我国上市公司2006年度财务报表审计意见分析

2006年上市公司年度财务报表审计意见是注册会计师执行与国际审计准则全面趋同的新审计准则后所发表的第一个年度的审计意见。本文基于中国注册会计师协会发布的2006年上市公司审计情况快报,在分析了2006年上市公司年度财务报表审计意见总体情况的基础上,从在交易所的分布、发布时间分布、具体内容、上市公司类型、发布者（即会计师事务所）等方面分析了非标审计意见,验证或发现了一些有意义的现象。本文还进一步分析了非标审计意见存在的问题、原因与对策。     

上市公司审计意见类型影响因素的实证分析--基于沪深股市2003年A股年报资料的研究

本文从审计意见的形成过程研究了影响上市公司审计意见类型的因素.研究发现,公司内部管理的质量(资产规模、是否被ST、资产负债率和总资产周转率等)和事务所规模是影响上市公司审计意见的主要因素.并进一步分析了公司资产规模、资产负债率、会计师事务所收入水平等指标影响了审计意见类型的方向和程度.本文完善了审计意见实证分析,为审计意见预测模型的建立奠定了基础.     

审计意见类型与会计师事务所变更相关性的实证研究

本文主要针对会计师事务所变更进行研究,在对国内外文献回顾的基础上,分析了我国会计师事务所变更的研究现状.并通过上市公司2010年度变更会计师事务所的相关数据和资料,从审计意见类型、盈余管理、上市公司规模与财务状况等角度出发进行实证研究,发现会计师事务所提供的非标准审计意见类型、上市公司的盈余管理水平以及财务状况与会计师事务所的变更有明显的相关性.     

上市公司持续经营审计判断差异评价

本文以2003和2004年被出具持续经营审计意见的所有A股上市公司为样本,比较分析了同一意见类型及不同意见类型之间上市公司持续经营能力的差异状况。实证结果显示:在同一审计意见类型中,上市公司的持续经营能力存在明显差异;上市公司持续经营能力上并不存在显著差异,但注册会计师却出具了不同类型的审计意见,表明注册会计师在持续经营审计判断中存在严重偏误。我们认为,持续经营审计准则制定的模糊性与执行的有限性是导致这种偏误的根本原因。     

我国上市公司非标准审计意见统计分析及其启示

本文以我国上市公司1992-2002年度财务报告的审计意见为研究对象，分析10余年以来注册会计师出具的审计报告中非标准无保留意见的类型，非标报告的整体分布和构成以及有关公司特征分析等，探讨了非标准无保留意见所传递的信息含量。研究表明非标准审计意见所占比重整体趋势大致上是上升的，注册会计师出具的审计意见是以公司盈亏为导向的，审计质量需要提升，审计行为有待优化。     

中国上市公司审计师变更影响因素分析

在中国上市公司审计师变更的影响因素中,事务所级差、审计意见和财务困境所起作用较大,上市公司一般更倾向于选择高级差的会计师事务所;被出具了非标准无保留审计意见的上市公司、处于财务困境的上市公司更倾向于变更会计师事务所。     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

上市公司年报非标准审计意见的比较研究--基于2000-2003年数据的经验分析

作为外部监督环境的一个重要成分,外部审计也是公司治理机制特别是外部治理机制的重要组成部分.以投资者为核心的公司利益相关者对外部审计,尤其是对审计师或注册会计师出具的审计报告以及其中所表述的审计意见的关注和重视由来已久,本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,依据2000-2003年中国上市公司数据,从多个角度对上市公司年度财务报告的审计意见类型进行比较研究,初步考察非标准审计意见的分布和行业差异以及非标准审计意见与年报披露迟滞、未预期盈利、年报预约披露、会计师事务所更迭等的关系.     

我国上市公司盈余管理与审计意见关系的研究

盈余管理是我国会计界研究的热点问题之一,它既影响会计信息的质量又关系到资本市场的健康发展。盈余管理多数被我国上市公司采用,它的结果最终反映在财务报告中,我国上市公司的财务报告需要经过注册会计师的审计。因此,注册会计师的审计意见对财务报告使用者是非常重要的,是揭露上市公司盈余管理行为的关键。文章从盈余管理理论基础出发,阐述了盈余管理与审计意见的关系,最后提出了治理对策。     

注册会计师对上市公司出具的审计意见分析

本文从1993－2000年注册会计师对深、沪两市上市公司出具的审计意见进行了统计分析后,发现非标准无保留意见呈逐年增多趋势。这一方面是由于被审计单位的经济业务日益复杂化,相关法规对其许多业务如关联交易、资产重组等事项缺乏明确的确定,模糊地带增多;另一方面是由于注册会计师的风险意识、自我保护意识不断增强,执业标准日益严格。在此基础上,本文对如何提高我国注册会计师的审计执业质量提出了建设性的意见。     

我国注册会计师审计与上市公司盈余管理研究

本文对我国注册会计师审计质量与上市公司盈余管理进行实证研究.通过分析沪市上市公司2000-2002年被出具的审计报告的情况,研究上市公司盈余管理程度.本文的研究结论是中国注册会计师的审计质量在逐渐提高,对上市公司盈余管理起到有效限制作用.     

上市公司经营业绩与审计意见相关性研究

研究审计意见类型与公司经营业绩间的关系,不仅有利于客观评价注册会计师的质量,更有利于促使审计意见真正为投资者提供积极的导向作用。本文通过建立多元统计回归模型对沪市A股上市公司审计意见类型与公司经营业绩之间的相关性进行研究。     

公司治理与审计意见:来自中国上市公司的证据

本文选取2003年中国A股制造业92家上市公司作为样本,考察了公司治理与审计意见之间的关系。实证分析结果表明:公司治理的总体质量状况对注册会计师出具的审计意见类型有显著的影响;而在公司治理评价的次级指标中,股东权益保护和董事会结构与运作也对审计意见类型有显著的影响。     

上市公司的审计风险及防范

我国资本市场的发展,为注册会计师及会计师事务所的发展提供了广阔的舞台,近两年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中,在社会上引起了很大反响。财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度,社会公众民主法治意识日益增强,注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大,所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。对此,事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解上市公司的审计风险就显的尤为重要。本文对上市公司的审计风险及防范进行讨论。     

加强上市公司审计质量的探析

本文分析了近年我国上市公司存在的审计质量问题,认为会计师事务所独立性缺失对审计质量问题负有很大的的责任,据此提出了消除上市公司和会计师事务所的利益相关度、增加会计师事务所承担审计风险责任以加强外部审计质量的建议。     

上市公司审计意见及其影响因素实证分析

本文以2001-2007年上市公司财务数据为样本,主要利用Logistic回归模型对上市公司审计意见及其影响因素进行统计分析.结果表明:资产负债率对于审计意见类型具有最大影响,上市公司的规模、偿债能力、盈利能力、是否违规及盈余管理情况对于审计意见也有较显著影响,而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关.     

加强上市公司审计质量的探析

本文分析了近年我国上市公司存在的审计质量问题,认为会计师事务所独立性缺失对审计质量问题负有很大的的责任,据此提出了消除上市公司和会计师事务所的利益相关度、增加会计师事务所承担审计风险责任以加强外部审计质量的建议.     

我国上市公司年报非标准意见及其制度背景分析

审计意见作为注册会计师审计服务的最终产品 ,和审计契约的其他要素一样 ,都受到具体时期和制度环境的影响。文章通过制度背景的分析来理解上市公司审计意见类型从 1 993年至 2 0 0 2年的变化趋势。     

审计质量与审计市场集中度的关系研究

审计质量和审计市场集中度的关系日益成为审计研究的焦点。利用2010年上海证券交易所和深圳证券交易所所有A股上市公司的相关数据,对审计质量和审计市场集中度的关系进行实证研究。将出具审计意见报告的注册会计师事务所在当年所占的市场份额作为解释变量,将注册会计师事务所出具的非标准审计意见报告的频率作为被解释变量,利用Stata软件对审计质量与审计市场集中度的关系进行回归分析。研究表明,审计质量和审计市场集中度之间呈现“倒U形”关系,即审计质量随着审计集中度的增长而增长,到达特定的程度之后开始下降。     

风险导向的审计准则是否提高了注册会计师的风险敏感性?

近年来,大量研究考察了新会计准则的实施效果,但鲜有研究考察新审计准则的作用.文章针对2006年财政部颁布的风险导向的审计准则体系,采用我国的上市公司年报审计数据,比较了这套新审计准则实施前后注册会计师风险敏感性的变化.研究发现:(1)在新审计准则实施后,对于同等的盈余管理风险,注册会计师出具非标准无保留审计意见的概率显著提高,并且这一结果主要存在于小规模会的计师事务所中;但对于同等的财务困境风险和公司治理风险,注册会计师出具非标准无保留审计意见的概率在这套准则实施前后没有发生显著变化.(2)风险导向审计准则的颁布实施在一定程度上提高了小规模会计师事务所的风险敏感性,这意味着相对于审计准则发挥作用所需具备的制度条件而言,审计准则本身可能也是重要的.文章对评价我国审计准则的政策效果和改善审计质量具有实践指导意义.