纳税环境与制度建设

1.继续完善流转税制度。按照税收中性原则与公平原则,尽量减少额外负担,运用最适课税理论有选择地由现行生产型增值税向消费型增值税过渡。扩大消费税征收范围,增加消费税品目,加大消费税占流转税的比重。这样,可以适当增强消费税的调控功能和消费税的收入功能,为实现增值税由生产型向部分消费型的重大转变提供税收收入方面的支持。另外,为促进我国     

对白酒企业设立“销售公司”的思考

对白酒企业设立“销售公司”的思考●消费税审计调研课题组现行税法规定，我国消费税实行单一环节一次性课税制度，除金银首饰外，其他应税消费品均在工业环节征收。从实施情况看，应税消费品只要越过工业环节，就不属消费税的征收范围，流失的税款就无法补征。在目前，白...     

对完善消费税制度的理性思考

由于现行消费税在制度结构、立法原则等方面已经不适应经济发展和税制改革的要求，并且影响了消费税在调节生产、引导消费、公平收入分配方面的作用，因此必须进行改革。本文首先分析了现行消费税在税制要素和结构方面设置的不合理之处，并提出改革消费税征收范围、合理确定消费税征收比例等建议，指出建立完善的消费税制度是充分挥消费税在环境保护、收入分配、经济发展等方面的作用的必经之路。     

我国奢侈品税的政策效应分析

2006年4月中国调整了消费税税目,将部分游离于消费税之外的奢侈品纳入课税范围,其目的在于调节贫富差异,促进社会公平.但究竟能否达到政策目标,由于改革时日尚短,缺乏足够的数据资料,难以进行实证检验.因此,从经济学理论方面进行分析,预计在中国当前的现实状况下,奢侈品税不仅难以缩小贫富差距,还很可能遏制国内新兴产业的发展.     

应该修改和完善中国的消费税制

应该修改和完善中国的消费税制邓子基（厦门大学财政科学研究所）所谓消费税，是以消费品（或消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。它是商品课税的一种主要类型。西方税收学界对消费的课税，有直接消费税和间接消费税两种解释。前者系对个人的实际消费支出额...     

委托加工应税消费品会计处理

消费税采用单环节课税的方法,即只在生产、进口或委托加工环节按应税消费品的全额计征一次消费税.对委托加工环节的应税消费品采用由受托方代收代缴消费税的办法,一些会计人员、税务人员对相关规定掌握不当,影响到消费税的会计处理与税款计征.本文将围绕税法与会计制度对委托加工应税消费品的问题进行分析.     

新农村建设背景下涉农税制改革方向

建设社会主义新农村必须改变我国现行明显存在抑农倾向的税种政策安排。改革我国现行税种需要坚持两个基本方向:一是要有助于实现城乡税制一体化;二是要逐步提升非流转课税所实现的收入在整个税收收入中所占的比重。增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地使用税等是需要重点加以改革的税种。     

对我国房地产税制改革中减免税制度设计的思考

房地产税是以土地及建筑物等不动产为课税对象的税收,是财产税系的最重要组成部分.其税基的完整性、减免税规定关系到纳税人和地方政府的利益,其研究也就自然成为学术界普遍关注的问题.本文通过对房地产减免税规定的国际比较,分析和总结了减免税的形式与条件,并在对我国现行房地产税减免规定现状分析的基础上,提出了在保持房地产税基完整的前提下,可以进一步引入其他税收政策工具来实现社会经济目标的观点.     

全年一次性奖金课税制度改革研究

正党的十八大提出把"扩大中等收入群体"作为重要战略措施,2014年政府工作报告再次强调要多渠道增加低收入者收入,不断扩大中等收入者比重。要实现这一目标,必须做到两点:一是稳定中等收入群体,保证其生活水平、品质及财富不往下走;二是增加低收入群体的收入,促进低收入群体向中等收入群体流动。笔者在研究全年一次性奖金课税制度时,发现该制度设计对低收入群体存在不公平的现象,不利于"扩大中等收入群体"的战略实施,建议对该制度进行调整和改革。一、现行全年一次性奖金课税制度现行个人所得税所规定的全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

个人所得税法家庭课税制度初探

家庭课税模式是与个人课税模式相对应的一个概念.个人课税模式是以一国税法规定的居民个人或者非居民个人作为课税单位征税模式.个人在缴纳税款时仅就本人的收入所得缴税而不考虑家庭其他成员的收入状况.家庭课税模式,顾名思义,是以家庭为基本单位对家庭所有收入来源征收税款的课税模式,即对家庭所有成员全部的收入征收税款.目前我国实行的是以个人为课税单位的征税模式,在政治、经济、社会均发生翻天覆变化的当下,其弊端突显.     

全国经济师(中级)职称统考基础部分(各专业通用)经济基础理论及相关知识模拟试题及参考答案

全国经济师（中级）职称统考基础部分（各专业通用）经济基础理论及相关知识模拟试题及参考答案一、单项选择题１、我国消费税采取从价计征的消费品的计税价格是（）ａ．成本价格ｂ．到岸价格ｃ．含税价格ｄ．不含税价格２、我国现行税制中按流转额课税的税种，除了增值税...     

委托加工应税消费品会计处理

消费税采用单环节课税的方法，即只在生产、进口或委托加工环节按应税消费品的全额计征一次消费税。对委托加工环节的应税消费品采用由受托方代收代缴消费税的办法，一些会计人员、税务人员对相关规定掌握不当，影响到消费税的会计处理与税款计征。本文将围绕税法与会计制度对委托加工应税消费品的问题进行分析。     

对我国现行个人所得税制度的分析

个人所得税是对个人 (自然人 )取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行的个人所得税制度是自 1 994年 1月 1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》。现行制度将个人所得税的应税所得项目划分为 1 1大项 ,税率按所得项目不同分别确定 ,每一项所得根据其收入金额的大小确定相应的费用扣除标准及税率。这种课税模式就是分类所得课税模式。下面从评判税制是否合理的原则——公平与效率原则来对我国现行的个人所得税制度进行分析。一、从公平原则来看 ,我国现行的个人所得税制度税负欠公平税收的公平原则指的是要求税收纠正社会经济中的分…     

新的经济背景下消费税征收范围的选择问题探讨

随着社会经济的发展和社会消费水平的提高,消费税征收范围的确定逐步成为社会关注的问题。以分析现行消费税征收范围呈现的特点以及最新调整的依据为切入点,通过分析新经济背景下现行消费税征收范围存在的问题,借鉴国际先进经验,提出进一步完善消费税征收范围的对策建议思路。     

我国环境税费制度改革的具体思路

根据我国目前经济发展的特点,以及现行关于环境税费制度的运行状况,我国的环境税费制度改革应该按照以下步骤进行:(一)改革现行的资源税费制度,发挥消费税在环境保护中的作用。1.资源税改革。(1)由于资源税同矿区使用费的性质相近,可以考虑将矿区使用费合并到资源税中,由税务部门统一管理。这样不但能够起到调节级差收入的作用,同时也维护了国家所     

试论我国增值税课税范围的重新选择

近十年的税收实践表明，我国现行增值税的课税范围选择违反了税收公平和税收效率的基本原则，存在诸多弊端，不利于我国入世后经济的稳定发展。在简述我国现行增值税课税范围存在问题的基础上，试图从具体的改革途径入手，着重阐述作者对中国增值税的课税范围进行改革的一系列建议，包括如何把握增值税课税范围重新选择的尺度、课税范围变革的步骤等，并对其中一些颇有研究价值的细节问题进行尝试性的探讨。     

基于现行消费现象谈消费税的相关调整

消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种,是中国流转税体系中三大主体税种之一.可起到限制奢侈消费、调节产品结构、保障财政收入的作用.随着社会的发展,2008年国务院第34次常务会议对消费税做了修订但仍然存在一些问题.鉴于此,本文针对现行消费现象进行分析,探讨消费税征税存在的一些问题并提出一些完善措施,为构建“以增值税为主,消费税为辅,逐步取消营业税”的流转税体系提供一些建议.     

中国奢侈品消费税征收制度改革研究

近几年中国奢侈品消费热涨,消费规模迅速膨胀,“未富先奢”的消费观无疑使社会价值取向发生扭曲,亟须正确引导和警醒。针对现行奢侈品消费税征收制度中存在的征收范围过窄、税率偏低、征收模式不合理等问题,提出拓宽奢侈品消费税征收范围、提高税率水平、改革征收模式、进行税基档次划分并差别征收等对策建议。     

个人所得税改革指向及其问题分析

现行《个人所得税法》制定于20世纪80年代初,虽在近年做过几次微调,但大体框架基本未变,经过将近30年的经济格局和分配格局的演变,该法制定时期居民低收入、收入来源单一、负担构成单一等经济基础发生了根本性变化,现行以个人为单位的分类课税模式与居民多元化的收入模式、多元化的支出负担形成矛盾。中国现行个人所得税制对不同税源实行分类课税模式,这种课税模式的