CPA审计质量小议

一、CPA审计质量现状2001年12月2日,曾居《财富》500强第七位的安然公司正式申请破产。这犹如推倒一幅巨大的多米诺骨牌,是美国历史上最大金额即资产总额近500亿美元的破产,在美国企业界和政界引发了一连串的后续反应。同时该事件亦给注册会计师行业带来了前所未有的反响———将安达信拖入了不复的深渊。安然2001年向美国证券交易委员会(SEC)承认其过去三年多的财务文件都是不准确的(虚假了20%的利润和22亿美元的股东权益而且少报了数亿美元的债务),而这些文件的“准确性”都是经过安达信审计认可的。与此同时,SEC亦提出针对安达信的诉…     

独立性--注册会计师的灵魂

近年来,一系列会计业丑闻被引爆。国际上,享誉全球的“五大”会计师事务所在诚信考场上纷纷落马:安达信因在安然破产案件中的不光彩行为遭受灭顶之灾,普华永道被美国证券交易委员会(SEC)罚款500万元,毕马威国际的“施乐案件”也正在被调查,德勤、安永也被有关方面质疑。从国内看,一批会计事务所因出具不当意见而被撤消,约40余注册会计师因参与造假锒铛入狱。例如:北京长城公司非法集资案出具虚假审计报告的中诚会计事务所被撤销,为琼民源、郑百文造假案出具审计意见的会计事务所也被撤销。可以说,进入新世纪后,国内外注册会计师业面临着“…     

“安达信”危机给中国会计界的启示

2001年12月2日，在世界500强中排名第七位的美国安然公司宣告破产（朱基总理在2002年3月15日答记者问时点名）。此事在美国社会引发一场轩然大波，并严重波及到国际著名会计公司安达信公司。因为后者曾审计安然公司，长期未发现其隐瞒大量债务（270亿美元）及逃税行为，并销毁了有关审计材料，后被安然的投资者起诉到法庭，安达信的信誉受到了严重损害，这一危机引起全球会计界的高度关注。安达信公司创办于1913年，是美国“五大”会计师事务所之一。世界最富500强之一，在全球会计界声名赫赫。2001年营业收入93亿美元，有8．5万名从业人员…     

审计独立性缺失的原因及防护措施

近年来,注册会计师独立性的问题日益引起国际关注.2001年12月2日美国能源业巨子安然公司宣告破产,2002年6月25日,全球电信业巨头世界通信公司承认:有38亿美元的费用被错误地计为资本性支出,并导致该公司在过去5个会计年度账面现金和利润增加,因此由巨额亏损变成了盈利15亿美元.而对它们进行审计的国际"五大"会计师事务所之一的安达信因为违反独立性规定,遭到证券交易委员会(SEC)的指责,并且美国司法部门裁定安达信会计师事务所犯有妨碍司法罪,从此安达信从"五大"中消失.     

审计独立性:行为约束与核心价值的辩证统一

从国内的中天勤被勒令出局,到美国的安达信会计公司被美国证监会(SEC)指责在1993-1996年间“明知故犯或不顾后果地”为废品管理公司出具“虚假误导性的审计报告”并罚款700万美元,无一例外地突显了审计独立性缺失所带来的严重后果。于是,国内外会计界开始对独立性问题重新展开了深刻而广泛的讨论。本文结合独立性的内涵分析了有关独立性的两种不同观点——     

重视审计独立性——由安然事件引发的思考

世界最大的能源交易商安然公司轰然倒地，成为美国历史上最大的一件破产案。2001年11月8日在接受美国证券交易委员会(SEC)的调查时，安然承认自1997年以来，多计盈利5．91亿美元，并通过合伙投资、关联方交易等手段，隐瞒负债达25．85亿美元，股东权益则多计12亿美元。为其出具严重失真的审计报告的安达信会计公司一时间成为业界关注的焦点，其审计独立性受到社会各界的质疑。     

由安达信引发的思考

２００１年１２月２日，美国安然公司申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。该公司虚报盈利的行为随之披露，一直为其出具审计报告的安达信会计师事务所，因审计失败而面临严重的经济损失和信誉危机。安达信会计师事务所是世界著名的“五大”会计师事务所之一，创立于１９１３年，曾拥有２．８万名雇员，遍布８４个国家和地区，在咨询、税务、保险及公司融资方面具有极其深厚的基础，在独立的客户满意程度方面一直名列前茅。２００１年全球收入超过９３亿美元。这样一家世界著名的会计师事务所，竟然走到今天这个地步，它的问题…     

眼看它起高楼,眼看它楼塌了安达信黯然退场

本刊讯 美国东部时间8月31日,安达信环球(Andersen Worldwide)的美国分部--安达信会计师事务所在其网站上发布了一条消息称: "从今天开始,安达信会计师事务所自动放弃或者同意吊销本公司在所有各州的营业执照."     

安然事件、审计独立性与程序公平

在著名的安然事件中,安达信会计师事务所受到了系列指控,其中独立性问题是被控诉的焦点之一。安然公司的许多高层人员曾经是安达信的前雇员,包括财务总监、会计主管和公司发展部副总经理等,而且,安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务,且咨询服务所带来的经济利益远远大于审计服务。为此,美国媒体纷纷对审计独立性提出质疑。一些影响重大的组织,如美国劳工联合会与美国产业工会联合会(AFL-CIO)也专门致信美国证监会(SEC),要求修改审计独立性规则,重新定义审计独立性。为此,SEC已     

假冒伪劣并非不治之症——各国的打假措施

美国对于生产、批发和零售伪劣商品者除判监禁外,并处以25～200万美元的罚款。西班牙的一位商人被送入监狱,并罚款2万美元,罪名是出售了2000多套非法软件。法国制订了严惩软件盗版行为的条例,个人盗版软件,将被判处两年徒刑和处以最高可达100万法郎的罚款;公司法人盗版软件,将被罚款500万法郎。如果情况严重,公司可能被取缔。非法使     

浅析非审计服务对审计质量的影响

安然公司破产、安达信会计师事务所审计失败的事件,引发了关于非审计服务是否影响审计质量的争论。美国2002年通过的Sarbanes-Oxle法y案和美国证券交易委员会(SEC)在2003年通过的《加强委员会对审计师独立性的要求》(StrengthenintgheCom-mission'RsequirementRegardingAuditor     

建立和完善良好的市场竞争秩序--制订《企业诚信自律守则》的目的和意义

最近，发生在美国的安然、世界通信、施乐公司的会计丑闻，让华尔街甚至美国总统大吃一惊。安然事件不仅使公司破产，还毁了安达信会计师事务所；世界通信公司以隐瞒开支38亿美元的假账欺骗股民，把自己送到了破产案中，1．7万名员工面临裁员；美国办公设备巨人施乐公司，     

美国安达信会计职业培训中心印象记

美国安达信会计职业培训中心印象记李达昌美国安达信会计公司是世界久负盛名的专门从事会计服务的执业公司。目前它在全世界７３个国家建有３３４个办事处，有６．８５万余员工（当然主要是执业会计师），单是芝加哥总部就有３０００余人，可谓洋洋大哉！安达信会计公司不...     

从“东方电子”事件引发的对注册会计师“独立性”的思考

据有关资料显示,安隆公司是安达信会计公司在全美国的第二大客户,安达信每年度要从安隆公司收取2500万美元的审计费和2700万美元的管理咨询及其他服务费用,共计5200万美元。若不是安隆破产事件,安达信有望每年从安隆公司获     

西门子贿赂了谁？

旷日持久的西门子全球行贿案,2008年12月15日终于在美国和慕尼黑告一段落.美国司法部宣布,西门子对自身的腐败行为皆予认罪,并同意支付4.5亿美元的刑事罚款.     

萨班斯法案对会计和信息披露规范的影响

2001年秋天以来,美国爆发一系列财务会计丑闻,导致安然、世通等大公司申请破产保护,也史无前例地导致安达信这样一个有90多年历史的世界级会计师事务所退出审计市场,投资者也遭受了数以万亿美元计的巨大损失。为     

美国公司诚信危机的启示

2002年美国爆发的公司诚信危机 正当人们推崇美国完备的公司治理结构和健全的信用时，2002年以来，美国频出公司造假丑闻，引发了前所未有的市场诚信危机，严重打击了投资的信心。安然、安达信、世界通信公司申请破产。施乐、默克制药等上市公司被处罚。威廉姆斯通讯、泰科通用电气等公司也受到了调查。在一季度，美国证券交易委员会(SEC)就调查了64宗会计和财务报告案，     

跨国资本的“中国酱缸化”

近日．多家媒体同时披露．中国建设银行了前董事长张恩照受贿案的判决书中提到，IBM曾向一位协助行贿张恩照的销售代理支付了22．5万美元。IBM的一位发言人表示。该公司尚未看到法庭判决．无法对此发表评论。据报道，判决书中还提到了日本电子企业日立公司的香港子公司。日立公司的一位发言人表示，已对此事进行调查。     

专业化＆合伙制：成功之匙—对我国会计师事务所拓展管理咨询的几点设想

21世纪,人类将全面进入信息社会,同时我国加入WTO也是志在必得,会计市场对外开放大局已定,这给我国会计师事务所的发展带来了挑战。据资料表明,1998年安达信会计师事务所的投入为139亿美元,咨询收入总收入的66％;而全中国会计师事务所的收入只有安达信的6．2％,且咨询业务收入占总收入不足15％。差距之大,令人瞠目。如何抓住机遇,增强竞争力,同国际会计师事务所抗衡成为我国会计师事务所亟待解决的问题。同时,审计业务竞争的加剧,风险的威胁也迫使会计师事务所拓展业务范围,合理规避风险。解决之道就是拓展管理咨询业务。     

姜丰年：“市场禁入者”的警示

审慎运用自己手中的权力,不论是对上市公司高管还是SEC,都须时时自我警醒姜丰年利用内幕消息卖空新浪股票以非法获利的行为,事隔两年后终于被美国交易委员会(SEC)查实。在与SEC和解方案中,姜丰年及其妻陈怡桦同意上缴非法所得25万多美元,并付罚金约40万美元。值得揣测的是,两人既未承认也未否认SEC的指控。