浅议我国税权划分与税收竞争规范

税收竞争是指政府问通过竞相降低有效税率或实施税收优惠政策,以吸引经济资源和税收资源流入的政府自利行为.近期学者的研究进一步将税收竞争扩及其他减少财政收入的形式以及提供具有特殊服务方向的公共服务.当前税收竞争在政府行为中普遍存在,并出现了恶化的现象,需要我们加以重视,究本溯源,寻找有效的治理思路与对策.基于此,本文拟结合我国的现实做进一步的探讨.     

瑞士地方政府间税收竞争研究

国际财政学界普遍认为地方政府间税收竞争是一把双刃剑:一方面,适度的税收竞争有助于发展经济、限制政府规模无限制扩大等;另一方面,过度的税收竞争会导致地方政府财政收入明显下降,从而影响政府职能的有效履行。本文对瑞士的地方政府间税收竞争现状及其产生的后果进行了分析,并指出了其对我国当前进一步的财政分权以及我国地方政府间税收竞争模式构建的启示性意义。     

分税制下地方财政收入的实证分析

我国在1994年进行了分税制改革和政府间转移支付制度的改革,从此形成了较为规范的税收划分体系和政府间转移支付体系。这一系列改革对中国经济的发展产生了长远影响,尤其体现在财政收入方面。以地方财政收入为研究视角,对1994-2008年的地方财政收入总量和结构进行研究分析,认为分税制的改革对提高地方财政收入,规范中央与地方财政关系有一定的促进作用,但是对优化地方财政收入结构的影响不明显,是否恶化了地方财政收入结构还有待进一步研究。     

税收流失的财政研究

税收流失对财政收入的影响是一个动态的过程,一方面它直接减少了当期财政收入;另一方面也正是由于税收流失的存在,刺激了经济增长,拓宽了税基,增加了政府税收收入,部分抵消了税收流失对财政收入的直接影响。然而,通过产品市场和货币市场的动态均衡分析,我们发现税收流失对财政收入的最终影响是负面的,不存在前人提出的无影响情况。另外,由于税收流失率与均衡产出之间存在着正向变动关系,所以政府打击税收流失的行为也备受争议,但是我们认为当资金投入量与最终收缴的违规所得满足一定关系时,政府打击税收流失的行为就会既增加财政收入,又不影响经济增长,从而确保整个税收稽查工作能够持久顺利进行。     

浅析我国税收流失对经济社会的影响及对策

税收流失不仅影响了国家的财政收入,而且损害国家税法的权威性与实施效果,导致政府经济信息失真,误导政府经济决策,增加政府宏观调控难度,影响市场资源配置,破坏市场经济秩序,从而对我国的经济发展和社会进步产生不利的影响。探讨我国税收流失的成因与特点,总结我国税收征管工作的经验与教训,对加强我国税收流失治理工作,维护税收秩序与经济秩序,增加国家财政收入,提高政府利用税收手段对市场进行宏观调控的能力具有十分重要的意义。本文将对我国税收流失对经济社会的影响进行相关的分析并提出相应的对策建议。     

浅析我国税收流失对经济社会的影响及对策

税收流失不仅影响了国家的财政收入,而且损害国家税法的权威性与实施效果,导致政府经济信息失真,误导政府经济决策,增加政府宏观调控难度,影响市场资源配置,破坏市场经济秩序,从而对我国的经济发展和社会进步产生不利的影响.探讨我国税收流失的成因与特点,总结我国税收征管工作的经验与教训,对加强我国税收流失治理工作,维护税收秩序与经济秩序,增加国家财政收入,提高政府利用税收手段对市场进行宏观调控的能力具有十分重要的意义.本文将对我国税收流失对经济社会的影响进行相关的分析并提出相应的对策建议.     

我国地方财政策略性行为研究及空间溢出效应估计

本文基于财政学视角,利用中国省际时空面板数据实证分析了中国地方财政策略性行为的结构性特征,空间外溢性。研究显示,我国地区间财政政策相互影响,地方政府在政策选择上存在策略性博弈行为,税收竞争选择物理空间相邻的地区为对象,而支出竞争选择经济发展水平相近的地区为对象,地区政府主动进行税收竞争和基本建设支出竞争,被动接收民生竞争。地区环境与社会等难以观测因素的变化会对临近地区的财政决策产生冲击,同时本文进一步估计了相关解释变量的空间溢出效应,量化了财政外部性。     

税收增长与经济增长的分析

政府财政收入的主要来源是税收,税收作为市场经济中不可缺少的一项政府行为,其重要性是不言而喻的。经济发展与税收的增长之间存在着密切的联系,一方面经济决定税收收入,另一方面税收又反作用于经济发展,对经济发展起到了极大的调整功能。本文从税收与经济增长关系的一般原理出发,对税收增长与经济增长进行实证分析。     

刍议我国生态税收

在我国,伴随着经济的迅猛发展,资源浪费和环境恶化现象日益严重,已经在某种程度上制约了我国经济的再展,为此我国政府采取了各种措施来解决这个问题。税收作为政府宏现调控的重要手段一直起着重要的作用。为了更好地发挥税收在环境保护方面的作用,在现有税制的基础上建立一套行之有效的生态税收体系是刻不容缓且意义重大的。     

刍议我国生态税收

在我国，伴随着经济的迅速发展，资源浪费和环境恶化现象日益严重，已经在某种程度上制约了我国经济的再展，为此我国政府采取了各种措施来解决这个问题。税收作为政府宏观调控的重要手估一直起着重要的作用，为了更好地发挥税收在环境保护方面的作用，在现有税制的基础上建立一套行之有效的生态税收体系是刻不容缓且意义重大的。     

经济集聚、市场一体化与地方政府税收竞争

本文基于新经济地理学框架下的税收竞争理论,利用2002-2014年中国省际面板数据构建计量模型,通过引入不同空间权重因素对经济集聚与地区策略性税收行为之间的关系进行检验.研究发现,目前中国地方政府没有对集聚租进行征税,经济集聚降低了地区企业所得税实际税率.基于交互项模型与时间序列模型的回归结果显示,地区经济集聚能对地方政府税收竞争行为起到缓解作用.进一步地,本文发现中国市场一体化的推进可促进地区经济集聚,最终产生新经济地理学框架下的中心-外围均衡而非对称性分布均衡,从而对地区间“竞争到底”的竞次行为起到缓解作用.但上述经济集聚削弱地区间税收竞争的关系仅在外资企业中成立,地方政府针对内资企业展开的税收竞争显著低于外资企业税收竞争的程度.     

我国地方政府间税收竞争研究：2006-2011年

本文以资源流动模型为理论基础，以我国30个省级政府2006-2011年的财政收入以及地方税种为对象，运用空间面板德宾模型实证研究了地方政府间税收竞争存在性和竞争类型问题，研究结果表明：第一，地方政府间无论在财政总收入还是具体地方税种上都存在空间竞争关系；第二，地方政府间在增值税和企业所得税两种地方税上存在策略互补的竞争类型，而在其他税种上存在策略替代的竞争类型；第三，人口特征变量、就业率变量、固定资产投资率变量、城镇化率变量以及对外开放水平变量对特定或所有地方税税负水平有显著影响。     

中美转让定价税制的比较分析及对我国的启示

税收是一个国家最主要的财政收入,税收由政府征收,取自于民、用之于民。自然地,税收的征收则成为各国税收征管部门着力关注的一个焦点。而在此环节中转让定价是企业(主要是跨国企业)进行避税的一种常见手段,利润转移,税基侵蚀的现象相继出现。为了有效地控制关联企业的转让定价行为,我们采取的是制定转让定价税制来维护税收的法制性。在建立和优化转让定价税制方面,美国实施了严格的法律程序,一直走在世界前列。因此本文通过对比分析我国与美国的转让定价税制的异同之处,挖掘我国在转让定价税制中存在的问题,得出启示,并提出有针对性的对策和建议。     

从税收成本谈税收效率的最大化

税收收入自1994年的税制改革以后就已经成为我国财政收入的主力军。我国的税收制度贯彻与时俱进观念,一直在不断进行调整和进一步完善,在适应国内外市场经济发展需求,增加国家财政收入,加快税收征管改革步伐,建立财政收入稳定增长机制,增强国家宏观调控能力等方面,贡献卓著。但由于多方面原因,致使我国税收现状呈现成本畸高,效率偏低之势。税收成本"居高不下",这一现象成为我国管理和执行税收工作的主要潜在问题之一,同时也是我国进行税收制度改革的热点,重点与难点。     

我国税收流失的原因及治理对策

随着改革开放以来我国几次税制改革的进行,税收在整个国民经济中的地位越来越重要,但同时税收流失问题也日趋严重,它已成为当前社会关注的焦点问题之一。税收流失作为对既定税收制度的一种背反,不仅损害了税收的公平和效率,而且导致政府财政收入减少,影响了国民经济持续稳定地快速发展,因而对税收流失的治理势在必行。本文对我国税收流失的主要原因进行了分析,并提出治理的几点对策与建议。一、我国税收流失的主要原因1.纳税人追求经济利益,纳税意识淡薄在市场经济条件下,作为市场主体的企业和个人,其一切行为的出发点和归宿都是为了追求经…     

财政体制变迁与地方政府竞争

在我国体制转轨的初期 ,由于国有经济比重较大 ,中央政府对地方政府实行的以“分权让利”为核心的一系列不规范的财政体制改革 ,使得地方政府成为独立的利益主体 ,地方政府在追求财政收入上的竞争必然是所有制的竞争 ;在我国体制转轨的后期 ,非国有经济居于主导地位 ,如果地方财政分权进一步深化 ,那么地方政府在追求财政收入最大化上的竞争必然形成民主制度建设的竞争。     

税收竞争与市场分割

财政分权背景下,财权、事权和财力的不匹配使得地方政府采取策略性行为是其作为理性决策人的应然选择,地方政府往往会基于经济增长和税收双重目标而利用税收工具开展税收竞争,进而造成市场分割等问题。考虑到空间依赖性的存在,本文采用动态空间杜宾模型来考察税收竞争与市场分割之间的关系。研究发现,“为税收而竞争”在地方政府间存在,而竞争导致的税负下降将加剧市场分割;从分税种来看,所得税对市场分割的直接效应显著负相关,但三大税种的空间溢出效应并不明显;从时空异质性上看,地方政府的策略性行为在时序和区域上有所差异;市场分割敏感程度在时序上动态调整,区域内协同效应有待增强。为避免地方政府税收竞争恶化、异化和宏观福利损失,需要重视由此导致的市场分割的治理,建立现代化财政体制,深化税收制度改革,打造服务型地方政府等,这些也都是构筑国家治理体系和治理能力现代化的基础性支撑。     

基于西方税收原则理论的我国税收原则的探讨

税收是取得国家财政收入的重要来源.但由于税收的强制性、无偿性、固定性决定了政府征税要遵循一定的税收原则.我国的税收制度还存在片面追求收入目标、征收效率低下等问题.因此在我国税收制度改革的关键时期,充分借鉴西方税收原则.探讨有利于完善我国税收制度的税收原则有重要意义.本文在对在西方各税收原则基本理论探讨的基础上,对我国税收改革应遵循的税收原则作进一步分析.     

税收、国家机会主义与宪政民主

长期以来,我国政府的税收和财政收入保持着较高的增长率,是GDP增速的两倍多。从制度经济学的视角看,中国的高税率是政府的机会主义所使然,而其解决办法是通过宪政民主遏制国家机会主义行为,即在宪法上限制和约束政府的征税权。     

电子商务税收征管问题及对策研究

电子商务具有快捷性、高效性、低廉性等特征,造成了原有商务销售额的相对减少,使我国税收大量流失,也有失税法公平的原则,对电子商务征税是发展的必然趋势。针对目前我国电子商务税收征管在税收设置和征管制度上存在的问题,应借鉴国外电子商务征税的经验,通过完善征税方案、加强电子商务税收征管实施管理和人才培养建设等措施,促进市场的良性竞争,增加我国的财政收入。