综合收益相关理论问题研究

资产负债观下总括收益概念要求综合收益全部信息均作为收益项目在收益报表中列示。只有综合收益才能全面反映企业业绩因素引起的经济资源、经济资源要求权及其变动的信息,才能满足报表使用者评价企业未来现金净流量产生能力的业绩信息需求。与净利润相比,综合收益及其构成包含更多反映企业价值创造的信息,大大提高了收益信息透明度,更具决策有用性,但在分析时应赋予其各构成项目以不同的权重。国际及各国相关准则只规范综合收益的列报而未规范其确认与计量,在我国明确规定在利润表中完整列报综合收益的准则背景下,会计界应打破没有一个财务指标是以综合收益为基础的局面,将综合收益信息纳入企业财务分析指标体系。     

会计收益审计与经济收益审计的比较和选择

本文通过会计收益与经济收益、会计收益审计与经济收益审计的比较,提出会计收益审计有利于查错纠弊,经济收益审计有利于帮助机构增加价值的观点。而随着国际会计准则已引入了经济学收益的概念,审计在其理论研究和实践探索中也应朝此方向发展,这样才有利于审计的发展,有利于尽快界定审计的目标、职能、范围和内容,建立科学系统的审计体系。     

公允价值在中美会计的发展与应用

计量属性的选择一直是会计界争论的焦点。公允价值计量属性由于能使企业的财务状况和经营业绩等信息得到公允的反应,进而提高财务报告的相关性．增加财务报告的决策有用性,得到了会计界的重视,被称为“面向21世纪的计量模式”。虽然有部分学者对于公允价值计量属性不可避免地会降低财务信息可靠性表示出疑虑,但由于财务报告“决策有用观”已经被普遍接受。     

基于经济收益的会计收益质量问题研究

在目前企业财务报告框架下,会计收益还难以全面真实地反映企业的经济收益水平.为此,有必要以提高会计收益质量为目标,借鉴经济收益概念,引入全面收益理论,以增强会计收益与经济收益的关联性;补充现金流量预测信息,以增强会计收益的预测价值.     

全面收益计量问题探讨

随着知识经济时代的到来和资本市场的迅猛发展，会计信息使用者对收益信息的关注已远远超过了其他信息。按照惯例用来计量企业财务业绩的传统会计收益在满足会计信息使用者的需求方面已越来越力不从心。对此，会计实务界为提高会计信息相关性而在一定程度上进行了突破和改进(如引入了     

“收益重心论”的局限及对策

收益计量的直接目的是为了正确确认收入和费用，从而正确计算企业的当期利润；资产计价的直接目的是为了如实地反映企业的资产，负债和股东权益状况，收益计量和资产计价是密切联系的，但它们之间又常常发生矛盾。当收益计量和资产计价之间发生矛盾时，现代会计的解决方法是：首先考虑收益计量，其次再考虑资产计价，这样就形成了现代会计的一大特点：收益计量处于主导地位，而资产计价处于收益计量的从属地位，即所谓的“收益重心论”，由此可能产生的后果是：企业资产表中的有些数据是被歪曲的，不利于报表使用者作出正确的决策。     

我国应用全面收益会计报告的探讨

经济全球化的迅猛发展,使得企业面临的经济环境瞬息万变。对传统的企业收益观也带来了新的内容和挑战．诸多新的收益、非传统收益对企业的经营收益形成了重要的影响。美国都纷纷将传统收益扩大．采用全面收益观．制定相应的会计准则反映企业的全面收益信息。我国2009年颁布的《企业会计准则解释第3号》也拉开了我国全面收益观应用的序幕,在会计利润表中列示出“其他综合收益”科目和“综合收益总额”科目．     

收益的确定及计量（下）

收益的确定及计量（下）上海财经大学钱逢胜三、会计收益的现实性及其发展动向会计收益之所以广被推崇，是因为有以下优点：（１）会计收益是建立在实际发生的经济业务基础之上的，因而它是客观的和可以验证的。这也是采用历史成本的恰当理由。（２）会计收益所依据的是收...     

关于发展我国综合收益会计的探讨——基于综合收益与经济收益、会计收益的比较分析

早在17世纪中后期，收益就开始成为人们关注的一个重要对象。收益概念之所以受重视，美国会计学家所罗门认为，这在于它具有三方面的重要作用：第一，它能有效地计量税收额度；第二，它为公司股利政策的确定奠定了基础；第三，它能指导投资政策的做出即是投资政策的指南。由于收益在这些方面的重要性，对收益的论述也越来越丰富。近年来，要求改进传统会计收益，将经济收益与会计收益结合，报告综合收益的呼声越来越高。     

新《工会会计制度》中的资产负债观

资产负债观和收入费用观是会计核算中计量收益的两种不同的会计理论。资产负债观直接从资产和负债的角度确认与计量收益,认为收益是期初净资产和期末净资产比较的结果。在资产负债观下,会计目标侧重于将资产、负债及其变动作为最基本的计量过程。资产负债观认为当资产价值增加或是负债价值减少时会产生收益,不论收益是否实现,只要是净资产额有实质性增加,就当作收益确认。该方法以资产负债表为报表的核心,它强调经济行为的实质性。     

谈新事业单位会计准则中“资产负债观”的运用

近年来,我国新会计准则体系中的一个重大变化就是从理念实现了收入费用观向资产负债观的转变。资产负债观的具体应用主要体现在金融工具确认、所得税准则、计量等方面。在决策有用性会计目标下资产负债观会成为会计准则的国际趋势。尤其长期以来我国一直采用收入费用观作为对收益的确认计量,但这种收益计量模式逐渐暴露出许多弊端,而资产负债观防止事业单位虚增利润和虚增资产,有利于事业单位可持续发展。本文主要以资产负债观为切入点,从运用的必要性中分析其具体运用措施,以供参考。     

公允价值会计实践的理论透视

本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析,认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性,是公允价值会计实践的根本诱因;决策有用观的财务报告目标,为公允价值会计实践创造了适宜的环境;对经济学收益计量的追求,为公允价值会计实践提供了内在的动力;而相关性与可靠性的权衡,则构成了公允价值会计实践的关键限制。因此,为相关性和可靠性的权衡制定明确的标准,并对决策有用会计信息质量特征进行反思和重构,是推动公允价值会计实践的根本要求和有效途径。     

浅谈固定资产减值计量

现代财务会计的目标是向会计信息使用者提供决策有用信息,建立在历史成本计量基础上的会计信息,其决策有用性正日益受到会计信息需求者的质疑。现代企业在充满不确定性的经济环境中经营,企业对现实或潜在的风险采取激进抑或保守的态度,经过长期的会计实践,西方会计理论与实务界     

我国收益报告改革历程与趋势分析

研究收益报告改革发展的规律离不开环境分析,我国收益报告改革发展的不同阶段反映出不同的特征。当前的收益报告充分体现会计准则的国际趋同与等效,但又存在明显差异,这种差异有其深层次原因。收益报告改革的未来趋势与会计目标定位、资产计价与收益确定、会计要素体系的构建等基本问题紧密关联。在决策有用观的目标下,收益报告将更加面向未来,关注预测未来收益及风险的信息,逐步扩大公允价值计量属性运用,在收益确定方面由收入费用观向资产负债观转变。业绩报告改革方向是报告全面收益,而目前会计要素体系建设并没有同步推进,建议在保留资产、负债、所有者权益、收入、费用要素基础上,增设利得、损失要素,取消利润要素,并把业主投资、派给业主款等纳入要素体系。     

基于“决策有用性”浅议列报其他综合收益的投资相关性

收益的计量一直以来都是会计研究的热点问题,现在,各国会计学术界和相关政策制定部门都认为增列其他综合收益更适合现在复杂多变的经济环境,并且符合会计的目标,为投资者提供有用的会计信息。然而,其他综合收益真的有助于投资者进行决策吗?     

公允价值计量的运用与会计目标能实现

会计目标指的是人们通过会计实践预期所要达到目的，财务会计作为一个经济信息系统，其基本目标就是向信息使用者提供他们所需要的信息。会计目标是会计理论结构的逻辑起点，同时也是会计计量的理论基石。不同的会计目标对会计信息有不同的要求，同时也导致计量属性选择的差异；反之，不同的计量属性选择对会计目标也有影响。长期以来，会计目标理论对“向谁提供信息和提供什么信息”的不同回答形成了两个有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。无论是从会计目标受托责任观的角度来看，还是从决策有用观的角度来看，公允价值计量的应用都有助于会计目标的实现。     

经济收益——未来收益模式的最佳抉择

收益作为财务会计的核心概念之一,一直是会计理论研究的重心。不管是经济学家还是会计学家,收益都是其关注的焦点。然而传统会计收益确定模式采用历史成本、收入实现一配比和稳健原则来反映企业经营绩效。随着经济环境的变化和会计目标的改变使传统会计收益模式受到极大的冲击,传统会计收益再也不能反映出企业全部的损益,不能揭示企业所承担的全部风险,因此收益模式改革势在必行。     

经济收益——未来收益模式的最佳抉择

收益作为财务会计的核心概念之一,一直是会计理论研究的重心。不管是经济学家还是会计学家,收益都是其关注的焦点。然而传统会计收益确定模式采用历史成本、收入实现一配比和稳健原则来反映企业经营绩效。随着经济环境的变化和会计目标的改变使传统会计收益模式受到极大的冲击,传统会计收益再也不能反映出企业全部的损益,不能揭示企业所承担的全部风险,因此收益模式改革势在必行。     

基于我国会计史演进下的会计计量属性探究

在整个财务会计程序中,会计计量是关键一环.回顾会计史的演进历程,会计目标由受托责任观逐步转向决策有用观,这就要求提供的会计信息更利于决策.会计计量属性也由过去历史成本"一枝独秀"演进到历史成本和公允价值并重、多种计量属性并存的会计计量模式.会计计量属性的变迁实际上是特定经济环境下的产物,会计计量也从程序理性走向结果理性.本文以会计演进为视角,回顾和梳理会计计量属性的变迁,对理解会计计量的演变及计量属性的内涵具有重要意义.     

基于我国会计史演进下的会计计量属性探究

在整个财务会计程序中,会计计量是关键一环.回顾会计史的演进历程,会计目标由受托责任观逐步转向决策有用观,这就要求提供的会计信息更利于决策.会计计量属性也由过去历史成本"一枝独秀"演进到历史成本和公允价值并重、多种计量属性并存的会计计量模式.会计计量属性的变迁实际上是特定经济环境下的产物,会计计量也从程序理性走向结果理性.本文以会计演进为视角,回顾和梳理会计计量属性的变迁,对理解会计计量的演变及计量属性的内涵具有重要意义.