审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量

本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨.研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化.本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义.     

审计师法律责任与审计质量的关系探讨

提供高质量的审计服务是审计行业的根本目标,审计质量是审计行业生存和发展的生命线,但影响审计信息质量的的因素却是多方面的,主要从审计师的法律责任出发分析其对审计质量的影响。     

全面注册制下异常审计费用对审计质量的改善——前后任审计师沟通视角

注册制在我国的全面实施,意味着监管部门和会计师事务所都需要更快捷有效的方法提高审计质量和审查材料的真实性。文章以2014-2021年发生事务所变更的沪深A股上市公司作为研究样本,分析异常审计费用对审计质量的影响,并在此基础上检验前后任审计师沟通是否通过调节效应影响两者关系。研究发现：异常审计费用与审计质量显著负相关,但若为价格折让则对审计质量影响不显著。同时,前后任审计师沟通可以通过调节作用削弱这一关系。进一步研究表明,当后任事务所排名靠前时,这种削弱作用更为显著,说明大所更为注重审计事前工作。研究不仅为事务所在全面注册制下解决审计质量问题拓宽了思路,也可以使投资者和监管机构的选择和审查更加快捷化、准确化。     

审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001~2003年的实证分析

审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。     

客户重要性与审计质量：基于投资者保护视角

本文探讨投资者保护条款的完善与执行、客户重要性与审计质量之间的关系,利用我国证券市场2003~2005年的数据研究发现：（1）客户重要性对审计质量并没有产生负面影响,事务所审计质量普遍有所提高;（2）随着法律责任的加重,法律保护条款的完善与盈余管理空间显著负相关,然而法律执行越严的省区,上市公司的盈余管理却越强烈,这表明中国证券市场出现了法律条款的完善与执行逆向起作用的＂背驰效应＂;（3）审计师对盈余管理方向的关注与国外文献的发现不一致,审计师能够关注重要客户操纵盈余减少的行为,但却无法控制重要客户操纵盈余增加的行为;（4）相对于规模较小的事务所而言,投资者保护条款的完善对规模较大的事务所提高审计质量具有更明显的促进作用。     

客户依赖、审计师独立性与审计质量——来自上市公司的经验证据

在我国审计市场竞争激烈的背景下,事务所容易形成对客户的经济依赖。实证研究发现,审计师对客户的依赖度越强,则事务所为上市公司提供的审计服务质量越低,这种关系在非"四大"事务所中表现得尤为明显;而在颇具规模与品牌声誉的"四大"中并未发现这种显著的关系。因此,应优化审计市场结构,鼓励会计师事务所做大做强,加强审计相关法律法规等制度建设,加大对会计师事务所违规的处罚力度。     

国家审计视角下的社会审计质量问题研究

近年来,在对社会审计机构出具的企业相关审计报告核查中发现,社会审计机构执业质量存在一些问题。主要表现在未严格执行审计程序、违反独立性要求、未能识别超过重要性水平的错报、未按规定披露重要事项等。存在这些问题的原因,主要源于社会审计与国家审计之间在审计权限、审计独立性、审计目标、审计重点等方面存在差异,也有社会审计机构自身存在的职业道德、执业谨慎、独立性不足、质量控制缺陷等方面的原因。根据对这些问题表现和原因的分析,为提高社会审计质量,文章提出完善审计机关对社会审计机构的核查制度、健全国家审计对社会审计的监督制度、加强审计机关与其他行政监管部门的协调配合等政策建议。     

审计人员与客户沟通对审计质量的影响研究——基于实验经济学的方案设计

伴随着我国市场经济的不断发展,会计信息变得愈加重要的同时,对审计提出了更高要求。为了提高审计质量,越来越多的学者开始以实体为例深入研究审计质量的问题。研究以同样基于异质性问题为基础的实验经济学为方法论,从审计人员与客户沟通这一影响因素切入并对其如何影响审计质量的方向路径进行理论分析,就沟通目标明确性、沟通对象选择性、沟通技巧运用性等方面提出了假设并配套相应实验方案。一方面顺应经济学潮流拓宽实验经济的应用范围,另一方面也在积极寻求对审计质量研究的途径和方法。     

审计轮换与审计质量相关关系研究:国外文献综述

一、引言近年来,安然、世通等一系列重大审计失败案件的发生,迅速引起全世界监管者对制定法规加强审计师独立性的关注。许多国家的立法者、监管者和专业组织纷纷提出强制审计轮换(包括项目合伙人轮换和会计师事务所轮换)的建议,通过降低客户和审计人员的熟悉度、引进新看法来加强审计独立性和提高审计质量(General     

审计全覆盖视角下的政府审计与内部审计联动研究

当前我国的审计监督体系由政府审计、内部审计和社会审计组成,形成了"三位一体"的审计监督模式。但是审计机关在时间安排、人员配备、计划统筹、物资保障、审计技术应用等许多方面都存在着一定的局限性。内部审计是一种独立客观的审计活动,如果政府审计将内部审计的资源和成果利用起来,作为审计全覆盖的手段,与政府审计形成资源共享,相互借鉴的监督合力,那将进一步完善审计监督体系。目前,两种审计监督作用的联动路径尚未建立完善,本文根据当前政府审计与内部审计的现状及差距,分析影响两者联动的主要因素。最后尝试性地提出一些举措和建议,希望审计全覆盖能够进入一个全新的阶段。     

会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究

文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U相似文献   

立法论视野下的台湾审计制度——以台湾审计制度立法的发展为研究视角

台湾地区是亚洲经济腾飞的四小龙之一,其完备的审计法制大抵充任着"监督预算执行、审核财务收支与审定决算、稽查不法、考核财务效能以及核定财务责任"的角色,台湾地区审计制度大多围绕着立法论而展开,保障着经济顺利有序地发展。台湾地区政府审计由传统的财务合法性审计,朝向兼重财务效能性的绩效评估审计,这可说是台湾地区审计制度的立法形成与发展完善的一大进步。     

经济学视角下审计收费与舞弊关系研究

跨学科研究逐渐成为理论界的趋势,不同学科之间在假设等许多方面互相能够借鉴对方的研究方法。经济学的核心是资源的优化配置和优化再生,审计过程中也有需要对审计资源进行配置。本文从经济学的角度,对于审计收费与舞弊之间关系,建立博弈模型进行分析。     

内部审计成果利用问题研究——基于政府审计视角

随着全国内部审计工作座谈会的召开,内部审计的地位不断上升,这为内部审计机制完善和审计成果质量提升创造了有利条件。内部审计作为我国审计监督体系中的重要组成部分,与政府审计密切相关,积极完善内部审计制度,有利于内部审计成果更好地服务于政府审计。本文基于政府审计视角,在明确内部审计成果对政府审计有积极作用的基础上,分析发现内部审计成果的可靠性、完整性和成果质量对政府审计在内部审计成果的利用上有一定影响。据此,本文分别从制度规范、信息技术、培训交流三个方面为提高内部审计成果利用效率提出相关对策和建议。     

浅析审计环境对审计判断的影响

审计环境受到审计判断的制约,而审计环境影响了审计判断的质量。在宏观审计环境下,注册会计师执业困难,一些审计人员迫于竞争压力而做出不恰当的审计判断,同时也有利于会计信息的披露。在微观审计环境下,注册会计师面临更多的利益诱惑。目前,审计行业的监管部门力度不高、工作形式过于表面化,形式化;多种因素影响了审计判断。应加快改善宏观和微观审计环境,健全法律制度,加大监管力度,完善经济体制;提高注册会计师的政治素质;制定人才发展规划,加强内部管理。     

审计质量研究与经济理论的借鉴与融合

审计质量是现代资本市场研究中一个非常重要的问题,经济理论的发展对审计质量研究具有重要借鉴意义.财务信息是衡量契约履行效率的重要依据,而高质量的审计报告能够增加财务信息的可信度,有效降低代理成本,有助于公司治理机制的完善.同时,审计质量具有一定的经济后果,多重博弈关系制约着审计质量的形成,而有效市场假说可以解释审计质量与股价之间的内在联系.     

审计质量、产权性质对上市公司投资效率的影响研究

审计质量作为第三方会计师事务所为公司提供的服务,可以独立于公司之外对上市公司投资活动进行监督。根据产权理论,产权性质不同的经济组织从事的经济活动不同,审计质量对不同产权性质的上市公司投资效率的影响也不相同。本文以2014—2018年沪深两市上市公司作为样本,实证检验了审计质量、产权性质与公司投资效率间的关系。研究发现,审计质量与上市公司投资过度显著负相关,与投资不足负相关但作用并不明显;在国有上市公司中审计质量对投资过度行为的抑制作用更明显,在非国有上市公司中审计质量可以在一定程度上防止投资不足行为的发生但作用并不显著。研究结论有利于启示各不同产权性质公司的利益相关方,客观认识审计师的作用功能及其局限性,有针对性、有效率地利用好审计服务,改善公司投资效率。     

政府审计处理、审计成果利用与审计质量的实证研究

近年来,政府审计质量越来越受到学界的关注,而对其影响因素探究更成为研究的重中之重。本文选择以2015—2016年我国18个审计署特派办和31个省级地方审计机关作为样本,研究政府审计处理、审计成果利用与审计质量的关系。结论是:第一,政府审计处理处罚的力度越大,审计质量越高。第二,问题资金的处理落实有助于提高审计质量。第三,审计成果的利用率越高,审计质量越高。     

基于供应链视角下农产品质量安全风险影响因素分析

基于供应链的视角,农产品质量安全风险包括源头风险、加工风险、物流风险、销售风险和使用风险,将影响危害农产品质量安全风险的5个供应链节点作为指标体系的一级指标,并进一步把每个一级指标细分为3个二级指标,根据调查所得的结果建立评价模型,使用层次分析法对影响因素进行定量分析,认为在影响农产品质量安全风险中,加工风险的影响最大,源头风险次之,物流风险贯穿于整个农产品供应链中,销售风险可使农产品供应链前期风险规避的努力功亏一篑,使用风险亦不能忽视.