改变社会福利企业税收优惠办法已十分必要

近几年，我国社会福利企业税收“退、减、免”数额逐年增加，享受税收“退、减、免”优惠政策的数额也越来越大，使社会福利企业的产品结构得到改善，经济效益逐步提高。但是，由于不符合标准的社会福利企业也同时存在，社会福利企业的真假难以界定，有不少企业、单位，甚至部门利用国家对社会福利企业的照顾，想方设法钻税收优惠政策的空子。手段种种，怪招迭出，造成了国家的税收流失。为使国家税收优惠政策充分体现对残疾人的帮助扶持，把保护残疾人合法权益落到实处，同时防止国家税收流失，建议采取以下办法：     

外企假亏损 稽查揭真相——查处外企天马医疗设备公司偷税记事

宁夏天马医疗设备有限公司是一家外资企业，成立于1996年9月，1997年被认定为增值税一般纳税人，生产和销售X线管以及产品售后维修、技术服务。根据有关税收法律法规的规定，2002年以前企业出口货物享受增值税“先征后退”的税收优惠，2002年至2003年出口货物享受“免、抵、退”税收优惠；同时企业享受生产型外商投资企业所得税“两免三减半”的税收优惠政策。     

"免、抵、退"税简化办法

根　 据几年来的实践,笔者发 　 现,目前实行的“免、抵、退”税办法可操作性还比较差,存在着业务难度大、工作成本高、操作繁琐、管理复杂等问题,现行出口货物“免、抵、退”税办法急需进一步简化。现行“免、抵、退”税办法复杂,可操作性差 1 . 使进料加工复出口业务复杂 化 从“免、抵、退”税办法的具体计算公式可以看出,在进料加工复出口业务“免、抵、退”税具体计算时,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额与免抵退税额抵减额,在出现抵减额大于被抵减额时,未抵减完的税额需要结转下期继续抵减,处理起来特别复杂。2 . 对原材料、…     

生产企业“免、抵、退”税筹划

我国对生产企业自营和委托出口的自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税办法。由于“免、抵、退”税办法涉及面广、计算较为复杂，也为税收筹划提供了广阔的空间。     

“免、抵、退”税政策对孝义经济税收的影响

２００２年，国务院决定对我国所有生产型企业的自产出口货物统一实行“免、抵、退”的出口退税政策。此项改革的出台，有利于增强出口企业的国际竞争力，同时意味着地方政府和出口企业将面临着不同的情况和选择。据调查：目前孝义市涉及到免、抵、退税政策的企业６４％以上集中在煤焦行业。免、抵、退税政策对企业来说最大的优点是无需预缴税款，缓解了流动资金的占用；同时因在出口环节免征增值税，降低出口成本，促进了地区外向型经济的发展。据纳税人反映，虽然“免、抵、退”税政策规定：当月出口的货物在当月做了免抵，但收集齐单证上报退税机关审批至少需要３个月左右的时间，即使有退库计划也不能及时办理调库手续。“免、抵、退”税政策操作起来较为繁琐，财务人员短时间内难以熟练掌握。当地政府认为即期税收的减少导致了财政收入以及财政支配力的减少，因此，地方政府有了一定的压力。面对新情况，地方政府、税务部门需要转变观念，从可持续发展、增强地方经济增长后劲的角度，提高对新税收政策的认识高度，提高工作效率，认真落实并利用好新的政策，扎实做好各项前期工作，真正体现“免、抵、退”税政策的内涵和作用。针对全面推行“免、抵、退”税政策对当地税收和经济带来的影响，孝义市国...     

纳税筹划方法之三:增加抵扣税额(上)

所谓增加应抵扣税额,是指纳税人计算纳税时,通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法.在计税依据和税率既定,从而应纳税额既定的条件下,增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款.增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一.     

纳税筹划方法之三：增加应抵扣税额（上）

所谓增加应抵扣税额，是指纳税人计算纳税时，通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法。在计税依据和税率既定，从而应纳税额既定的条件下，增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一。     

我国“免、抵、调库”政策存在的问题及完善对策

一、我国“免、抵、调库”政策出台的背景 “免、抵、调库”政策的出台与出口退税“免、抵、退”税计算方法的实行密切相关。我国自1997年开始在生产企业推行“免、抵、退”税办法，替代了在此之前实行的“先征后退”法。“免、抵、退”方法中“免、抵”的增值税是原来“先征后退”方法下“先征”部分的增值税。按照财税体制，“先征”上来的增值税的25％归地方；地方还可根据这25％来计征城市维护建设税和教育费附加；另外，如果两税（增值税、消费税）超基数，地方政府可按1：0．3得到返还。由“先征后退”改为实行“免、抵、退”后，地方应得的25％的增值税收入没有了，地方附加相应减少，地方税收增量返还也随之减少。如果不做相应的补偿，势必影响地方推行“免、抵、退”方法的积极性。“免、抵、调库”政策就是在准确核算地方因实行“免、抵、退”税办法而减少的财政收入的基础上，由国库部门办理调增该部分收入。“免、抵、调库”的目的在于准确、规范地统计因免、抵减少的收入，避免该办法对地方税收收入的影响。     

完善"免、抵、退"税会计科目的设置

按现行会计制度中有关“免、抵、退”税处理的规定,生产企业货物出口后按规定计算的免抵税额应在“应交税金——应交增值税”二级科目借方下的“出口抵减内销产品应纳税额”中予以反映。但笔者认为,这一名称设置并不能涵盖该明细项目反映的内容,即其名称仅包含了“抵”税部分,而忽略了“免”税部分。举例说明:     

由外资企业“超国民待遇”引发的思考

所谓外资企业“超国民待遇”是指我国的外商投资企业在国内税收、工商管理等方面享受着优于国内中资企业的政策。其主要内容是税收方面的“两免三减”(即根据国家规定,外商投资企业在华从事实业投资办企业时,从该企业开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年起至     

中国“免、抵、退”税政策存在的问题与思考

从1997年1月1日起，我国对所有享有进出口经营权的生产企业(包括内资企业和外商投资企业)出口货物都实行统一的“免、抵、退”税管理办法。尽管该办法具有降低企业成本、缓解退税指标压力、有效打击骗税等好处，但是由于程序繁琐、政策不明朗，也给税收征管带来诸多问题。本文以退税制度遵循国际惯例的长远发展方向为出发点，从政策构建、管理优化等角度对“免、抵、退”税管理办法的改革取向作了初步探讨。     

出口货物"免、抵、退"税中产生征税问题的处理

据生产企业出口货物“免、抵、退”税政策规定,由于存在出口货物征、退税率的差距,免、抵、退税不予免征和抵扣税额部分应从进项税额中转入成本,若进项税额不足抵减,“应交税金——应交增值税”科目将会出现贷方余额,造成出口货物不仅不退税而且征税的“倒交税”问题。出现这一     

纳税问与答

外资企业技术转让收入大于生产销售收入能否享受“二免三减半”的税收优惠政策？ 编辑部：我公司是2001年成立的以科研和生产为一体的企业．2004年5月股权转让变为外商独资企业，公司2004年亏损。2005年技术转让收入为933万元．产品销售收入为158万元．生产收入占总收入的15％．请问我公司技术转让收入大于生产销售收入．是否属于生产性的外商独资企业享受企业所得税“二免三减半”的优惠政策？     

增值税“免、抵、退”税计算及账务处理实例

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。     

支柱二规则对我国的影响及企业所得税应对措施北大核心CSSCI

OECD支柱二规则是调整国际税收框架、解决BEPS遗留问题的重要措施。支柱二规则的实施将对我国吸引外商直接投资、激励企业创新以及鼓励企业“走出去”带来较大影响。从企业所得税角度,积极应对支柱二规则的影响,可在对软件企业和集成电路企业提供企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的同时,实施“15%优惠税率+2年电子设备固定资产折旧年限”的税收优惠并赋予企业选择权;扩大加速折旧政策适用范围,对“走出去”企业实行参股豁免税收政策,从而增强对“引进来”和“走出去”企业的吸引和激励。     

出口货物“免、抵、退、的基本内容简介

随着我国对外经济贸易的发展，特别是加入了WTO，我国的企业许多将面对更多的进出口业务。同时，随着生产企业进出口经营不断扩大，很多生产企业的自营出口销售都实行了“免、抵、退”的税收管理。然而，有一些财务人员至今对出口贷物“免、抵、退”的管理和计算方法不甚了解，不可避免地影响了“免、抵、退”政策的执行，更影响了企业的发展。笔现就出口贷物“免、抵、退”的基本内容和计算方法简单地介绍如下。     

对新“免、抵、退”税政策几个操作问题的思考与建议

在执行新的“免、抵、退”税政策的前提下，我们如何加强涉外税收管理，是目前摆在税收工作中的一个重要课题。纵观现时新的“免、抵、退”税政策，在实际操作中仍然存在一些有待探讨的问题，笔者现对以下四个问题提出自己的见解，以供参考：……     

关于实行"免、抵、退"税政策的出口企业转让定价问题的定量研究

实行"免、抵、退"税政策的出口企业利用转让定价方式逃避税收一直是税收部门征管的重点和难点问题之一,尽管理论界对该问题进行过多方面的探讨,但很少涉及到该问题的定量研究,本文试从定量的角度对实行"免、抵、退"税政策的出口企业利用转让定价方式避税的特点进行探讨.     

意大利、希腊、土耳其出口退税体制及借鉴

意大利、希腊两国均属欧盟国家,出口退税制度基本相同,主要实行“免、抵、退”税方式,也有“先征后退”税方式和“免税”收购管理方式。土耳其为争取加入欧盟,正按照欧盟的模式改革其政治和经济制度,其出口退税制度与欧盟国家基本相仿。建议我国坚持实行并进一步完善对生产企业出口货物的“免、抵、退”税制度;加快金关、金税、金卡以及金财工程和互联网建设进度;积极创造条件,实行出口产品的零税率政策;加快退税进度;发挥中介机构在出口退税中的作用;条件成熟时,可考虑将“免、抵”税额不再列入税收计划和出口退税指标。     

赋税媚外加剧民众被剥夺感

新公布的《个人所得税法实施条例》,规定了外籍人员的个税起征点为4800元。不仅如此,相比国内的私营企业,有外资背景的企业也会有相应的所得税优惠。比如,国家规定外资企业可享受基本税率15%及两免三减半、五免五减半的优惠政策。而且,这个政策一到地方,往往还会变成两免六减半、七免七减半。对外籍人士和外籍企业的税收减