论审计委托模式对独立性的影响

审计委托模式就是由谁来委托注册会计师对公司财务报告进行审计,其核心是审计委托权的归属。不同审计委托模式对独立性的影响各异。为了提高注册会计师的独立性,确保审计报告的质量,维护信息使用者的利益,应进一步优化审计委托模式。     

关于审计委托权的委托代理分析

传统上对审计失败的原因分析主要归结于企业所有者与注册会计师的委托代理问题,认为企业尤其是上市公司由于股权分散等原因导致实际控制权落于管理当局之手,注册会计师独立审计由于管理当局实际拥有的选聘权而丧失独立性不能如实出具审计意见。注册会计师审计不能对其终极委托人负责。文章则认为在现在股份公司条件下,审计终极委托人行使审计委托权已经变得不现实了,因此审计代理委托人就有产生的必要。而现存的审计委托权设计不当,则是审计失败的根本原因,并根据以上分析提出相应的建议。     

改革现行审计委托模式的思考--兼论证券交易所招投标制度的设计

现行审计委托模式由于管理层越位、公司治理结构缺陷和审计市场过度竞争等原因,使注册会计师与公司管理层之间存在着利益关联,损害了注册会计师审计的独立性.为切断这种"利益关联",财务报表保险制度、审计委员会制度和证券交易所招投标制度三种新的审计委托模式方案被提出.与其他制度相比,证券交易所招投标制度以其高效性和易操作性成为目前切实可行的改革模式.在此基础上,从招标、投标、标书、评标和中标方面设计了证券交易所招投标制度的具体方案.     

勾建我国独立审计委托制度的现实选择

独立审计的本质作用在于注册会计师站在超然独立的立场,凭借其专业能力谨慎审查和验证财务报表及其他经济信息,并发表客观的审计意见。近年来,人们对我国的注册会计师制度安排产生了怀疑。造成“独立审计不独立“的主要因素是实际选择会计师事务所并支付审计费用的是被审计单位管理当局。要从源头上治理审计独立性问题,就必须改革现行不合理的审计委托模式,应在证券监管部门等机构下设立专门的公众公司审计委员会,代表社会公众行使对注册会计师的选聘权和监督权。     

对改进我国现行审计委托模式的探讨

审计委托模式直接决定了审计的独立性水平。本文分析了现行审计委托模式存在的若干缺陷,针对这些缺陷,提出了改进现行审计委托模式、保持审计独立性的针对性建议。     

对独立审计的探讨

审计的独立性是审计的本质特征。纵观审计的发展历程，它同时也是一个人们逐渐认识审计的独立性及其重要地位的认识过程。其中，民间审计以其有别于国家审计和内部审计的“双向独立”而被认为独立性层次最高，故又被称为独立审计。独立性是独立审计的精髓和灵魂。对独立审计的独立性的内容和我国独立审计的独立性不高的原因以及如何保护独立审计的独立性不受损害等问题，进行了探讨并提出了相关的对策建议。     

重构审计委托关系以加强审计独立性

本文首先介绍了审计的实质独立和形式独立,分析了我国现行的审计委托关系及其缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计导致了审计关系扭曲,容易造成审计独立性缺失。最后结合实际,提出引入第四关系人来重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

我国独立审计监管模式选择

影响独立审计监管模式选择的因素有很多,但决定性的是独立审计供求的经济因素。社会对独立审计强烈的自愿需求会促使独立审计职业努力提高执业水平和独立性,不断提高有效供给水平,这是选择民间监管模式的必要条件。我国现阶段资本市场和上市公司对独立审计没有强烈的自愿需求,没有政府监管就难以保证高水平供给,准政府监管模式是一个理性选择。     

试论我国审计委托模式的改良与转包

近年来,国内外一系列的财务造假案掀起了研究审计委托模式的热潮,主流的观点是经济利益--审计客户支付给审计主体的劳务报酬是影响审计独立性的主要因素,但是这种经济利益是通过审计委托模式来具体运作的.     

基于审计合谋治理的“选聘分离”审计委托模式研究

本文基于审计合谋的治理提出了"选聘分离"审计委托模式,通过进化博弈分析发现,只要能够做到审计委托权行权程序公正,并辅之以适度的监管,即可以达到防止审计合谋,引导独立审计行业健康发展的效果.同时基于审计合谋治理对这一模式涉及到的具体问题如审计费用如何收取、选聘过程如何进行及审计师可能的"寻租"问题的预防机制进行了制度设计.     

注册会计师审计委托模式:理论争论与现实选择

本文对注册会计师审计委托模式的相关理论进行了综述,并基于所有者财务控制权对注册会计师审计委托模式进行了研究。认为第三方审计委托模式不可取,应在现有审计委托模式的基础上通过加强公司治理和诚信建设来应对目前存在的问题。     

独立审计关系剖析——基于代理理论的分析框架

文章运用委托代理理论剖析了独立审计关系中的两重委托代理关系——基于财产受托管理而产生的财产的委托代理关系以及由此而派生的审计监督的委托代理关系,进一步指出由于委托人和代理人之间的信息不对称会产生道德风险,并对如何抑止监督的委托代理关系中可能出现的道德风险进行了理论上的探索。     

重构审计委托关系以加强审计独立性

本文首先介绍了审计的实质独立和形式独立,分析了我国现行的审计委托关系及其缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计导致了审计关系扭曲,容易造成审计独立性缺失.最后结合实际,提出引入第四关系人来重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性.     

有关独立审计动因的经济学分析

本文从经济学的视角对独立审计的动因进行了分析，并指出通过对制约独立审计行为的各种因素的合理调整，可形成有效的激励与约束机制，从而推动审计主体“自我约束，自我积累，自我发展”的良性循环，最终实现事务所自身经济利益和社会效益的有机统一。     

非审计服务对独立审计的影响分析

随着会计行业竞争的日趋激烈和会计服务市场的发展,越来越多的会计师事务所把目光投向小风险、低成本、高回报的非审计业务。非审计业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,它与审计独立性的关系历来为学术界及实务界所关注。     

独立审计中管理层舞弊风险的发现

揭露管理层舞弊是审计工作的首要任务。就独立审计而言,首先要改革现行审计模式,把揭露管理层舞弊规定为审计工作的切入点;其次要研究发生管理层舞弊的信号系统,评估被审计单位发生管理层舞弊的概率,从而抓住重点公司,在不同公司之间合理分配审计资源;再次要把上述信号系统分别与不同的会计问题、不同的审计领域相联系,找出各自的有效信号,根据被审计单位的具体信息评估各自发生管理层舞弊的概率,从而抓住重点会计问题、重点审计领域,在公司内部合理分配审计资源。     

独立审计供给与需求的博弈分析

在独立审计市场中，供给和需求双方是市场中的主体，二者如何运动直接关系到独立审计质量的高低以及整个审计市场的良好运作。本文运用经济学中的博弈论对供给方和需求方的矛盾运动进行系统分析，并得出的分析模型运用到我国目前的独立审计市场的供求双方中，从而提出改善目前我国审计供求现状的建议。     

独立审计供给与需求的博弈分析

在独立审计市场中,供给和需求双方是市场中的主体,二者如何运动直接关系到独立审计质量的高低以及整个审计市场的良好运作.本文运用经济学中的博弈论对供给方和需求方的矛盾运动进行系统分析,并得出的分析模型运用到我国目前的独立审计市场的供求双方中,从而提出改善目前我国审计供求现状的建议.     

独立董事制度与双层委托代理结构

在公司治理结构中引入独立董事制度，对公司双层委托治理结构的核心加以改善，一方面可制约内部控股股东利用其控制地位做出不利于公司和外部股东的行为，另一方面还可以独立监督公司管理阶层，减轻内部人控制带来的问题，本拟从博弈理论的角度，对独立董事制度的背景、资格、运作、制度安排等方面做一粗浅分析。以求得对独立董事行为的理性解释。     

基于独立性的内部审计模式研究

文章首先阐释我国内部审计的发展及内部审计独立性研究现状,接着对内部审计与外部审计独立性进行比较,在此基础上分析了制约我国内部审计独立性的因素,最后对内部审计模式的制度安排提出了设想和建议。