国家治理导向下的国家审计职能定位研究

在国家治理的引导之下,国家审计在建设社会主义经济和贯彻社会主义道路的工作中发挥了重要作用。对于国家审计职能的定位研究在不同时期有着不同的表现形式,同时对国家的发展定位也提供了不同的重要启示意义。国家审计职能在国家治理的导向下逐渐形成集监督审查职能、公正公开职能、秩序维护职能、效率保障职能于一身的完整审计职能体系,为促进国家审计职能积极作用的发挥,本文就国家治理导向下的国家审计职能做出了一番系统的定位研究。     

董事高管责任保险与审计效率——基于审计延迟的视角

董事高管责任保险能否发挥治理作用受到了实务界与理论界广泛的关注。因此，本文以2009-2019年我国A股上市公司为研究样本，实证检验了上市公司购买董事高管责任保险对审计效率的影响。研究发现，上市公司购买董事高管责任保险降低了审计延迟，提高了审计效率。进一步分析发现，董事高管责任保险对审计效率的促进作用在管理层持股比例较高、机构投资者持股比例较高、媒体关注度较高、分析师关注度较高以及审计师行业专长较高的企业中更为显著。作用机制检验发现，上市公司购买董事高管责任保险，提高了内部控制质量，进而降低了审计延迟，提高了审计效率。研究结论丰富了董事高管责任保险与审计效率的相关文献，有利于各利益相关者全面理解董事高管责任保险的作用，为进一步推广董事高管责任保险提供了经验证据。     

制度环境、政府间竞争与地方审计机关效率——基于省际面板数据的空间计量分析

本文以1998-2009年我国内地30个省份的地方审计机关为样本,运用空间计量模型实证检验制度环境和政府间竞争等因素对地方审计机关效率的影响。研究发现,我国地方审计机关效率存在空间依赖;制度环境越完善的地区,地方审计机关纯技术效率越低,制度环境对国家审计治理功效发挥具有显著的替代效应;地方政府间竞争损害了地方审计机关效率,竞争越激烈,地方审计机关效率越低。研究还发现了审计人员相对工资、信息化水平等因素也对地方审计机关效率有显著影响。     

试论国家治理视角下的国家审计

审计从本质上讲是国家依法用权力监督制约权力的行为,是国家治理的重要组成部分,更是国家治理系统中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”.本文以国家治理与审计的关系为切入点,分析了国家审计置于国家治理中的意义以及在国际治理中发挥的职能、作用,探索性提出了国家审计发挥职能作用的实现途径.     

浅议国家治理视角下的国家审计职能定位

作为国家治理的重要组成部分,审计充当着监督员的角色。其在审计监督、维护国家财政经济秩序,推动国家重大决策部署、促进廉政建设等方面都发挥着十分重要的作用。尤其是近年来,国家进一步加大了审计监督的力度,社会公众对审计的职能定位有了更深层次的认识和了解。基于此,论文以国家治理的视角,对审计在国家治理中所发挥的重要作用进行了讨论,并以陕西省国家审计为切入点,提出了审计发挥职能的具体途径。     

基于国家治理角度的国企审计有效路径分析

审计在国家治理中发挥着非常重要的作用,是经济社会稳定健康发展的重要保障.国企审计作为国家审计的组成部分,审计目标主要是针对国企资产安全,以确保国有企业的可持续发展.本文从国家治理角度,对国企审计的意义进行了分析,并提出了深化国企审计的有效途径.     

政府审计存在的问题及其对策

政府审计伴随着国家政治的产生而出现,并在完善过程中成为国家治理的重要工具.因此,深入研究政府审计在国家治理中发挥的作用,对于政府审计完善国家治理有着重要的现实意义.本文首先分析了我国政府审计存在的问题,最后在总结全文的基础上从国家治理视角出发提出我国政府审计的完善性对策建议.     

国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径——基于我国公安审计探析

根据公共受托经济责任理论,地方国家审计机关作为国家审计机关和地方政府的有机组成部分,在提升地方行政机关的治理效率方面理应发挥重要作用。十八届三中全会提出完善国家治理体系和治理能力现代化的目标,要求我国公共部门搭建相关理论构架,形成科学有效的权力制约与协调机制。十八届四中全会进一步强调以制度为治理基础的依法治国理念。在这样的背景下,研究重点成为从理论上探讨国家审计与行政事业单位内部控制的内在关联,论证国家审计在推动行政事业单位内部控制建立健全过程中得天独厚的天然优势。本文首先对中国公安审计的现状和问题进行了解析,然后结合国家审计理论的最新发展和动向,对如何改善公安审计工作提出了建议。     

国家审计对董事联结企业盈余管理的外溢效应研究

作为国家治理体系的重要部分，国家审计的作用不只体现在对被审计单位的直接效应，还体现在通过一定组织和人员产生的间接影响。研究发现，国家审计可以经被审计企业的连锁董事向董事联结企业溢出，抑制联结企业的盈余管理；连锁董事及联结企业的不同特征在国家审计对联结企业盈余管理治理中发挥了不同作用。国家审计对董事联结企业盈余管理的抑制有利于提高资本市场信息效率，降低注册会计师的审计收费。研究结果不仅证明了国家审计的监督作用可以经连锁董事向非被审计企业外溢，一定程度上打开了国家审计对董事联结企业盈余管理作用的“黑箱”，也有助于更全面认识国有企业连锁董事的积极作用，更全面准确评价国家审计的监督治理效应。     

国家审计实现国家治理功能的路径研究——基于中美国家审计现状比较分析

国家审计是各个国家政治体系重要的组成部分,是国家用权力依法监督并制约权力的制度安排。美国国家审计历史悠久,自身定位比较清晰,提出了审计机关成熟度模型,围绕完善国家治理的定位设置审计机构,大量的审计报告和高风险领域清单每年都会公布于众,通过审计实现国家治理的重大意义。我国国家审计的本质是"免疫系统",具有预防、揭示和抵御功能,是在我国国家治理的大环境中内生出来的。本文对我国与美国的国家审计如何实现国家治理进行了对比分析,从而对我国国家审计实现国家治理的路径进行定位,对于更好地发挥审计监督的作用,推动国家审计的科学发展具有重要意义。     

信息化赋能与地区环境治理——基于省级审计机关的经验证据

在科技强审的时代背景下，信息化是否为国家审计赋能进而促进了国家治理？本文基于环境治理视角，选取2009-2018年我国省级审计机关的面板数据，利用文本分析法构建国家审计信息化指数，实证检验了国家审计信息化对审计功能发挥以及地区环境治理的影响。研究发现，国家审计信息化促进了审计功能发挥；国家审计信息化能够显著提升地区环境治理水平，审计功能在其中发挥了部分中介作用。进一步分析表明，在环境关注度高、地方政府竞争激烈、市场化程度低的地区，国家审计信息化对地区环境治理水平的提升效应更为明显。本文为审计信息化的赋能效应及其治理后果提供了经验证据，丰富了国家审计信息化经济后果的文献，并为信息技术环境下环境治理影响因素的研究提供了新的证据。     

内部审计能使企业社会责任表现更佳吗?——质量与效率双重视角

基于质量与效率双重视角,本文检验并分析了内部审计对企业社会责任的影响机制。实证结果表明：内部审计质量可以提高企业社会责任表现,但内部审计效率却与之相反。机制检验发现,管理层过度自信和信息透明度是内部审计影响企业社会责任的潜在渠道,同时内部审计质量能够增强社会责任对企业长期价值的提升作用。基于经济规模和企业内外治理机制的异质性分析表明,企业资源禀赋越强、宏观经济环境越好、董事财会经历越丰富和投资者关注度越高,内部审计质量对企业社会责任表现的提升效应越显著。研究结论补充了内部审计对企业社会责任内在影响机制的经验证据,对提升企业社会责任具有重要的管理启示和实践价值。     

国家治理框架下如何全面发挥经济责任审计的作用

经济责任审计是国家治理的重要内容之一。也是实现国家良治的重要组成部分，本文就国家治理框架下如何全面发挥经济责任审计的作用进行了探讨。     

政府审计对企业投资行为的影响——基于中央企业层面的经验证据北大核心

作为强有力的外部治理制度,政府审计在党和国家监督体系中发挥关键作用。本文利用审计署对中央企业实施财务收支审计这一研究场景,采用双重差分模型从中央企业层面直接检验了政府审计与企业投资行为的逻辑关系。研究表明:政府审计能有效降低中央企业投资水平、提高中央企业投资效率,与此同时,审计公告中揭示的投资违规程度越严重,政府审计的治理效应越强。异质性分析表明,政府审计的正面作用在盈余管理程度较严重、管理层在职消费水平较高、未建立规范董事会的企业中更为显著,说明政府审计有助于缓解第一类代理问题来实现其治理效应。进一步研究表明,第二次政府审计有助于强化第一次政府审计对企业投资行为的积极影响。研究结论为中央企业财务收支审计提供直接经验证据的同时,对进一步深化国有企业审计以及提升国有企业核心竞争力具有重要意义。     

国家审计如何参与腐败治理——基于韩国、新加坡、印度三国的多案例比较研究

国家审计作为国家廉政建设的重要制度支柱之一，在腐败治理体系中发挥着独特作用。但受政治文化环境、廉政制度体系及国家审计模式等因素影响，各国审计机关腐败治理实施路径和策略也有所不同。本文以韩国、新加坡、印度三个亚洲国家为研究对象，对三国最高审计机关参与腐败治理的制度环境、行动策略及路径开展多案例比较分析，以归纳出不同制度情境下国家审计机关参与腐败治理的一般化模式及差异化路径，为新时代背景下提升中国国家审计参与腐败治理的效能提供经验借鉴与政策建议。     

国家审计对地方财政支出结构的影响研究

运用国家审计理论,依据2007—2018年中国30个省份相关数据,考量国家审计对地方财政支出结构的影响机制以及财政资金使用效率和财政压力的中介效应。结果表明,国家审计对地方财政支出结构影响显著,国家审计通过提高财政资金使用效率和缓解财政压力两种机制影响地方财政支出结构;同时,财政资金使用效率与财政压力在国家审计提升地方社会性支出占比中发挥链式中介作用。鉴于此,应充分发挥国家审计治理效能,秉持研究型审计新理念,优化地方财政支出结构;开展财政资金绩效审计,提升地方财政资金使用效率。     

基于国家治理新动向的国家审计若干思考

国家审计是为满足国家治理的客观需要而产生和发展的,是国家政治制度的重要组成部分,发挥着国家治理的基石和重要保障作用。国家治理的目标决定了国家审计的发展方向,国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。当前,国内外环境复杂多变,随着全面深化改革的协同推进与依法治国战略的全面实施,我国国家治理诸多领域得到新发展,对国家审计提出了新要求。本文在深入分析当前国家治理中全面、法治、改革、高质效、反腐、民本、高科技等七个新动向的基础上,结合党的十八届四中全会决定和《国务院关于加强审计工作的意见》对审计工作的重大部署,深入探讨并提出强化政策执行跟踪审计、依法审计、绩效审计、反腐审计、民生审计等方面的建议,以便国家审计适应国家治理新动向,更好地发挥基石和重要保障作用。     

宏观经济国家双维度审计机制构建与实施研究

当前,我国经济社会正处于转型关键时期,国家治理是否能够适应经济社会转型需要,直接影响到我国整体建设的快慢。国家审计作为国家治理的重要内容,应当在经济社会发展时发挥重要作用。本文基于国家治理对审计机制构建的新要求,梳理实现宏观经济国家双维度审计的必要性,在构建宏观经济国家双维度审计机制后,提出宏观经济国家双维度审计机制的具体实施方案。     

社会嵌入视角下的国家审计治理作用机制研究

国家审计承担着服务国家治理的重要功能。文章首先构建了一个国家审计嵌入性治理的理论框架,分析国家审计服务国家治理的嵌入性治理本质,在此基础上,研究了国家审计服务国家治理的作用机制。研究认为,国家审计服务国家治理的作用机制包括对国家治理目标实现的控制作用、对国家治理主体运行的监督作用、对国家治理服务的评价作用、对国家治理结构不断优化的促进作用以及对国家治理环境的培育作用等。     

国家审计对地方政府债务支出效率的影响研究——基于数字技术的调节效应

提高地方政府债务支出效率,防范地方政府债务风险,有助于增强财政可持续能力,筑牢风险防范制度机制。基于公共受托经济责任观、国家审计免疫系统论和国家审计信息理论,利用2015-2020年30个省份的面板数据,实证检验了国家审计对地方政府债务支出效率的影响以及数字技术的调节效应。研究发现：国家审计可以提升地方政府债务支出效率,通过数字技术赋能国家审计功能可以显著提升地方政府债务支出效率。进一步研究发现：在东部地区,国家审计对地方政府债务支出效率的提升效果更为明显;国家审计主要是通过发挥揭示功能、处理处罚功能和协作功能提升地方政府债务支出效率。