新审计准则体系与风险导向审计思想

体现风险导向审计思想是2006年发布的审计准则体系的一大技术亮点。其中的审计风险系列准则集中体现了风险导向审计的思想,对风险导向审计的流程进行了系统的规范和指导。2010年11月1日,财政部发布新审计准则体系。新审计准则体系进一步贯彻了风险导向审计思想。本文对风险导向审计思想的精髓、风险导向审计与制度基础审计的联系和区别,以及新审计准则体系中对风险导向审计思想的体现进行解析。     

从审计准则修订看现代风险导向审计的应用

PREFACE/前言风险导向审计是审计实务的大势所趋.我国现阶段风险导向审计的实施还存在人员、成本、信息等方面的障碍。我国2012年开始实施的新审计准则从核心风险准则到具体准则.都全面贯彻现代风险导向审计的思想。本文提出在新审计准则环境下.推行现代风险导向审计的必要性和建议。     

关于审计风险准则的认识与思考

风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,日益受到审计职业界和学者的关注。新审计准则的发布与实施,促使我们深入理解风险导向审计的本质,明确审计风险准则的核心要求,以便在实务中有效运用风险导向审计程序与方法。     

现代风险导向审计:审计模式发展新趋势

20世纪80年代,为降低审计风险,国际五大会计师事务所(现已变为四大)开始采用风险导向审计。但受安然事件中安达信会计师事务所审计失败的影响“,风险导向审计”引发的争议却旷日持久,有人甚至提出这样的疑问:风险导向审计到底是不是我们所寻找的“阳关道”?理论界与实务界为此进行了大量研究论证,最终肯定了其在发现经营风险和舞弊风险方面的有效性,至此,风险导向审计才得以“正名”。目前,我国也正在总结国内外风险导向审计研究成果,借鉴国际审计准则的最新发展,加紧起草风险审计准则,计划以审计风险准则为重点,完善审计准则。因此,深入了解国际风险导向审计的产生背景及后续发展就有了特殊重要的意义。     

以审计风险准则为重点 进一步完善中国独立审计准则

安然事件以后,如何应对审计风险,引起了国内外会计职业界的广泛关注,并对风险导向审计方法进行了深刻反思。深化对风险导向审计的认识,以此为基础,尽快完善审计实务,已经成为会计职业界迎接这一挑战的必然选择。2000年以来,中注协积极参与国际审计与鉴证准则理事会审计风险准则制定工作,并一直注重风险导向审计方法的研究。目前,中注协正在总结国内外风险导向审计研究成果,借鉴国际审计准则的最新发展,加紧起草风险审计准则。 审计方法发展的回顾一百多年来,虽然审计的根本目标没有发生重大变化,但审计环境的变化却是十分…     

推动风险导向审计运用的思考

风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,受到行业内外的普遍关注。国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则,并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展,于2004年10月对已修订的4个新审计风险准则在全国范围内征求意见,计划于2005年内正式发布。国际审计准则委员会和中国注册会计师协会的举动,确定了风险导向审计的作用与地位。笔者认为,风险导向审计是注册会计师审计模式的必然选择,是适应审计环境变化、审计…     

小型企业风险导向审计初探

中国注册会计师执业准则实施将近两年,风险导向审计对防范审计风险、提高审计质量起到了良好的推动作用,特别是在上市公司、国有大中型企业等较大型企业审计方面效果尤其明显。但是,在小型企业审计中如何贯彻风险导向审计理念、如何运用风险导向审计准则,却一直困扰着广大中小型会计师事务所。本文通过分析小型企业的特点,结合小型企业审计实务,对小型企业风险导向审计如何开展进行一些探讨,与同行交流。     

风险导向内部审计的定义与特征、差异与对策

本文阐明了风险导向内部审计的定义、特征、作用、与其他内部审计之间的关系,分析国内外风险导向内部审计在准则上面的差异,找出我国内部审计准则在今后应该研究的方向,并针对差异提出解决对策,努力缩小我国与国际在风险导向内部审计方面的差距.     

风险导向内部审计的定义与特征、差异与对策

本文阐明了风险导向内部审计的定义、特征、作用、与其他内部审计之间的关系,分析国内外风险导向内部审计在准则上面的差异,找出我国内部审计准则在今后应该研究的方向,并针对差异提出解决对策,努力缩小我国与国际在风险导向内部审计方面的差距。     

落实风险导向审计要重视经验的交流与积累

新审计准则对审计风险相关的规定及有关解读详尽、周密。但风险审计的要旨是要对症下药,将审计力量导向重点问题、重点时段和重点领域;解决矛盾的关键在于审计经验。目前风险导向审计的经验尚属稀缺资源,亟须外学内创,重视经验交流与积累,本文拟探寻风险导向审计的经验及路径,以便更好地贯彻落实新审计准则。     

关于风险导向内部审计的思考

2005年3月,我国内部审计协会发布第三批内部审计具体准则,将风险管理审计纳入内部审计准则体系中。《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》的发布和实施,标志着我国内部审计已发展到了风险导向审计阶段。风险导向内部审计是内审人员在审计过程中以企业风险评估为导向,依据风险评估确定审计范围与重点,评价和改善企业风险管理、风险控制及治理,实现企业价值增值的过程。     

现代风险导向审计与项目审计工时:来自中国证券市场的初步证据

2007年审计准则变更将现代风险导向审计引入了中国证券市场,旨在提高审计的效率和效果。本文为了检验2007年审计准则和现代风险导向审计在中国的应用效果,对准则变更前后审计项目投入的水平进行了比较。我们发现:(1)现代风险导向审计提高了会计师事务所的审计效率;(2)现代风险导向审计在一定程度上提高了会计师事务所对高风险客户的关注程度;(3)四大将新旧审计准则的转换成本部分转移给其客户,而非四大在市场竞争的作用下自行承担了转换成本。     

浅析现代风险导向审计及其应用

2006年2月15日，财政部发布了新中国注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起实施。修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果，是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善，它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，而且有利于覆行审计责任，实现审计目标。     

对风险导向审计的几点认识

新审计准则全面引入了风险导向审计。但从近两年注协和财政部门公布的检查结果以及笔者接触到的部分审计工作底稿来看,有些事务所执行风险导向审计尚未完全到位。要真正执行"风险导向审计",首先必须厘清风险导向审计相关的几个基本问题。     

论审计风险的概念界定与体系构建

上个世纪70年代以来,审计风险问题受到注册会计师职业界和社会的愈来愈多的关注,大型国际会计师事务所首先开发和运用了风险导向审计方法以适应环境和社会需求的变化,寻求自身的持续发展。本世纪初安然事件的出现,人们对职业界能否满足社会期望以及风险导向审计的科学性都提出了质疑,为应对新的形势,全球会计职业界都积极行动起来,提出了以重大错报风险为导向的新的审计准则体系。中国注册会计师协会也于2006年颁布了一系列新的审计准则,实现了与国际准则的全面趋同。然而,尽管新审计准则已经实施一年多了,但人们对如何认识风险导向审计和审计风险的概念仍然没有取得一致,有必要进行深入的探讨。本文强调了以审计质量角度界定审计风险的内涵,提出应该将审计技术规范与审计师行为规范有机结合,并据此构造了内容更加全面、具体的审计风险模式。     

中小型会计师事务所风险导向审计浅析

风险导向审计准则发布实施已多年,中小型会计师事务所执行风险导向审计的现状却不容乐观,与审计准则的要求存在较大的差距。文章从执业环境、行业竞争、注册会计师的知识结构及专业胜任能力等方面对执行现状进行了分析。同时,中小型会计师事务所有效的执行风险导向审计虽面临较大的困难,但有其重要性,笔者从审计分工的角度提出了不断缩小差距的建议。     

现代风险导向审计理论研究与实务发展

本文通过对现代风险导向审计理论研究与实务发展的梳理 ,指出现代风险导向审计是一种新的审计基本方法 ,它以审计理论、系统理论和战略管理理论为指导 ,通过自上而下和自下而上相结合的审计思路完成审计工作。为了适应这种已经基本成熟的新审计方法 ,国际审计准则和英美等国审计准则作了大量相应的修订     

对风险导向审计方法的由来及其发展的认识

“安然事件”后,国内外会计职业界和专家学者对风险导向审计方法进行了深入探讨。为了从理论上论证风险导向审计方法是否可行,加强注册会计师的风险意识,推进和完善我国独立审计准则的建设,本文回顾了传统风险导向审计方法的由来,分析了传统风险审计方法的特征、局限性以及职业界进行的探索和完善,并提出了我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。     

采用风险导向审计时需解决的几个问题

2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)通过了新的审计风险准则。中注协也在2004年10月发布了修订后的审计风险准则征求意见稿。审计风险准则征求意见稿的发布不仅将使我国的审计风险准则与国际接轨,同时也为提高审计质量、降低审计风险提供了技术支持。然而,我国当前在采用风险导向审计时有几个问题急需解决,笔者拟从信息库的建设、注册会计师的知识结构、分析性程序、辅助审计软件的建设等方面对此进行一些尝试性的探讨。     

风险导向审计,路在何方

新审计准则体系引入了风险导向审计的理念和方法.风险导向审计在我国的推广应用是为了适应当前审计环境的诸多变化及注册会计职业迅速发展的需要所做出的调整,然而风险导向审计在实际应用中同时也面临着相当多的问题和困难.本文分析了目前我国风险导向审计应用中存在的主要问题,并针对这些问题,提出了相应的建议及措施.