论风险导向内部审计在企业的应用

本文旨在探讨企业实施风险导向内部审计的要点,文章阐述了风险导向内部审计理论的基本涵义和在企业管理中的重要作用;分析了企业实施风险导向内部审计的程序和要点;提出了风险导向内部审计对企业单位内部审计机构和内部审计人员的重点要求。     

风险导向内部审计基本理论及程序构建

风险导向内部审计是审计领域发展的最前沿，已在发达国家企业的内部审计实践中普遍应用。本文介绍了内部审计发展历程、涵义特点，探讨了风险导向内部审计的基本理论，提出了风险导向内部审计的实施程序.     

浅析风险导向内部审计

<正>一、风险导向内部审计的含义风险导向内部审计是指内部审计人员在审计过程中,通过对企业风险的评估来确定审计范围和审计重点,并评价和改善企业的风险管理和内部控制,从而实现企业价值的增加。风险导向内部审计以企业风险为导向,扩大了审计的范围,促使内部审计人员从被动承受审计风险转变为     

内部审计风险成因及其对策

一、内部审计风险的成因 （一）内部审计地位的相对独立性与内容的效益性从我国目前的情况来看,内部审计机构是单位内部的一个职能机构,一方面,它是在部门、本单位主要负责人的领导下开展工作,审计工作受到领导意图的制约;另一方面,内部审计人员是本单位的工作人员,其自身的物质利益与本单位的经济利益息息相关,他们在工作过程中会受本单位物质利益的影响。所以,内部审计要与外部审计一样保持其独立性是不可能的,必然增加了内部审计的固有风险。内部审计的基本目的是改善企业的经营管理,提高企业的经济效益。其主要手段是通过事前的预测、决策、控制,防止决策的失误。但是,我国企业的内部审计人员实质上很难真正参与企业决策,有的领导甚至将内部审计部门作为企业的一种“摆设”。内部审计以效益为中心的同时难免对其他方面有所疏忽,这也造成了内部审计的固有风险的增加。     

试论金融危机、风险导向审计与财务信息操纵

随着国际金融危机的蔓延和企业整体效益的滑落,企业出于摆脱困扰或其他应对、危机的动机,通过人为操纵财务信息、编制虚假财务报表已成为当前注册会计师行业审计风险的一个重要方面,因此,审计人员必须切实贯彻风险导向审计理念,谨慎识别、评估和应对这方面审计风险。本文以审计准则的相关规范为依据,讨论金融危机与审计风险、风险导向审计的关联,介绍风险导向审计的基本理念,分析金融危机环境下企业操纵财务信息的动机和手法。     

美国风险导向审计对我国审计实践的启示

一、风险导向审计模式的由来在讨论风险导向审计的应用之前,先对三种审计方法分别作一介绍,可以看出,审计方法的发展改进与企业的经营模式和规模具有密切关系。(一)账项导向审计模式。最早也是最基本的审计模式,主要是从审计期间会计事项所依据的相关原始会计凭证入手,追查到记     

企业风险导向审计中存在的问题及对策

风险导向内部审计在我国仍处于起步阶段,目前开展企业风险导向审计中存在的问题是风险导向审计推广"差强人意",风险导向审计开展"浅尝辄止",风险导向审计立项"缺乏支撑",风险导向审计实施"力不从心"。解决这一问题的对策是积极推广风险导向审计模式,完善风险管理体系,引导风险导向审计立项,储备企业各种信息,满足风险导向审计需要。     

企业引入风险导向内部审计之我见

本文分析了企业引入风险导向内部审计的必然性，随后分别从企业组织构架、内部审计部门职能、业务规范、审计人员的专业胜任能力和内部审计部门绩效评价五个方面提出了企业引入风险导向内部审计的基本途径。     

试论审计风险的三种形式

审计风险是审计理论和审计实务中一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计计划．执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。但是目前关于审计风险的论述,一般都只是涉及到审计风险的基本涵义,而没有论及其具体表现形式,因而显得相当含混不清。笔者认为对审计风险概念的完整理解应包括审计风险的基本涵义以及它的三种具体表现形式。一、审计风险的基本涵义关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界并没有形成一个完全一致…     

如何应用EAS软件进行审前调查

EAS软件(全称EnterpriseAuditSoftware企业审计软件)是由审计署经贸司、计算机技术中心、中澳项目组和北京信广华科技有限公司合作开发,是我国第一个基于风险基础审计理论和现代审计技术方法的程序导向式企业审计作业平台。2003年,我厅在对某特大型企业财务收支审计中,应用了EAS软件进行审前调查,取得了一定的收获。具体做法是:一、了解企业基本情况和会计电算化情况(一)了解企业基本情况EAS软件设计的“了解企业基本情况”程序,主要包括对企业所处的经济环境、企业所在行业的情况、企业的内部情况(包括组织状况、经营情况、内部控制、…     

风险导向审计在我国的应用研究

一、风险导向审计的特征和内涵风险导向审计作为审计发展的新阶段,跟传统导向审计相比,必然有自己独特的特征和基本内涵。下面主要介绍风险导向审计‘的特征和基本内涵两方面,来了解风险导向审计的基本理论。     

债转股审计浅议

债转股审计就是要降低和控制债转股运行风险,保证债转股目的的实现。这就要求我们在深入分析其运行风险的基础上,有针对性地实施债转股审计。同时,债转股审计涉及面广,需要国家审计、内部审计、社会审计三者密切协作。(一)评价债转股对象的合理性。这部分审计可由国家审计机关来完成。债转股有五个基本条件:一是企业的产品适销对路,质量符合要求,有生产竞争力;二是工艺装备为国内国际领先水平,生产符合环保要求;三是企业管理水平较高,债权债务清楚,财务行为规范;四是企业领导班子强;五是转换企业经营机制的方案符合现代企业制度要求,各项措…     

审计风险评估的几种基本方法

对审计风险的评估是风险导向审计模式与审计风险管理机制运用的前提与关键,本文拟以审计风险理论与方法为基础,结合风险管理的基本原理,归纳、介绍几种基本的审计风险评估方法。一、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险产生的因素（称为风险源）进行评价分析,从而确定风险发生概率或大小的风险评估方法。风险因素分析法的一般思路是:调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价实际操作中对预期审计风险进行评估时,企业的流动性状况是一个风险源,该风险源转化为风险损失的条件是客户持…     

高校建设项目风险导向审计理论与应用探析

一、建设项目风险导向审计基本理论审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为:审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险(一)现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。     

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计风险模型1.账项基础审计阶段的审计风险模型。此阶段属于审计发展的初级阶段,企业经营规模较小,企业的经营活动相对简单,审计风险也相对较小。该阶段的风险表述为:审计风险=固有风险×检查风险(1)。此时对审计风险的控制主要采用详细审计或大样本抽样审计。由于审计责任对象是审计客户,审计风险相对较小。     

风险导向内部审计:背景分析与框架建构

风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展,西方国家对其基本理论研究才刚刚开始,本文在论述内部审计历史演进规律的基础上,首先对风险导向内部审计产生的背景进行分析,然后构筑风险导向内部审计基本理论框架,并对其基本理论问题展开叙述。本文的研究将对风险导向内部审计这一前沿问题进行系统化和结构化的探索。     

风险基础审计模式及其运用

风险基础审计是在账项基础审计、制度基础审计基础上发展、完善而成的。风险基础审计是立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计战略,制定与企业状况相适应的多样化审计计划,使审计工作适应社会发展的要求。本文就我国审计实践中如何运用风险基础审计模式提出了四点具体思路,即:了解被审计单位的基本情况,评估固有风险;评价被审计单位的内部控制,评估控制风险;充分利用分析性测试,降低审计风险;合理确定实质性测试的性质、时间、范围和抽样方法,确保审计证据的客观性。     

风险基础内部审计探析

在激烈的市场竞争中,企业要想实现其目标,就必须对经营过程中的各种风险建立一套系统的管理框架,风险基础内部审计模式由此成为内部审计未来发展的方向。本文拟对风险基础内部审计产生的原因、基本内涵和有效实施的条件做一些粗浅地探讨。     

风险导向审计应用的难点及对策

一、风险导向审计的意义风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。     

内部审计风险成因及其防范措施思考

一、引言 企业内部审计风险是客观存在的,企业经营行为与外部监管环境的变化,决策者的私密与监督者的技能差异,接受和回避监督与审计力度的关系均为风险产生的根源;因而内部审计的核心应是风险管理,也就是针对内外环境进行分析,识别风险的根源,估测、评价内部审计风险,采取措施避免不必要的风险,减少固有的职业风险。通过对内外环境所涉及的风险因素的信息搜集和分析,内部审计人员应合理地识别、估测、评价审计风险,在此基础上,按照科学的审计风险评估理论,考虑防范内部审计风险的方法,有效地分析企业产生风险因素,实施对等的审计方案,分析评价企业的经营成果,才能降低审计职业风险。