视角,通过分析发现,当前我国企业内部控制存在内部控制制度不完善和设计不合理、内部控制监督机制不健全和执行力度不强、企业管理层对内部控制的认识存在偏差和内部控制风险意识淡薄、市场对内部控制信息的接受力不强和外来监督机制不健全等问题,在此基础上分别从企业角度和政府角度提出了优化企业内部控制的建设性策略。     

企业内部控制问题及对策

社会主义市场经济要求建立和规范一套科学而适用的企业内部控制制度和内部控制体系，它已成为当前中国企业管理改革和发展的一项紧迫课题。目前我国内部控制存在制度建设不健全、制度控制不力、治理结构需要完善等问题，需要从制定规范的控制程序、营造完善的内部控制环境、加强内部与外部的审计及充分使用信息技术等方面对企业治理结构和内部控制制度加以完善。     

内部审计与企业内部控制环境建设

内部控制是现代企业的重要管理手段。控制环境是构建内部控制体系的基础，是内部控制存在和发展的空间。本文运用COSO报告理论，对影响控制环境的主要因素——内部审计进行了分析，并就目前存在的主要问题提出了改进意见，以期对完善我国企业内部控制的环境提供参考。     

基于内部控制的地方政府投资项目分析

地方政府投资是我国经济社会发展的重要引擎,是地方政府为了实现经济建设、公共服务和宏观经济调控职能,投入资金转化为实物资产的行为和过程.地方政府投资在促进地方经济增长的同时,又出现了很多问题诸如投资效率低下、资金浪费严重等.这些问题很大程度与我国目前地方政府投资项目的内部控制薄弱和执行内部控制乏力有关,因此,本文拟从COSO 内部控制五要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督进行分析,推动我国地方政府投资项目内部控制发展.     

建立健全我国企业内部控制制度

文章首先对内部控制理论的发展进行了探讨,并结合2008年5月22日财政部会同证监会等五部委联合发布的于2009年7月1日起在上市公司范围内施行的<企业内部控制基本规范>,对我国企业当前在内部控制上存在的问题进行分析,并结合我国的基本国情和企业的实际特点,借鉴国外先进理论和经验,时现阶段建立健全我国企业内部控制制度提出了几点拙见.     

我国政府与非营利组织内部控制制度建设研究

政府与非营利组织的组织目标、资源来源、运行方式和诚信责任决定了政府与非营利组织建设内部控制制度的必要性。政府与非营利性组织应该增强对内部控制制度的认识,强化领导人的内部控制责任;健全内部控制体系,规范组织内部行为;强化关键内部控制程序,提高内部控制执行效果;内部审计和外部监督相结合．建立完善的内部控制监督机制;参照企业内部控制规范,制定政府与非营利组织内部控制规范。     

内部控制研究回望与前瞻:2000年～2008年

内部控制随着历史的演变和相关理论的不断发展而不断演进,包括对概念的研究、理论框架的研究以及制度效果等方面的研究。我国经过多年的理论研究和探索,在内部控制领域已经取得了具有较大应用价值的研究成果。对内部控制研究历史的回顾将有助于人们明确今后的研究方向,了解国外的发展状况也有助于人们借鉴其先进的内部控制理念。     

内部控制监管、内部控制缺陷及修复与董事会治理

基于2007-2015年沪深A股上市公司为研究样本,首次从政府监管外生压力与企业内部控制缺陷自我修复的动态改进双重视角,考察在不同的制度背景下,内部控制缺陷及修复与董事会治理的关系。研究发现,企业内部控制缺陷显著降低董事会治理水平,缺陷修复之后,董事会治理水平得以提升,尤其是在政府监管增强的环境下提升效果更为明显。研究表明,在我国转轨经济环境下,董事会治理水平的提升和作用的发挥,既需要强有力的政府管制作用,也需要企业自觉提高监管意识,持续修复控制缺陷,保持内部控制制度的有效性,内外兼修共同提高公司的董事会治理水平。