对出口退返增值税会计处理方法的修正—兼评《企业会计制度》中的相关条款

企业以不含税的价格出口货物参与市场竞争是国际上的一种通行做法。目前,我国为鼓励货物出口,实行增值税率为零的优惠政策。这意味着出口货物在出口环节不必交纳增值税,且对大部分出口货物还可退还企业生产或购进货物时支付的进项税额,即出口免税并退税。但由于各种货物出口前涉及征免税情况有所不同,同时国家对少数货物有出口限制政策,因此,对货物出口的不同情况,国家相关税法规定了不同的税务处理方法,包括出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税三种。对出口货物退税的计算,分为两种方法。有进出口经营权的生产企业自营出口…     

关于出口货物免、抵、退税的税务处理

一、出口货物免、抵、退税的概念 出口货物退(免)税是指货物报关出口销售后,将其国内所缴纳的税款退还给货物出口企业或给予免税的一种制度.具体地说,出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担,按规定的退税率计算后予以退还;出口免税是指对货物在出口环节所应负担的增值税、消费税予以免征.在货物出口环节,退还其在流转环节的应纳税款,是国际贸易中通常采用并为各国所接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收优惠措施.     

出口免税和退税率为的帐务处理

目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式：出口免税并退税,出口免税不退税。出口不免税也不退税。出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税,这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节。出口不退税是指对这些货物不退还出口前其所负担的税款,出口退税率为零适用这一政策。     

生产性进出口企业实行“免、抵、退”税的会计处理

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税。1994年,国家税务总局依据《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的规定,制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》,规定了出口货物退(免)税的范围、退税率、税额计算方法等。2002年国家税务总局发出了《关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知》,2002年国家税务总局又印发了《生产企业出口货物“免抵退”税管理操作规程(试行)》。至此,我国…     

关于出口退税的纳税筹划

我国的出口货物退（免）税是指对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节缴纳的增值税和消费税。即增值税出口货物实行零税率（本环节增值部分免税,前环节所含进项税额退还）,消费税出口货物免税。     

关于出口退税的纳税筹划

我国的出口货物退(免)税是指对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节缴纳的增值税和消费税。即增值税出口货物实行零税率(本环节增值部分免税,前环节所含进项税额退还),消费税出口货物免税。     

关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知

为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出VI退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下： 一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。     

出口免税和退税率为零的账务处理

目前我国的出口货物税收政策主要有以下三种形式:出口免税并退税,出口免税不退税,出口不免税也不退税.出口免税是指对货物在出口环节不征收增值税、消费税,这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节.出口不退税是指对这些货物不退还出口前其所负担的税款,出口退税率为零适用这一政策.     

生产企业出口退免税的计算办法与会计处理

我国为鼓励货物出口，增强出口货物在国际市场的竞争能力，对出口货物实行增值税税率为零的优惠政策。实行零税率，意味着不仅免征该货物在出口环节的应纳税额，而且还要退还其以前环节已纳税款，称之为出口免税并退税。为叙述方便，本文一律简称出口退（免）税。免征出口环节的应纳税额与退还以前环节已纳税款之和，等于出口货物离岸价折合人民币金额与增值税税率的乘积，即出口货物的销项税额。退、免税的结果，使货物出口时的整体税负等于零。当然，在实行零税率的基本前提下，还要兼顾国家的财政承受能力和宏观经济调控的需要。因此，我…     

若干会计、税务处理问题答疑

1.2017年7月, 由于我公司委托报关行报关的人员疏忽,误将一笔出口日本的9 000美元的服装,在报关时错打成了9 500美元.请问:对于此类情况应当如何处理? 答:你公司所遇问题可按以下两种方式进行处理:一是凭原出口货物报关单(无纸化后为报关单信息)向海关提出修改错误内容的请求,重新出具打印出口货物报关单及上传国家税务总局报关单信息,并以此做为正确申报出口退税的依据.二是根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第四条第一项规定,生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出口货物劳务的实际离岸价(FOB).实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定.同时,根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第二条第九项规定,生产企业申报免抵退税时,若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的,应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》.应当注意的是,使用此表时,如果出现《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价大于相应出口货物报关单上的离岸价时,还需要去海关申报修改此份出口货物报关单上错误的出口金额.     

关于出口货物退（免）税若干问题的通知

针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下： 一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物； （二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； （四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。     

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2008]265号)、《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。外贸企业     

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）、《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。     

增殖税实行“兔、抵、退”和出口退税的会计处理

增值税实行“免、抵、退”和出口退税的会计处理，涉及依照有关税法对出口货物应退税额的计算和账务处理。本文就此谈点见解。一、税法对实行“免、抵、退”和出口退税的规定我国依照国际惯例，为避免交易国之间双重征税与鼓励出口，规定有进出口经营权的生产企业出口货物免征增值税，并对该出口货物因生产耗用原材料等发生的进项税予以退还。由于有进出口经营权的生产企业有的兼营内销产品和出口货物，且出口货物不能单独设立库存产品及货物销售账核算，税法规定实行“免、抵、退”办法办理出口退税。免，即免征出口货物出口环节增值税；抵…     

出口货物退税的计算及税务处理

目前,我国的出口货物税收政策分为三种形式,即出口退税并免税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税。出口货物只有在适用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算退税的问题。我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法,第一种是“免、抵、退”办法,主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种是“先征后退”办法,目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

生产企业进料加工免抵退税的计算与申报

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号,以下简称《通知》)和《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称《公告》)规定,生产企业进料加工复出口货物增值税实行免抵退税办法,其出口的应税消费品免征消费税,如果属于国内购进出口的货物,退还上一环节已征的消费税。上述文件对生产企业进料加工复出口货物免抵退税的适用范围、申报管理等内容都做了调整,其中申报管理有三个环节不容忽视。     

关于生产企业出口货物增值税核算及帐务处理问题的探讨

目前我国出口货物税收政策主要有三种形式:出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税.从税法上理解,免税是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税,而退税则指对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付.     

“免、抵、退”税计算中应注意的问题

生产企业出口货物免、抵、退税额计算的公式为：免、抵、退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免、抵、退税额抵减额。免、抵、退税不得免征和抵减税额的公式为：免、抵、退税不得免征和抵减税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额。有的会计员往往认为计算免、抵、退税额公式中的销售额等于免、抵、退税不得免征和抵减税额计算公式中的销售额（出口货物离岸价×外汇人民币牌价），其实这两个公式中销售额不同。首先，字面意思不一样…     

生产企业自营与转嫁货物出口模式的均衡分析

由于我国现行税收政策对自营与转嫁货物出口的计税方式不同，在相同条件下，生产型集团公司内独立核算的各成员企业，通过一定的利益组合，采取外贸企业收购生产企业货物出口，转嫁货物增值链条所实现的退税，要比生产企业自营出口更加实惠。那么，在生产企业自营与转嫁货物出口模式下，利润获取是否同样受益？事实上，受诸多因素影响，利润值会随着参数变量的线性波动不断变化，并不完全取决于采用何种出口货物经营模式。本文拟通过对生产型集团公司下属成员企业出口货物退（免）税的比较，来均衡分析生产企业如何选择获利最大的出口模式。[第一段]