国有林场生物资产核算初探

财政部于2004年印发了《农业企业会计核算办法》的通知，对生物资产和农产品的核算作了明确规定．要求已执行《企业会计制度》的农业企业按该核算办法执行：此后财政部于2005年7月19日以便函的形式发布了《企业会计准则——生物资产（征求意见稿）》，对生物资产的会计处理和相关信息的披露提出了指导意见。而国有林场至今一直沿用1994年财政部制定的《国有林场与苗圃财务会计制度》，未有变更，现行林木资产会计核算办法已显落后，跟不上时代的发展。配合财政部出台《企业会计准则——生物资产》，区别公益林和商品林，天然林和人工林等，明确林木资产的会计核算办法，已成为国家林业局2006年计划财务工作十大要点之一。     

生物资产的确认与计量研究(上)

我国虽然在1993年制定的分行业会计制度有《农业企业会计制度》,之后也颁布了一些针对林业的专门会计制度,如1994年财政部修订并颁发了《国有林场与苗圃财务会计制度》,但尚未全面系统针对生物资产(BiologicalAssets)制订过会计规范,也没有对农业活动这一特殊领域制订会计准则。目前,我国的农业类上市公司已有37家,如果不及时解决有关生物资产的会计确认与计量问题,将有损于我国农业企业会计信息质量,也会影响我国证券市场的发展。一、生物资产的定义与特征(一)生物资产的定义及其本文研究范围界定《国际会计准则第41号———农业》定义农…     

财政部制定的《国有林场与苗圃财务制度》(暂行)和《国有林场与苗圃会计制度》(暂行)出台

［本刊讯］为适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强国有林场与苗圃财务管理和会计核算工作，根据国家制定的《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合林业生产的特点，财政部制定了《国有林场与苗圃财务制度》（暂行）和《国有林场与苗圃会计制度》（暂行），并以（94）财农字第371号文件发出通知．新制度自1995年1月1日起施行。新的《国有林场与苗圃财务制度》（暂行）适合于中国境内的所有场圃。新的国有林场与苗圃财务制度共有13章76条，内容包括总则，资金筹集，流动资产，固定资产，林木资产，无形资产、递延资产和其他资产，…     

如何完善国有林场财会制度

财政部、林业部１９８６年１０月制定的《国营林场、苗圃会计制度》,改变了营林生产支出核销制,将林木资产设账核算,并在表外披露;两部１９９０年１０月制定的《国营林场、苗圃财务管理办法》,修订的《国营林场、苗圃会计制度》将林木资产列入表内核算;财政部１９９４年１１月修订的《国有林场与苗圃财务制度》和《国有林场与苗圃会计制度》,建立了林木资本金制度,理顺了林木资产的产权关系。这些制度的制定与执行,对我国国有林场改革与发展起到了不可低估的作用。由于“九五”期间我国林业经济沿着“建立比较完善的林业生态体系和…     

国有林场生物资产核算初探

财政部于2004年印发了《农业企业会计核算办法》的通知,对生物资产和农产品的核算作了明确规定,要求已执行《企业会计制度》的农业企业按该核算办法执行;此后财政部于2005年7月19日以便函的形式发布了《企业会计准则——生物资产(征求意见稿)》,对生物资产的会计处理和相关信息的披露提出了指导意见。而国有林场至今一直沿用1994年财政部制定的《国有林场与苗圃财务会计制度》,未有变更,现行林木资产会计核算办法已显落后,跟不上时代的发展。配合财政部出台《企业会计准则——生物资产》,区别公益林和商品林,天然林和人工林等,明确林木资产…     

新会计准则下林木资产成本核算对象的确定

为了规范企业生物资产的会计处理,农业部和财政部先后制定了《农业会计核算办法--生物资产和农产品》和《企业会计准则第5号--生物资产》(简称"新准则"),对包括林木资产在内的生物资产会计核算相关问题做了原则性的规定.     

林木资产自然增值的会计确认与计量问题探讨

林木资产与其他生物资产一样具有生物转化功能,生物转化功能使林木资产不断发生增值。林木资产从造林、抚育到交付采伐利用,短则几年,长则十几年、几十年,林木资产自然增值的确认与计量直接影响到林业企业的资产、权益、收益状况。一、林木资产自然增值不予以确认、计量的缺陷目前我国森工企业按照《关于森工企业贯彻执行新的财务会计制度有关问题的通知》的规定来核算林木资产,即新造林的累计直接生产作业成本形成“人工林资产”;国有林场执行《国有林场与苗圃财务会计制度(暂行)》的规定来核算林木资产,即营林生产全过程的成本按“制造成…     

生产性林木资产会计核算体系研究

正我国林木资产的核算起步于1990年颁布的《国营林场苗圃财务管理办法》和《国有林场苗圃成本核算办法》。在这之前,林业企业一直未能将林木资源作为资产纳入会计核算的范畴,这使得会计信息无法真实、正确反映林业的经营效益,同时也使林木资产成为无账之物,造成林木资产的浪费,并使林业的可持续发展受到影响。此后,我国逐渐意识到农(林)业会计核算的必要性,分别于1993年、1995年颁布了《农业企业会计制度》和《国有林场与苗圃财务会计制度》。进入二十一世纪,国际会计     

生物资产中林木资产的会计核算探讨

为了规范与农业生产相关的生物资产的确认、计量和相关信息的披露,财政部颁布了《企业会计准则第5号——生物资产》,将生物资产划分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。根据生物资产的定义和划分原则,结合林木资产的用途,我们可以将生物资产中的林木资产划分为消耗性林木资产、生产性林木资产和公益性林木资产。     

生物资产由林木资产的会计核算探讨

为了规范与农业生产相关的生物资产的确认、计量和相关信息的披露，财政部颁布了《企业会计准则第5号——生物资产》，将生物资产划分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。根据生物资产的定义和划分原则，结合林木资产的用途，我们可以将生物资产中的林木资产划分为消耗性林木资产、生产性林木资产和公益性林木资产。     

生物资产准则变更的经济后果研究

《企业会计准则第5号——生物资产》的发布对于农业企业有着深刻的影响,这意味着与农业生产相关的会计活动得到了准则层面上的规范,农业生产活动会计上的确认、计量和披露得到业界广泛的共识。本文试图从生物资产的新旧规范比较,对新准则的实施而产生的经济后果进行统计分析。     

设立更新造林准备金的可行性分析

实现森林资源资产管理,按“公允价值”进行会计核算,既是林业行业的一次重大改革,又是会计领域全新概念的创新。在国家逐步统一的《企业会计制度》基础上,需要增设一定的特殊会计科目才能完成整个核算过程。增设“更新造林准备金”一级会计科目,就是其中的一项。财政部制定,并已于1995年1月1日执行的《国有林场与苗圃财务会计制度》的出台,为森林资产(《制度》只限林木资产)的会计核算开创了新纪元,为会计理论的发展开辟了新的领域。该《制度》不足之处:首先,没有完全考虑森林资产的特殊性,仍然采用国内、国际会计理论界历来通行的“历史成…     

农业生物资产价值核算办法探讨

2000年12月，财政部颁发《企业会计制度》(以下简称制度)，对于农业生产中带有行业特殊性的会计事项，如生物资产价值核算的原则、方法等，制度未作规定，这对农业会计实务产生很大的影响。本文拟根据制度和具体会计准则，汲取《国际会计准则——农业》(以下简称农业国际准则)研究成果，结合工作实际，对农业生物资产价值核算中的几个问题略作探讨。     

关于国有场圃林木资产与林木资本核算的探讨

1994年,财政部制定《国有林场与苗圃财务会计制度》,要求自1995年开始,国有林场和苗圃进行林木资产核算管理。如何能够正确核算好国有林场和苗圃的林木资产,笔者根据工作实践提出自己的思路与看法,与广大业内人士进行交流与探讨。     

新企业会计准则对加强国有林场林木资产核算的刍议

随着林木资产的实际价值量在国有林场的资产价值中比重增加,林木资产核算的真实性将影响财务报表信息提供的完整性和真实性.1994年颁布实施的《国有林场和苗圃财务制度(暂行)》和《国有林场和苗圃会计制度(暂行)》(以下简称场圃制度),已经不能适应社会经济发展的要求,其规定林木资产核算方法的局限性,无法满足财务报告使用者对财务信息的要求.     

改进国有林场用材林“林木资产”核算的探讨

现行的《国有林场与苗圃财务会计制度》规定,木材生产所消耗林木的历史成本作为木材生产的原材料与辅助材料、备品备件、燃料、动力等其他所谓“直接材料”一并计入木材生产成本费用中的直接材料消耗,借记“生产成本———木材生产成本”,贷记“林木资产”科目。这无疑是林木资产核算的一大进步。但我认为这种核算没有考虑林业生产周期长及历史培育成本与现实培育成本的价差,不利于林业简单再生产的进行,核算上也显得牵强,不能很好地解决国有林场自我发展和资金良性循环的问题。另外,将木材生产消耗的主要原材料“林木”与生产中所需的一些…     

企业会计新准则对农业企业会计核算的影响研究

《会计准则第5号——生物资产》(以下简称“新准则“)规范了我国与农业相关的生物资产的确认、计量和相关信息的披露。提高了我国农业企业会计数据的相关性和可靠性,使我国农业企业的会计数据和国际会计准则下核算的数据基本趋同,提高了中外农业企业数据之间的可比性。     

新会计准则下林木资产成本核算对象的确定

为了规范企业生物资产的会计处理,农业部和财政部先后制定了《农业会计核算办法——生物资产和农产品》和《企业会计准则第5号——生物资产》(简称"新准则"),对包括林木资产     

解读《国际会计准则第41号——农业》中生物资产的确认与计量问题

国际会计准则委员会（IASC）新近发布了《国际会计准则第４１号———农业》（以下简称IAS４１）。该准则主要对农业活动中几个特殊项目的会计处理问题进行了规范。其中最具特色的是对生物资产的确认与计量问题的规范。目前，我国尚未对农业活动———这一特殊领域———制定准则，而原有分行业制度下的农业会计制度也随着新《企业会计制度》的出台面临着修改和完善。为此，本文将从生物资产特殊性的角度对生物资产的确认与计量问题进行解读，以求为我国相关准则的制定做点抛砖引玉的工作。在讨论确认与计量问题之前，我们先来看看什么是…     

简论林木资产会计核算

根据《中华人民共和国森林法实施条例》及《企业会计准则第5号——生物资产》给出的林木资产的概念,按五大分类标准对林木资产类别进行了划分,指出了林木资产的六个特点,阐述了林木资产会计核算的基本前提,应遵循的会计原则。根据《企业会计准则——基本准则》第四十三条,《企业会计准则第5号——生物资产》第六条,重点分析了历史成本核算法,并按准则要求设置了相关的财务账户,进行举例说明,最后明确了林木资产财务报告应披露的信息。