关于扫除行政事业单位审计盲区的思考

近年．我局组织力量对几个从未接受审计的单位进行审计．发现了不少问题。 一、存在的问题 1．私设小金库问题突出。某单位领导任期10余年．私设小金库金额达727．198．77元。其中账外账收支369．598．02元．公款私存私放357．600．75元。小金库的资金均以个人名义存入银行．且运作资金达9年之久。     

基于国有及国有控股企业内部经济责任审计中“小金库”审计方法研究

经济责任审计是适应我国社会主义经济、政治体制改革的需要而逐步建立和发展起来的一种独特的审计类型。近几年的实践证明，经济责任审计在严肃财经法纪、加强科学管理、提高效益、贯彻落实科学发展观、促进领导干部依法行政、规范权力运行、健全领导干部监督管理机制等方面发挥了重要的作用。本文主要讨论经济责任审计中的比较重要的“小金库”问题，所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字[1995]29号）中指出凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。     

对公款“私存私放”审计的几种方法

将财政资金或者其他公款私存私放是指未将资金收入、支出等经济活动纳入法定账目进行记载和核算，致使资金的运行完全脱离财务的统一核算和职能部门的监督。资金私存私放是严重的经济违纪行为，它具有较强的隐蔽性，查处难度较大。本人通过审计工作实践，谈谈对公款“私存私放”审计的几种方法。     

挖出“小金库”揪住“大蛀虫”——赣州市一经济责任审计查案纪实

记得那年初,A局受组织部的委托,对B单位开展了领导离任经济责任审计。经过三个月的苦战,最终发现B单位存在财务管理混乱、资产严重不实、公款私存、隐瞒收入、私设多个“小金库”、经济业务的发生没有如实反映、产成品及附产品长期账实不符、工程款报账手续不健全、擅自处置国有资产等违法违纪问题。从而查出B单位领导及有关部门负责人管理不善,私设小金库、国有资金流失等重大案件。     

收费、资产负债不入账现象应引起重视

宝清县审计局在对县内某局局长离任审计中发现，该单位把2006年8月至2007年3月收取的管理费等52万元私存私放，未纳入会计核算中心账内核算在账外收支，并且未入账车辆及办公桌椅等资产118万元。这些现象的发生就为违法以及腐败问题的发生提供了土壤和条件。因此审计建议：一是加强遵纪守法的宣传教育，行政事业单位负责人和财务人员要加强财经法纪方面的学习，提高执行财经法纪意识和遵纪守法的自觉性。二是要加强财政财务收支的监督检查，财政、审计、纪检监察部门要加大联合检查力度，杜绝公款私存私放以及资产负债不入账等问题发生。     

揭开243万元账外账的秘密

2003年9月，根据年初七部门经济责任审计工作联席会议审定的经济责任审计任务，我局对地直某行政单位的党政主要领导进行了任期经济责任审计，从被审计单位提供的会计资料来看，账面反映情况良好，也没有发现问题，审计人员根据经验认为很不正常，开始着手寻找突破口。     

从一起案例谈审计处罚“一事不再罚”原则

我审计局在对某国有企业的财务收支审计中，发现该企业在2005年2月lO日，将多次重复报账、单联填开、大头小尾虚开发票套取的现金200万元私存私放；2月20日，将多次挪用财政资金取得的300万元私存私放。3月初，该企业以集体名义私分了其中的100万元，法定代表人和其他3名企业领导干部私分了其中的100万元。对于该企业违规使用发票套取现金的行为，某国税局根据《发票管理办法》已经处以了罚款。对上述行为如何依法处理处罚，审计机关有下列意见：     

浅析“小金库”的审计方法

所谓“小金库”是指行政单位、事业单位、企业单位在财务收支活动过程中，将财政资金或者其他公款私存私放、私支乱用，不纳入法定会计账目进行记载与收支核算，而逃避财政监督、会计监督，偷逃税款，而谋取个人或小集团私利的违法、违纪行为。“小金库”也是以公款私存私放、违规滥用为特点的违纪行为的通俗叫法。     

谈谈行政事业单位“小金库”现象及其审计方法

随着经济的发展，行政事业单位的资金大幅度增加，但同时也出现了“小金库”这种违规形式，凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。行政事业单位的“小金库”收支不在本单位财会部门账上反映，具有逃避财政、审计部门监督的性质，小金库有以下四个特点：     

浅谈“小金库”的形成及查证方法

“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计账或未纳入预算管理，私存私放的各项资金的“小钱柜”。审计“小金库”是审计机关的一项重要业务。为此，本文拟就如何查证“小金库”问题谈些看法。     

经济责任审计是加强廉政建设的必要措施

经济责任审计是一项全新的工作：以往的审计只对单位不对人，单位负责人该负什么责任没有明确规定。经济责任审计的对象是领导干部，审计内容是领导干部任期内的经济责任，审计结果是对领导干部是否具备从事经济工作所必须的基本素质和领导能力，是否正确履行其工作职责．是否严格执行国家时经法纪的重要反映。通过审计对领导     

审计机关专项治理“小金库”应区分“小金库”与“私存私放”

“小金库”与《财政违法行为处罚处分条例》规定的“私存私放财政资金或者其他公款”在三个不同的历史阶段．有不同的区别与联系。在近期启动的全国“小金库”治理专项工作中，审计机关在查处违反规定、将应列入而未列入法定账簿的资金及其形成的资产的行为时，应当依据该行为应承担的不同责任来区分到底是定性为“小金库”还是“私存私放财政资金或者其他公款”，并作相应的不同处理。     

浅析“小金库”问题

所谓“小金库”是指那些化大公为小公，化公为私，侵占截留国家和单位收入，并且不在本单位财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。根据国家规定，凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理的各项资金均属“小金库”，都在清理检查的范围之内。几年来，通过审计检查，发现“小金库”现象具有一定的普遍性，这种状况的存在无论是对单位、部门还是对领导干部本身都具有很大的危害。     

浅谈经济责任审计工作的特点、问题与对策

随着经济体制改革的逐步深化，审计加强了对国有资本的监督力度，对处级干部的离任审计已制度化，任期经济责任审计已成为审计工作的重要方面。 经济责任审计就是财政．财务收支审计结果的人格化。也就是说，要把审计的最终结果落实到人头上。过去，我们的审计结果只对单位不对个人，如果出了问题一般也是处罚单位，领导干部应该负什么责任没有明确规定。经济责任审计与以往不同，要有具体的人来承担责任。经济责任审计就是要与财政财务收支相挂钩，并以此来界定领导干部所应承担的经济责任。这主要包括三个方面：一是领导对本单位．本部门…     

警惕“账外账”的变相形式——“账内账”

审计中，我们常见的是“账外账”，也叫“小金库”，一般是指单位违反国家财经法规及其他规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，并小范围违纪违法支出的行为。由于“小金库”负面影响很大，危害严重，财政法规处罚设定一般较重。近几年的审计实践中，审计人员发现，为逃避监督和处罚，许多单位“账外账”的花样不断翻新，其违纪的隐蔽性更强，“账内账”即是其变柜形式的典型手法之一。     

由经济责任审计引发行政复议想到的……

前不久，我们审计局头一次遇到了行政复议。事情是这样的，根据区委组织部的安排，我局派出审计组对某单位法人代表实施经济责任审计。审计人员按照审计程序对责任人任期内的经济事项进行认真的调查核实，通过召开不同层次人员的座谈会以及大量的内查外调。发现该单位领导不懂财务，会计基础簿弱，存在挪用专项资金购置职工宿舍、设置账外账、超标准发放资金实物、与下属单位资金往来不清等问题，有的问题是领导责任，有的问题是直接责任。我审计局本着实事求是的原则向组织部提交了审计结果报告，并出具了审计意见书和审计决定。审计决定发…     

审计处罚正确适用『一事不再罚』原则

违规使用发票套取现金 某审计局在对某国有企业的财务收支审计中,发现该企业在2005年2月10日,将多次重复报账、单联填开、大头小尾虚开发票套取的现金200万元私存私放.2月20日,将多次挪用财政资金取得的300万元私存私放.3月初,该企业以集体名义私分了其中的100万元,法定代表人和其他3名企业领导私分了其中的100万元.     

做好“三篇文章”规范经济责任审计

近几年来，我局一直把经济责任审计作为审计部门的一项重要工作来抓，去年至今年上半年，共完成经济责任审计项目65个，查处违纪违规金额3.95亿元。工作中，我们重点做好“配合、规范、提高”三篇文章，提高审计质量，扩大工作成效。一、加强协调，形成合力，做好配合文章经济责任审计的对象特殊，工作难度大，没有市委、市政府的重视和支持，没有纪检、监察等部门的配合是很难搞好的。为强化我市经济责任审计力度，我们通过免费为市委、市政府、市人大及联席会议成员单位征订审计报刊杂志，及时发布审计通报信息等形式，让市委、市政府领导…     

对私存私放行为处理措施的理解

某审计局对一家饭店2006年度财务收支进行审计时,发现该饭店一部分营业收入未纳入法定账册核算,而是放在以个人名义开立的储蓄存折中,并取得了一定利息。审计过程中,该饭店极不配合,审计组费尽周折最终将私存私放的事实查清。在讨论对该问题如何进行处理时,部分审计组成员认为应对该饭店私存私放行为     

加强领导干部经济责任审计工作

几年来的工作实践,使我们感到：新形势下经济责任审计工作,应做到“四个结合”,达到“四个划分”,重视审计结果的运用,充分发挥经济责任审计的作用。一、审计中做到“四个结合”（一）届中审计和离任审计相结合。审计机关每年都要进行一定数量的财政财务收支和资产、负债、效益审计。这些审计项目的结果与领导者和经营者的届中经济责任的考核都有着密切关联。我们应该把平时的审计看作对该单位领导离任时经济责任审计的一部分,保持审计结果利用的经常性和连续性。一是,把一个单位审计中关于领导经济责任方面存在的问题的审计资料积累…