创新审计委托模式 遏制造假动机——浅谈建立上市公司外部审计委员会制度

在由审计委托人(股东会)、审计人(注册会计师)和被审计人(经理人员)组成的审计关系中,审计委托人处于主导地位。当前,在董事会由大股东控制、经理人员拥有最终控制权的情形下,通过股东会聘任注册会计师的委托制度被严重形式化,经理人员委托注册会计师对自己进行审计,造成委托人制衡作用消失,内部人控制和操纵变得轻而易举,注册会计师的独立性被扼杀,审计关系严重失衡。我们认为,尝试建立一种以独立董事为基础的上市公司外部审计委员会制度将有助于解决这一问题。     

审计中的委托代理问题分析

审计关系是一种委托代理关系,在审计过程中,由于信息不对称,会产生"逆向选择"和"道德风险"等一系列代理问题,进而严重影响了审计质量.从委托人缺位和成本效益两方面分析审计中代理问题产生的根源,继而提出降低代理问题发生、提高审计质量的一系列措施和建议.     

规范上市公司审计关系研究

上市公司财务报告审计欺诈和审计关系的变异密切相关,本文首先分析了审计关系由传统的三角关系向新三角关系的变异和在我国这种变异的独特性,然后论述了有效解决措施是维护审计人(注册会计师)的独立性,并切断审计人和委托人的经济利益联系,即增加审计中介人,专门从事聘请审计人的工作,文章最后对审计中介人的选择提出了一些建议。     

基于委托代理的审计合谋行为博弈分析

在综合分析审计委托人(财产所有人)、审计人(注册会计师)和被审计人(经营者)三者之间的相互关系的基础上,根据委托代理理论,分析了审计人和被审计人之间的合谋动机;运用博弈论的方法建立了三者之间的三方博弈模型,并对审计人和被审计人之间的寻租行为进行了博弈分析;基于博弈分析结果,对有效治理审计人和被审计人之间的寻租活动提出了相应的解决对策。     

经济责任审计的执行主体的再思考

按照委托人利益最大化的原则,委托人应当选择监督成本最低而监督效果最好的监督主体。本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当地引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。     

基于不同审计主体观点度量审计风险收益

风险导向审计下的审计风险是注册会计师审计的核心.本文通过构造Sharpe值度量审计风险收益,分析注册会计师如何比较初始Sharpe值与额外审计风险收益,从被审计单位、审计委托人、利益相关者角度出发考虑希望的Sharpe值,并提出相应的对策以提高审计质量.     

审计关系与审计委托人选择的探讨

脱离开经济利益,孤立地、抽象地讨论注册会计师精神和实质上的独立性,不能从根本上解决审计合谋问题。审计关系中,审计委托人的选择是影响独立审计的独立性,进而影响独立审计质量的根本因素。通过对证监会、上市公司审计监督管理协会、上市公司审计委员会担当审计委托人可能性的分析,认为改进后的上市公司审计委员会应是一个可行的选择。     

论受托责任与审计的关系

受托责任与审计之间,客观上存在着内在的、不可分割的天然联系.探索这种深层的关系,不仅有助于加深对审计理论的研究,而且有利于充分认识和发挥审计在社会主义市场经济的积极作用.本文将从受托责任的概念、特征、成因、出发,进而论述审计与受托责任的关系一是审计与受托责任的相互依存关系,二是审计是联系委托人和受托人的桥梁,三是审计随受托责任的发展而发展.     

注册会计师的法律责任研究

一、当前注册会计师法律责任问题的成因 注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果.引起注册会计师法律责任的不仅有会计师事务所和注册会计师自身的原因,还有整个社会环境和市场机制的因素.     

民间审计产生的动因分析

通过简要评述有关民间审计产生动因的各种不同的观点,并根据对民间审计的发展历程的回顾分析,指出受托责任关系的存在是民间审计产生的动因。最后,通过对受托责任论进一步分析指出,并不是只要存在受托关系,民间审计就会产生,只有当受托关系中的委托人委托独立的第三方即审计人对受托责任关系进行检查和评价时,民间审计才得以产生。     

民间审计产生的动因分析

通过简要评述有关民间审计产生动因的各种不同的观点，并根据对民间审计的发展历程的回顾分析，指出受托责任关系的存在是民间审计产生的动因。最后，通过对受托责任论进一步分析指出，并不是只要存在受托关系，民间审计就会产生，只有当受托关系中的委托人委托独立的第三方即审计人对受托责任关系进行检查和评价时，民间审计才得以产生。     

注册会计师的法律责任研究

一、当前注册会计师法律责任问题的成因注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的不仅有会计师事务所和注册会计师自身的原因,还有整个社会环境和市场机制的因素。1.会计目标的多元化,提高了审计风险2.市场运行机制不合理,加重了审计法律责任(1)公司治理结构存在严重缺陷。(2)制度改革存在舞弊。(3)地方政府不当干预。(4)有关部门监管不得力。3.社会公众对审计的期望过高,强化了各主体的法律责任4.注…     

对于“两面人”行为角色复杂性的分析——一人分饰多重角色的普遍性影响

结合"两面人"行为与身份混同参与者进行分析,并初步在经管类领域引入身份混同参与者这一概念,即一人身兼与分饰多重角色的参与者。借助委托代理理论,将"两面人"刻画为身兼委托人与代理人身份的参与者,将原本的二元结构(委托人与代理人)调整为三元结构(委托人、"两面人"和代理人),据此分析了两面人行为的影响以及其获利的途径,同时也分析了两面人行为在现实以及道德上的复杂性。     

审计报告的不同解读

<正> 一、审计职业对审计报告的解读审计人员接受委托人的委托对被审计单位进行审计,目的是要对被审单位的财务状况、经营成果及现金流量是否得以公允表达发表审计意见,但审计意见是一种整体表达而不是对具体项目     

外部审计、债务期限结构选择与审计治理效应

外部审计通过鉴证可以降低委托人与代理人之间的信息不对称,能够在一定程度上缓解各方的代理冲突,是公司治理机制的重要组成部分。以2007—2010年中国上市的A股非金融类公司为样本,实证研究外部审计对上市公司债务期限结构选择的影响,结果表明:外部审计对上市公司债务期限结构选择产生了显著影响,当上市公司被出具无保留意见时,更容易得到长期债务;被四大事务所审计的上市公司,更容易获得长期债务;中国的外部审计发挥了应有的公司治理职能,保护了债权人的利益。     

注册会计师审计中的客观公正

独立、客观、公正是注册会计师职业道德的最基本要求,也是审计准则规定的重要义务.独立性关注的是注册会计师与客户(被审计单位)之间的利害关系,确保审计的查错防弊作用.客观公正是指注册会计师应该依据审计准则执行审计业务,依据会计准则判断财务报表的合法和公允性,对发现的错报作出无偏见的判断和处理.客观公正强调的是注册会计师站在第三方立场上作出职业判断和得出审计结论,而不能以当事人(被审计单位、委托人等)的立场进行审计活动.     

我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

完善我国上市公司治理结构中的审计监督系统的几点建议

一、公司治理结构中审计监督系统的重要性 公司治理所要解决的主要问题,就是在所有权与控制权分离的情况下,委托人利益的维护,和代理人的激励与约束问题.无论委托人采用激励方式还是采用约束方式来规范代理人的行为,都涉及到一个重要和关键的环节,即如何评价代理人履行受托经济责任的情况,这就需要有真实而可靠的信息作基础.会计是信息的提供者,它以会计报表的形式来反映代理人受托经济责任的履行情况,是代理人进行的一种自我认定.但由于信息不对称,代理人为了获得更高的利益,可能利用会计政策的选择虚夸经营成果,掩饰真正的财务状况.委托人为了维护其自身利益,有必要对代理人提供的信息进行审查.审计监督正好担负起这样的职责.通过对代理人提供的信息的重新认定,审计平衡了委托人和代理人之间的信息不对称,控制了代理人的逆向选择和道德风险,使企业这一特殊的代理契约得以有效的执行.可见,审计是公司治理结构的一个重要组成部分,也是其有效发挥作用的主要手段.     

论受托责任与审计的关系

受托责任与审计之间,客观上存在着内在的、不可分割的天然联系。探索这种深层的关系,不仅有助于加深对审计理论的研究,而且有利于充分认识和发挥审计在社会主义市场经济的积极作用。本文将从受托责任的概念、特征、成因、出发,进而论述审计与受托责任的关系:一是审计与受托责任的相互依存关系,二是审计是联系委托人和受托人的桥梁,三是审计随受托责任的发展而发展。     

论经济责任审计执行主体的选择

本文在对经济责任审计监督的有效性和成本进行综合衡量分析的基础上,提出适当的引入由市场化选择的社会审计组织进行经济责任审计是符合委托人利益最大化必然结果。