外部财务报告的探索

一般的通信是在财务报表的形式,在金钱方面的经济资源,显示下的管理控制.会计学是一门与信息使用者例如股东和经理沟通企业实体的财务信息的艺术.一般,沟通是以财务报表的形式显示在管理控制下的金钱方面的经济资源.一个成功的组织应制定具体的财务报告,该报告使用于商业和经济决策.本文将阐明审查财务报告的用户,在财务报告中所使用的资料,以及财务报告的结构,此外,本文将选择诺基亚作为研究财务管理实践的机构.     

论企业财务报告的性质及其信息的基本特征

本文研究主体(企业)财务报告的性质与特征,本研究必须区别财务报表和其他财务报告(含财务报表附注),中心和核心信息是由财务报表提供的,而外围和补充信息则由其他财务报告提供。上述财务报告的两部分的性质与特征有一些差别。财务报表是以过去的交易和事项为基础,是以有力的客观而可稽核的证据来支撑,它必须遵照会计准则并经过注册会计师的审计。所有涉及编制财务报表的会计程序都是确认与计量的运用,财务报表的内容仅限于财务报表要素,因此财务报表表述实际的事实。在很大程度上,提供一家企业经济活动,确切描绘的图像。相反,其他财务报告是以报告日为基础,而不是以交易和事项为基础,它运用估计、判断和模型,在很大程度上捕捉不确定性,这些不确定性可能提供财务和其他经济信息有助于使用者作出决策。总之,这两个部分都是完全必需的。但是在财务报告中,报表是中心,其他财务报告则是补充。     

将对未来的估计包含在今天的财务报表中

本文阐释了将对未来的估计包含在今天财务报表中的方式,而不是为什么应当将对未来的估计包含在今天财务报表中的问题。在今天的财务报表中包含对未来的估计并不是一个新概念,但用处却日益增加。这主要是因为会计准则制定机构认为,反映当前经济状况、并根据对未来的预期更新的对资产和负债的计量方式,将产生有利于做出经济决策的更为有用的信息,这正是财务报告的目标所在。这也是会计准则制定机构关注公允价值会计的原因。如何将对未来的估计包含在财务报表中,取决于资产和负债的计量属性,以及从财务报告角度对资产和负债的定义。现行资产和负债的定义取决于确定产生预期经济利益流入或流出的过去交易或事项,对于预期经济利益流入,还需要关注对预期的控制。因此,并不是所有预期经济利益的流入或流出都予以确认。附注披露能够帮助财务报表使用者理解已经在财务报表中确认的估计,并提供尚未确认估计的相关信息。将对未来的估计更多地包含在今天的财务报表中,将会产生与目前反映的收益有所不同的收益计量方式,但值得讨论的是,这种计量能够对经济决策提供更好的信息。     

对上市公司财务报告表外信息披露问题探讨

随着信息使用者对财务报表之外提供的其他辅助性信息的关注,表外信息的作用越来越重要,其长度也在逐步超过财务报表本身长度,并构成上市公司财务报告体系十分重要的内容。在确保信息使用者正确理解财务报表、增强财务报告的完整度方面起到了重要作用。近年来,上市公司发生的许多造假行为,都与虚假财务报告有关,所以,对表外信息在披露过程中存在的问题进行探讨对于整个财务信息披露制度的完善有着重要的作用。     

对上市公司财务报告表外信息披露问题探讨

随着信息使用者对财务报表之外提供的其他辅助性信息的关注,表外信息的作用越来越重要,其长度也在逐步超过财务报表本身长度,并构成上市公司财务报告体系十分重要的内容。在确保信息使用者正确理解财务报表、增强财务报告的完整度方面起到了重要作用。近年来,上市公司发生的许多造假行为,都与虚假财务报告有关,所以,对表外信息在披露过程中存在的问题进行探讨对于整个财务信息披露制度的完善有着重要的作用。     

财务报表列报的发展

本文从外部经济环境对财务报表列报的影响说起,以回顾财务报表发展史为视角指出了财务报表的列报主要取决于财务报告的目标。因此,财务报表列报的选择应更好的服务于财务报告的目标。然而,当前的财务报表不具有内在一致性,不能有效地服务财务报告的目标。本文基于IASB/FASB正在研究的财务报表列报与编制的共同项目,旨在使得财务报表之间取向内在的一致性,使得我们看到了财务报表的列报未来发展的方向。同时指出,财务报表列报的改革的成功需要进行相应的配套改革。     

浅析表外信息披露重要性及局限性

在财务报告体系中,根据财务报表中确认的项目是否符合可定义、可计量、相关性和可靠性这四个特征,可分为表内和表外。表外披露由两部分组成,即财务报表附注和其他财务报告。本文着重从附注方面分析了表外信息披露在财务分析中的重要性以及它的局限性即表外信息过载。     

合同分别签税负大不同

新会计准则下首份中期财务报告和年度财务报告列报的思路已经明确，上市公司2007年一季报将增加披露附注，年报中的财务报表将由延续多年的“三大”变成“四大”，第4张财务报表是在新会计准则中被“扶正”的原资产负债表的附表——股东权益变动表。上市公司现行的季报编报规则和年报披露准则也将据此作出相应修订。     

IASB与FASB《通用目的财务报告的目标》述评

IASB与FASB2010年9月发布的《通用目的财务报告的目标》,指出了通用目的财务报告的目标、用途,分析了其局限性,并对其所披露的具体内容即主体的经济资源、要求权及其变动信息进行了概略性阐释,对财务业绩确认、现金流量信息进行了说明。这个新的财务报告概念框架,在目标上强调提供"通用"财务信息、在使用者定位上强调针对主要使用者、在报告内容上通过逻辑推导强调提供经济资源、要求权及其变动信息、在计价上坚持现行市价基础、在收益确定方面坚持资产负债观,相对于旧概念框架发生了一些变化与创新;但仍然存在形式目标与实质目标背离、否认现代会计是价值计量、过度强调提供信息这个外在形式而忽略信息的实质内容等诸多问题与弊端。从总体上看,这个概念框架沿袭了旧概念框架的基本观点,依然是对旧概念框架的修修补补,难以走出旧概念框架的窠臼,不会是成功的。     

未来财务报告的发展方向

随着知识经济的到来和信息技术的发展，企业财务报告的内容将趋于多元化，形式将体现出灵活性和实时性。财务报告的变化将从以下几方面体现出来：财务报表的中心将由收益表转向资产负债表；多种计量基础并用但更多地采用现行价值或市场价值；收益表将趋向于反映全面收益或分化成两上报表，增值表与收益表同时成为备选的收益披露形式或两个报表同时存在；财务报表的内容将日益增加。     

网络财务报告的国际比较研究

随着现代信息技术的迅猛发展，企业财务报告已从纸质形式向网络财务报告（Internet financial re-port,IFR)形式转变，这为日益全球化的经济决策提供了更为及时、便捷的信息，然而，研究表明：各国企业网络财务报告的披露方式很不一致，内容方面从简单的摘要到全套的财务报告；而形式方面包括可下载或打印输出的电子文档（Electronic paper)格式，以及既可直接在屏幕上阅读也可打印输出或下载的超文本标记语言（Hypertext markup language,HTML)格式等。     

XBRL财务报告分类标准评价——基于财务报告分类与公司偏好的报告实务的匹配性研究

XBRL是网络财务报告向高级阶段发展的技术基础,可以改进信息的编报和使用。然而,XBRL财务报告生成和应用的一个关键问题是采用的财务报告分类与公司偏好的报告实务间能否很好的匹配,匹配性差将导致信息损失。本文仅针对财务报表附注项目,将12个行业117个上市公司2005年年报中披露的项目与上交所制定的《中国上市公司信息披露分类》标准中定义的相应标记匹配,发现二者间存在着较大的差异,并且行业间的差异不显著。我们认为XBRL网络财务报告目前还不适宜全面应用,当务之急是进一步修改完善分类标准。     

西方国家政府会计专题讲座（五）——美国政府的财务报告（1）

为了帮助读者了解美国政府公布的财务报告，本讲座解释合并财务报表的结构和内容，下一个讲座讨论部门财务报表。两个讲座采用问答的形式。     

浅析现行环境下的财务报告问题

会计的目标是要向信息使用者提供与其决策有用的信息,真实公允高透明度的会计信息有利于规范资本秩序,引导投资者作出合理经济的决策。而作为会计信息主要载体的财务报告在环境的变化中是否能够提供更加可靠、公允、可比、透明的会计信息呢？本文通过研究国内外学者在财务报告改进方面的成果,试图提出现行环境下财务报告改进的一些建议,并试图探讨如何构建高质量财务报告。     

上市公司财务报告粉饰防范体系研究

主要指标,报表附注,财务报表,管理部门对于会计信息的分析等均是上市公司的会计报告的主要组成部分.在这个信息高速发展的时代,常常可以见到某些上市公司虚假账务、对财务报告进行粉饰等不良做法的新闻,这也说明怎样去防范某些上市公司对财务报告方面弄虚作假,夸大粉饰,已经成为一个必须解决的重要问题.鉴于此,本文笔者重点分析上市公司财务报告粉饰的形式及其带来的危害,并提出相关的防范措施,旨在对上市公司发展中的财务工作提供依据.     

对国际财务报告准则的思考及对策探究

在经济日趋全球化的境况下,国际财务报告准则为了适应经济的快速发展进行了重大改革,主要针对概念框架、金融资产的分类、公允价值计量、财务报表等四个方面进行了修整,我国在这一问题上进行了深刻思考并就如何更加深入国际财务报告准则的编制工作进行了对策研究。     

建立中国财务会计概念框架的总体设想

本文围绕在我国建立财务会计概念框架的基本问题,系统探讨了财务会计目标、财务报告信息的质量特征、财务报表的要素、要素的确认与计量、财务报告的列报等问题。本文在借鉴国外既有研究成果的基础上着重探讨了资产要素的定义,结合收入要素探讨了确认问题,在财务报告列报部分还具体探讨了财务报表确认、财务报表附注及其它财务报告的披露问题。     

财务报表重述与财务报告内部控制评价——基于戴尔公司案例的分析

本文在回顾相关文献的基础上,以戴尔公司为案例对象,讨论了因供应商大额支付款项错报、准备金不当会计处理造成的财务报表重述事项,并将财务报表重述与财务报告内部控制重大缺陷联系起来,分析了戴尔公司财务报告内部控制管理层评价及审计师报告,最后从正确看待财务报表重述与重大缺陷的关系、正确理解和应用管理层的评价报告和审计师的审计意见、充分理解 "内部控制是一个过程"的理念等方面进行了评述,以期为我国上市公司更好实施内部控制规范提供借鉴。     

网络时代标准财务报告的创新

长期以来,企业主要利用标准、通用目的财务报告把财务信息传递给外部使用者。在这一财务报告模式下,企业向不同的信息使用者提供相同的财务报告。通用目的财务报告应用广泛的原因在于它对于报告单位、审计人员和监管者而言是经济的、实用的和方便的,而并不是在于它能更好地满足使用者的需求。就具体信息使用者而言,信息的通用性越强,对决策相关性可能就越低,财务报表提供的通用信息通常很难满足使用者特殊的信息需求。信息技术创新与经济环境的变革,使人们对获取信息的及时性、快捷程度、准确性、个性化的要求更高;另一方面,现代信息技术的…     

财务报告概念框架的公允价值导向研究

按照财务报告概念框架的要求,财务报告必须提供主体未来现金净流入的信息,这些信息助于现实和潜在的投资者做出购买、出售或者持有主体权益工具或债务工具的决策，投资者利用未来现金流量信息可以评估报告主体经济资源及经济资源要求权现值的信息，公允价值概念是对现值概念的体现,是价值概念的会计表达，财务报告必须提供评估公允价值的未来现金流量信息,这使得财务报告概念框架更加趋向于公允价值导向。