中国地方政府间税收竞争策略——基于税收反应函数的实证分析

财政分权体制促成了我国地方政府间税收竞争的利益格局,带来积极作用的同时也产生了不少负面影响。因此研究地方政府间的税收竞争策略,对于匡正地方政府间的竞争行为,建立有效的税收竞争体制具有较强的现实意义。本文运用我国1994-2006年各省级层面的面板数据,对我国省际间的税收反应函数作了回归分析,检验了我国地方政府间的税收竞争策略,并在实证分析的基础上提出了规范我国地方政府间税收竞争的政策选择。     

关于我国政府间税收竞争问题的探讨

本文从我国政府间税收竞争的现状出发,分析了政府间税收竞争的成因,并结合现实对规范地方政府税收竞争的制度建设提出了相关建议.     

我国税收横向竞争现状及经济效应

政府间的竞争促进公共部门效率的提高，税收竞争是政府间竞争的重要内容。文章从简要介绍早期税收竞争理论出发，而后着眼于我国国内横向税收竞争的实践，分析其背后的制度原因，并思考其所产生的经济效应。     

论我国体制转型时期地方政府竞争的动机、特征和作用

改革开放以后．随着我国地方分投和经济市场化、全球化深入发展．地方政府间竞争愈演愈烈。在这种情祝下，深入研究体制转型过程中我国地方政府竞争行为、有利于加深对地方政府间竞争规律的认识；有利于规范和引导地方政府竞争行为，维护地区的“竞争秩序”；有利于促进政府职能作用的充分发挥和市场经济的健康发展。本文在借鉴国内外政府间竞争研究有关文献的基础上．对体制转型时期我国地方政府竞争的动机、特征和作用进行了深入分析。     

地方政府税收模仿行为分析

运用空间计量经济学的方法分析了我国地方政府间策略性税收模仿行为。结果表明：地方政府之间存在税收模仿，当相邻地区的宏观税负提高1％时，本地政府的宏观税负增加0．426％；没有证据支持税收竞争是税收模仿的原因；税收竞争在税权统一的条件下，转变为吸引流动性要素的基本建设竞赛。     

税收竞争、企业生产效率与出口行为

文章构建了一个辖区间税收竞争通过技术进步及生产率影响企业出口行为的理论框架,运用1998～2006年的中国工业企业数据,通过空间计量模型测算中国地方政府间营业税、企业所得税及增值税的税收竞争系数。在此基础上,采用Heckman两阶段选择模型考察了营业税、企业所得税及增值税税收竞争对中国企业出口行为的影响,并使用联立方程模型对税收竞争通过新产品、全要素生产率影响企业出口行为的机制进行实证验证。结果表明:样本期间中国地方政府就营业税、企业所得税、增值税税收政策的策略互补和策略替代行为同时存在,出口企业所在地的"逐底竞争"更明显;税收竞争促进了企业出口选择和出口规模;相比全要素生产率,税收竞争通过新产品渠道促进企业出口行为的机制更明显。财政自主权抑制了企业出口行为,而基础设施资本存量及地区税基流动性条件促进了企业出口行为;财政自主权对税收竞争影响企业出口行为具有正向调节作用,而基础设施资本存量则具有负向调节作用。此外,税收竞争对内资、内陆地区企业出口行为的促进作用比外资、沿海地区企业更显著;对劳动密集型企业出口行为的促进作用也比资本及技术密集型企业更强烈。     

西部地区税收竞争特征及政策取向分析

无论是自身经济实力还是财税制度安排都使西部地区在税收竞争中先天不足,在当前愈演愈烈的税收竞争中逐渐凸显出被动性、政策诱因性及弱势竞争等特征。本文就当前西部地区税收竞争的特征展开讨论并提出相应的政策建议,对规范税收竞争,加强政府间税收协调,构建和谐税收具有现实意义。     

应对WTO规则规范税收征管

加入WTO使我国经济步入了与世界经济高度接轨的新阶段.市场经济的发展和贸易自由化在很大程度上影响我国政府的管理模式,客观上要求政府及时改革不适应国际规则的管理制度和管理方式,建立符合国际规则的运行机制和与国际接轨的管理模式,规范政府的管理行为.因此,加入WTO后,表面上是企业之间的竞争,但其实质是政府管理方式、机制、职能与效率的竞争.税务机关作为政府的重要经济管理部门,规范税收征管,适应WTO的规则,是我们当前急需解决的一项重要而紧迫的问题.     

有害税收竞争及其启示

税收竞争主要指区政府或通过税式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入，或通过输出税负便利在不增加本辖区内居民实际税负的前提下尽可能地从其他辖区获取收入的做法。税收竞争是一种政府行为，是各地方政府或主权国家为了鼓励地区经济发展而采取的一种经济行为。然而随着1998年OECD国际组织提出有害税收竞争，掀起了一场巨大的冲击波。我国如何应对国际间有害的税收竞争，是国际税收研究的重点课题。     

浅议我国地方政府间横向税收竞争

在我国财政体系分权制改革进程中,地方政府逐渐具备了一定程度的财政收支自主权,在唯GDP论政绩观的作用下,地方政府决策者越来越注重通过税收竞争争抢外部资本。地方政府的税收竞争一方面具有合理性,另一方面也需要制度进行规范和完善。     

北部湾经济区地方政府间合作的制度化协调——区域政府法制协调与创新系列之一

经济区地方政府间合作就是根据社会和经济发展的需要,通过政府机构重组、职能转变,形成高效灵活的政府组织和密切协作的政府间关系的动态过程。通过区域政府整合可以有效发挥地方政府作用,协调区域间竞争与冲突,消除阻碍要素流动的行政因素,实现产业、空间、市场等的整合发展。     

Spatial analysis of competition among local governments and the price of land: the case of Zhejiang Province

Abstract

This empirical study focuses on competition between local governments as they strive to attract companies through the auction of land use rights. In the literature on competition between local governments, the focus has tended to be toward growth rates based on performance evaluation or tax rate-based competition for attracting companies. In China, the property tax system is still underdeveloped and local governments cannot independently set tax rates. Therefore, this study focuses on a type of ‘dumping’ activity by which local governments auction land use rights to attract industrial companies and empirically test this hypothesis using the spatial lag model.     

招商引资——税收减免竞赛

近年来,地方政府超出法律范围制定优惠政策尤其是税收优惠政策来吸引客商的现象时有发生,给我国带来了消极影响。税收在招商引资工作中应如何发挥作用成了摆在我们面前的一个重大问题。十六届三中全会提出的科学发展观对我国各项事业的发展都具有普遍的指导意义。本文正是从科学发展观的要求出发,重新定位了税收在招商引资工作中的角色,并试着提出了相应的措施。     

On the Scope for International Tax Cooperation: The Role of Capital Controls

Tax competition between independent authorities is known to lead to inefficient outcomes, implying there is scope for cooperation. In an international framework where the authorities are national governments, the undesirable features of tax competition may alternatively be mitigated by imposing restrictions on international capital flows. Using a two-country model it is shown that capital controls may fully remedy the adverse effects of tax competition and thereby render tax cooperation superfluous. In more general cases, however, capital controls have some undesirable side-effects, leaving room for cooperative actions. Moreover, the mere option of imposing capital controls may promote the implementation of tax cooperation.     

横向府际关系中的利益演化均衡

随着横向府际关系不断地调整和变迁,合作已经成为一种全球化趋势。文章从我国横向府际关系的演变历程出发,运用演化博弈论分析了我国地方政府间的竞合行为,并试图从外部监督协调机制的建设和地方政府间信任度的建立,来探寻实现地方政府间合作的利益均衡路径。     

INTERGOVERNMENTAL TRANSFERS AND DECENTRALISATION IN INDONESIA

A fundamental restructuring of intergovernmental relations involving decentralisation and expanded autonomy for provincial and local governments is under way in Indonesia. This paper explores the intergovernmental financial system that preceded the new General Allocation Fund (DAU), with particular attention to the old Inpres development grants. Like Inpres, the DAU attempts to address national development objectives, and can be seen as a logical consequence of reform efforts in intergovernmental finance that began long before the demise of the New Order government in 1998. The use of earmarked Inpres grants enabled the central government to ensure that key sectors such as roads, public health and education received adequate attention throughout Indonesia's diverse regions. Local governments' experience with Inpres should help in implementation of the DAU, yet Law 25/1999which restructures fiscal relations between the various levels of governmentmay actually have increased local reliance on the central government.     

Tax reform issues in Korea

The relatively simple nature of the tax policy in Korea is changing recently, as widening income gap, unemployment, social expenditures, and decentralization have become important policy issues. In this paper, the tax system in Korea is overviewed, and several important tax reform issues such as economic growth, tax competition, redistribution, tax assignment, and real estate taxes are discussed. The main reform issues are the followings. The tax burden is expected to rise, but the direction of changes in tax mix is not clear since social expenditures can play as important role as direct taxation for redistribution. Taxes related to real estates in Korea are too complicated, and the progressivity is needed to be lessened. The roles of central and local governments with respect to tax policy are not well designed. Redistributive function should be assigned to the central governments, and tax exporting of local governments should be minimized.     

我国公共领域投资体制改革的基本思路

本文通过对公共领域投资体制中的两个核心问题:中央和地方关系问题以及政府与社会组织关系问题的分析,指出,中央和地方政府在公共投资中的责任与财力不协调,以及政府过多进行公共领域直接投资是目前我国社会体制建设、社会转型的最大难题,并提出必须通过改革,来建立中央和地方政府在公共领域的责任与财力匹配机制,建立合作伙伴关系,逐步把社会组织培育成公共服务的重要提供者之一。     

农业税取消后昆明近郊县财政状况调研及对策思考

昆明近郊县经济增长差距呈现出扩大趋向，农业税对本地经济的贡献率也不相同，因此农业税取消后昆明市近郊县面临的财政问题，如何提升该地区财政自生能力，成为必须关注的课题。作者对昆明近郊富民、晋宁、禄劝三县财政状况进行了深入调研，提出了分3个阶段，即转移支付阶段、自生能力形成阶段、自生能力保持和提升阶段，解读提升近郊县财政自生能力的步骤和对策。