审计档案立卷整理要“四勤”

一要“手”勤。审计档案不同于一般档案，它不仅要求所有的审计资料必须全面、完整，不得有任何的缺损；要求审计记录、审计底稿一事一记，不得有任何的混合；要求审计决定、审计意见、审计处罚决定、审计报告与审计底稿、审计证据都要一一对应、依次排列，不能有任何的串位；而且还要求每一张、每一页、每一个签字、每一个章印、每一个编号都不能少，并且不能有任何的涂改，不能用圆珠笔、铅笔记录，还有一些省市的审计机关要求审计档案中的所有字迹，必须全部用钢笔、且用黑色的炭素墨水作记录等等，由此看来，审计档案前期整理的工作量是…     

谈如何提高世行贷款项目审计质量

世行贷款项目审计具有对外公证、对内监督的双重职能,审计的特殊性,决定了审计质量的重要性和风险性。１９９９年审计署对世行贷款项目审计进行了重大改革,即:审计报告由以往的“内外有别、上下有别”改为“内外合一、如实披露”,以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的双重职能,并在审计方案、审计工作底稿和审计档案规范化等方面提出了更高的要求。根据审计署关于世行贷款项目审计的有关精神和要求,结合审计实践,笔者认为提高世行贷款项目审计质量应从以下几个方面着手:一、认清形势、转变观念。外资审计人员应改变长期形成的…     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

纳溪区审计局规定“八小时以外”廉政纪律

近日，泸州市纳溪区审计局制定实施了《审计机关干部职工八小时以外廉政行为规定》：不向任何无关人员泄露正在审计或审计调查的情况以及尚来作出的审计决定；不得擅自与被市计单位和有利害关系的人员空谈审计发现的问题及查处情况；不得指点被审计单位和个人违反规定做假账、规避检查．逃避处理处罚。     

关于审计信息披露不当的若干问题

一、审计信息披露不当的表现审计报告是注册会计师对外签发、据以认定注册会计师审计责任、具有法律效力的文书 ,它以审计工作底稿为基础 ,但又是对工作底稿的高度浓缩。而审计工作底稿记载的是注册会计师的审计轨迹 ,在认定审计责任时起佐证作用。实务中 ,审计信息披露不当主要有几种情形 :1 审计工作底稿中未记录 ,审计报告未披露。注册会计师对企业的重大会计信息问题未能发现 ,复核制度又未能加以控制 ,故工作底稿、审计报告中未有任何记录和揭示。2 审计工作底稿未记录 ,审计报告予以披露。突出表现在“现金流量表”的审计上 ,注册会…     

抓管理,促规范,建制度把社会审计档案管理工作提高到一个新水平

随着社会主义市场经济体制的建立和完善，社会审计将越来越重要，审计档案的作用也日益显现。由于社会审计的特殊性，现时社会审计档案管理中又存在不少问题，为此抓管理、促规范、建制度，把社会审计档案管理工作提高到一个新水平，势在必行。 一、强化档案管理意识 社会审计档案，是注册会计师在一个被审计单位里，实施审计的全过程记录和获取的资料，谓之工作底稿。这些工作底稿经过注册会计师或其助理，分类整理，形成审计档案资料，通过立卷归档，构成审计档案，其所有权归接受委托的会计（审计）事务所。审计档案是会计（审计）事务所…     

德国审计概览

德国的审计体系由国家审计、内部审计和民间审计三部分构成。 （一）国家审计 国家审计机关在中央为联邦审计院（又译为审计署）。联邦审计院是一个最高联邦审计机构，它作为国家财政监督机关，只受法律约束。它既不隶属议会，也不隶属政府，是独立于立法、司法、行政三权之外的一个“独特”的法定机构，同等程度地分别辅助议会和政府。根据法律规定，联邦审计院的成员包括正副院长、局长和处长都享有与法官同等的法律地位，对他们不得任意免职或调离，他们在履行职责时只受法律的约束，不听从任何单位和个人的指示。联邦审计院的主要职责是…     

审计实施中及审计文书运用中应注意的几个问题

一、审计实施中应注意的问题国家审计署颁布了十五个审计准则及规定，从我市审计机关实施中反馈的情况看，以下几个问题引起同行的重视和关注：（一）被审计单位的承诺书未编入审计工作底稿根据《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计组及审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。”因此，每个审计项目都应该有反映被审计单位承诺情况的工作底稿。但从我们对已审项目的检查情况看，审计组均忽略了基本准则的这一规定，被审计单位的承诺书普遍没有编入审计工作底稿。（二）审计工作底稿不能全…     

落实《审计准则》 认真把好“三关”

今年,崇文区审计局加大了《审计准则》的落实力度,提出在实施审计工作中要把好“三关”:一是把好审计方案关,重点把好审计方案目的是否明确,审计重点是否突出及重要性的确定是否合理,使审计方案的制具有较强的针对性和可操作性。二是把好工作底稿关,从实际出发按照《底稿准则》的要求及作用不同,制订了通用类和专业类工作底稿48种,基本形成了统一、规范、可操作性强的底稿模式。在审计复核中,对不符合《底稿准则》的事项,要求审计小     

施工企业编制审计工作底稿五注意

1、根据不同的审计类型来编制工作底稿。施工企业一般开展经济效益审计、经济责任审计、专项审计、内部控制审计、项目兑现审计。对于前两者一般都是采用财务收支审计工作底稿,主要是涉及对收入及成本的审核确认,明晰经济效益。一般都是以表格的形式来进行审计工作底稿编制;而对于专项审计及内部控制审计,一     

审计工作底稿中的两种用法与区别

审计署6号令重申,对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿。按照规范要求,审计工作底稿的表现形式又分为审计工作底稿（通用）和审计工作底稿（代取证单）两种,虽然这几年审计人员对6号令进行了认真的学习和贯彻,但是在实际工作中,部分审计人员对审计工作底稿和审计工作底稿（代取证单）的区别和用法上还存在误区,就此,笔者谈一点个人看法。     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

高标准 严要求 确保审计档案立卷质量

我局有专人负责档案工作,并指定了兼职档案工作,建立了档案室,制定了档案管理制度,进行了档案的立卷归档工作,严格明确归档的范围和要求,认真搞好复查工作。首先根据审计机关履行审计监督和自身管理的需要而产生的两类文书,划清文书和审计档案的归档范围。其次,为了保证审计档案的真实、准确、完整、精炼,我们要求对每个案卷做到“三对照”、“四不准”、“五有”。三对照是指审计结论与审计报告对照,审计报告与工作底稿对照,工作底稿与查账记录对照,不仅数字一致,定性也要一致。四不准是:填写时间一律用公历,不准省略;书写文件材料一律用钢…     

强化审计取证提升内审工作水平

一、树立细节决定质量的观念。细化审计取证方案质量控制 审计既是一个系统，又是一个过程。审计项目质量由审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果构成，每一个因素和环节都涉及到质量。任何一个因素和环节上的疏忽，都会带来质量风险。因此，审计取证应事先加以筹划，充分做好准备。     

试论几种常用审计业务文书的相关时间关系

在日常的审计工作中,每个项目审计都是按照《中华人民共和国审计法》及相关法律、法规、规章规定的程序进行的。伴随着每一个审计项目的开展,都会涉及到多种审计业务文书,这些文书之间,以及某个审计业务文书与其底稿之间存在着一种时间顺序上的相关关系,如审计委托书、审计方案、审计通知书、审计日记、审计证据、审计底稿、审计报告、审计决定书和综合报告等。在同一审计项目中,如果按正常程序开展工作并形成相应的审计业务文书,那么,这些审计业务文书是不会出现时间关系上错误的。     

雁塔区审计局把“严谨细致”的作风贯穿审计工作始终

近年来，西安市雁塔区审计局始终保持“严谨细致”的工作作风。他们的主要做法：一是认真落实审计署6号令，全面推行审计质量控制办法．落实审计日记和审计工作底稿制度，进一步规范了审计行为。二是按照党风廉政建设责仟制的要求，制定了岗位目标管理责任制，将审计质量纳入科室及个人目标“考核范围。”     

规范编制内部审计工作底稿

本文对照内部审计准则中对内部审计工作底稿的质量要求,针对实际工作中审计工作底稿在编制、整理和复核方面存在的缺陷,指出规范内部审计工作底稿的要求。一是要以"过程记录"为重点,细化审计工作底稿;二是要切实实行分级复核,保证审计工作底稿的质量;三是要以审计方案为依据,认真整理审计工作底稿。     

澄城县审计局重视审计质量考评

澄城县审计局认真贯彻审计署6号令，从平时每个审计项目做起，狠抓审计质量，重视质量考评，取得了明显成效。该局在认真总结半年工作的基础上，对上半年审结立卷的审计项目进行了全面的质量考评。按照局审计质量控制有关规定，组织全局骨干，从审计方案、方法、证据、日记、底稿、决定、报告、程序、档案等10个方面按标准评议打分，并对优良项目的给予奖励；不合格的项目，要求审计组限期补充完善。     

审计工作底稿和审计证据在档案中的排列

在装订审计档案的过程中,我们经常会遇到审计工作底稿和审计证据是按审计报告所列问题还是按审计方案所列事项来排列的问题。笔者试就这一问题谈点看法。《审计机关审计档案工作准则》(以下简称《档案准则》)第十九条规定:“审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料等四个单元进行排列。”并且进一步规定,结论性文件材料,采用逆顺序并结合文件材料的重要性进行排列。证明性文件材料,按与审计方案所列事项或者会计报表科目对应的顺序排列。这种排列顺序具有一定的科学性,但从实际操作看这种排…     

正确理解过期税金的审计收缴

从今年５月１日起 ,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》施行。有的审计人员认为 ,新税法实施后 ,审计部门收缴已超过清缴期的税金不那么硬气了。理由是 :新税法第二十九条规定 :“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外 ,任何单位和个人不得进行税款征收活动”。新税法第五十三条规定 :“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为 ,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书 ,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库 ,并将结果及时回复有关机关”。以上两条明确了税务机关的职责…