我国资产减值会计问题的探讨

随着我国经济市场化和全球化发展进程的深入,资产减值准备也成为近期会计革命改革的核心内容之一.资产减值会计准则,明确规范了资产减值迹象的判断,资产可收回金额的计量处理,商誉的减值测试与处理以及有关资产减值的披露等具体问题.可以说我国的资产减值会计问题规范正逐步走向完善.但是,近几年上市公司的年报显示,资产减值在相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的工具,这其中既有制度层面的原因,也有上市公司治理生态的原因.由此资产减值会计再次引起了会计理论界和实务界的高度关注,成为社会的一大热点问题.     

新会计准则下资产减值准备问题探讨

新准则为资产减值会计提供了产生与发展的环境,独立、自主经营的企业为资产减值会计提供了执行主体,资产减值准备赋予了企业较多职业判断的权限,在操作上形成了较大的灵活性,上市公司可以从中寻找利润操纵空间,资产减值已不仅仅是一项报表项目,它已成为上市公司问题较多和备受争议的问题之一.从确认、计量、记录、披露等方面结合实际深入探讨了新准则下我国资产减值会计规范和实务存在的问题,提出完善我国资产减值会计的若干建议.     

资产减值会计与会计信息质量

长期以来，资产减值在相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的工具，2006年2月15日颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》使我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。但是，笔者认为，资产减值会计并未从根本上提高会计信息质量，这其中既有制度层面的原因，也有上市公司治理的原因。笔者试图挖掘这些原因，并提出改进的建议。     

资产减值准备存在的问题及对策

<正>资产减值会计为提高会计信息质量起到巨大的推动作用,但同时也存在着企业在一定范围内操纵利润,资产减值准备计提被滥用等弊端。所以,需要从各个方面来完善会计制度和会计准则,严格控制赋予会计政策选择权,强化上市公司相关信息披露及提高会计人员职业道德和业务素质,来适应市场经济和谐发展的需要。我国《企业会计制度》要求上市公司自2001年起计提八项资产减值准备,标志着资产减值会计在我国应用的深化。企业要充分认识为什么要实行资产减值会计和如何运用资产减值准备。虽然2006年第8号会计准则资产减值准则的颁布,更加规范了资产减值的计提。但我们还是要继续研究和探讨新准则颁布后,出现的新的问题,努力使我国会计制度更加规范。     

现代外贸企业资产减值会计的实践探索

针对我国资产减值会计的发展现状，我们要进一步规范信息、价格等市场机制。切断资产减值准备与公司考核评价指标之间的联系．从而削弱上市公司利用计提资产减值准备操纵盈余的动机。文章对资产减值会计处理方法的变革进行分析．并对我国资产减值会计的未来发展进行展望。     

我国资产减值准则现有问题及解决对策

新准则结合我国资产减值会计实际,对各项资产减值的确认、计量和报告进行了全面规范,这一变化将对上市公司的业绩和资产价值产生重大影响。对资产减值准则的存在的相关问题及解决对策进行探讨,加强对资产减值会计的可操作性。     

我国上市公司资产减值会计存在的问题及对策分析

受我国市场经济发展不成熟及资产减值处理复杂性等因素的影响,资产减值在具体实施过程中仍存在诸多问题。本文从资产减值会计基础理论入手,具体分析了目前我国上市公司资产减值会计存在的问题及其成因,并进一步提出了解决这些问题的对策。     

资产减值会计的相关研究

长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点.世界各国的准则制定机构先后制定了相应的资产减值会计准则,为企业的资产减值行为提供规范指导.我国也于2006年2月正式颁布了《企业会计准则第8号 —资产减值》,系统规范了资产减值会计问题,明确了资产减值的会计处理程序,结束了我国长期以来资产减值缺乏统一规范的局面,是我国资产减值会计发展史上的一个里程碑.然而,资产减值会计在我国的发展尚处于初级阶段,在实务应用中仍存在不少问题,阻碍了资产减值会计在我国的深入实施.     

透视资产减值——资产减值带来了什么？

近年来，随着全球经济的一体化和会计准则国际化步伐的加快，资产减值问题已经引起了各国会计理论和实务界的普遍关注。为真实反映企业长期资产的价值，各国相继出台了有关长期资产减值的会计准则。我国资产减值会计也取得了长足的发展，特别是2000年我国发布的《企业会计制度》将《股份有限公司会计制度》要求计提的资产减值范围，由四项扩大到八项，这样我国大部分资产减值的会计处理有章可循。日前，财政部发布了《企业会计准则一资产减值》征求意见稿，标志着中国的资产减值会计正向国际化的道路迈进。但我国当前资产减值会计规范尚有一些亟待完善之处。鉴于此，本期特别策划评述了有关资产减值的理论渊源、历史发展等问题，在比较西方国家和国际会计准则等国家和地区资产减值会计规范基础上，借鉴其成功经验为我国资产减值会计准则制定提供可行建议，以求进一步完善我国的资产减值会计处理。     

资产减值会计应用解读

近几年来．资产减值问题已经引起了各国会计理论界的普遍关注,美国、加拿大等国家的准则制定机构和国际会计准则委员会都对资产减值的会计问题进行了广泛的探讨与研究,并先后出台了资产减值会计准则,以规范资产减值会计的确认、计量和披露问题,更好地增强会计信息的有用性。但是资产减值会计在我国的发展还处于初级阶段,在我国目前企业的管理现状和上市公司的监管机制下,资产减值政策赋予企业更多的职业判断和会计方法选择的权利,给会计人员留有一定的活动空间和判断余地,为企业进行会计操纵提供了可乘之机。     

亏损上市公司利用资产减值进行盈余管理的实证研究

本文通过对1999￣2002年度亏损上市公司计提资产减值政策的对比,发现亏损公司在亏损当年计提减值的数额要显著大于未亏损公司;如果公司在第二年扭亏,其在亏损当年计提的数额要显著大于其在扭亏年度的计提数额,而且很多公司在扭亏年度利用资产减值的转回增加当期利润。研究还发现,2001年后上市公司在亏损当年利用资产减值进行盈余管理的动机有增强的趋势。     

生物资产是否影响审计收费？——基于上市公司的经验证据

以我国2007—2018年上市公司为样本,实证检验了生物资产对审计收费的影响及其作用机制。研究表明,相比没有生物资产的上市公司,有生物资产的上市公司审计收费显著增加,并且在有生物资产的上市公司中,计提生物资产减值的上市公司审计收费会更高。原因在于生物资产具有生物转化等特性,扩大了企业盈余管理空间,审计师出于审计成本与审计风险的考虑,会增加审计收费。进一步研究发现,当企业内部控制存在缺陷或者企业为非国有上市公司时,生物资产对审计收费的正向影响会更显著,并且审计师行业专长抑制生物资产与审计收费的正向关系。     

现行会计准则的实施对微利上市公司资产减值产生的影响

2007年1月1日新会计准则的实施对上市公司的会计行为产生很大影响。文章着重研究了2006年的微利公司在新会计准则即将实行的情况下，相关的资产减值活动有何变动。由此预测新会计准则在一定程度上防止微利上市公司利用原资产减值准则不完善的地方进行盈余管理是否有效。     

现行会计准则的实施对微利上市公司资产减值产生的影响

2007年1月1日新会计准则的实施对上市公司的会计行为产生很大影响。文章着重研究了2006年的微利公司在新会计准则即将实行的情况下,相关的资产减值活动有何变动。由此预测新会计准则在一定程度上防止微利上市公司利用原资产减值准则不完善的地方进行盈余管理是否有效。     

资产减值准备：问题与对策

计提资产减值准备的初衷是为了能够真实反映资产的价值和盈利能力，但在实际操作过程中却被越来越多的上市公司滥用。本文试图分析其在实际操作过程中存在的诸如难以确认与计量、会计政策选择的主观随意性过大、披露不充分等问题，并提出相应的对策。     

上市公司资产减值方向信息含量研究——来自沪深两市2003年的经验证据

我国新颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定,存货等已确认的资产减值不得转回。针对新准则对资产减值单向计提的规定,本文从资产减值准备计提方向研究上市公司资产减值的信息含量,发现资产减值的计提方向存在信号显示作用。这表明资产减值准备方向传递了公司未来前景的信息,全面取缔资产减值准备的转回将减少资产减值的部分信息含量。     

信息不对称条件下无形资产减值测度研究(Ⅳ)——上市公司无形资产减值准备的实证分析

本文通过对2001～2005年上市公司计提无形资产减值准备的实证研究,对上市公司计提无形资产减值准备的状况进行了统计性描述。在此基础上利用统计检验的方法对无形资产减值准备计提进行了差异分析,并对影响上市公司无形资产减值准备计提比例的财务报告方面的因素进行了回归分析,指出了影响上市公司无形资产减值准备计提比例的财务报告方面的主要因素,并得出了相关结论。     

上市公司资产运营效率实证研究

本文通过实证研究，分析了影响中国上市公司资产运营效率的四个重要因素：企业规模、主营业务利润率、负债比率和非流通股比例。本文研究表明：在上市公司业绩尚佳的时候，资产运营效率与企业规模、企业非流通股比例之间呈正相关，与主营业务利润之间负相关，与负债比例无关。随着上市公司经营业绩的下降，资产运营效率逐渐脱离上述因素影响，原因为政府支持力度的下降和经营者内部人控制。因此，要提高中国上市公司资产运营效率，需改进内外部治理结构和政府公务员管理体制。     

基于超效率DEA和Tobit模型的中国上市煤炭企业经营效率现状分析

本文运用数据包络分析（DEA）方法和Tobit回归模型,首先选取2011年沪深两市具有代表性的18家煤炭上市公司为研究对象,以货币资金、流动资产合计、长期股权投资、固定资产和非流动资产合计为投入变量,主营业务收入、主营业务利润、利润总额为产出变量,运用CCR模型从技术效率、纯技术效率和规模效率等方面对其经营效率进行评价和分析;其次运用超效率DEA模型对CCR模型下DEA有效的决策单元计算其超效率值,从而为所有决策单元提供完整的效率值排序;最后,本文运用Tobit模型,分析影响中国上市煤炭企业经营效率的重要因素,为决策者提供提高企业经营效率的方向和政策。     

老字号企业无形资产对经营绩效影响的实证研究

以在我国沪深两市2007年—2009年发行A股的24家老字号上市公司为研究样本,考察样本公司无形资产的发展状况,并运用线性回归分析法检验无形资产对经营绩效的影响。试图分析无形资产在我国老字号上市公司经营活动中所起的作用,改进我国老字号企业的绩效实现途径。研究结果发现:无形资产对老字号企业的经营活动发挥了一定的贡献,老字号上市公司披露的无形资产对企业经营绩效的贡献是显著的正向的,但贡献的程度较小。即样本公司拥有的无形资产越多,公司的经营绩效越多,但是无形资产的变化引起绩效变化的程度较小。在此基础上,提出了针对性的建议。