社会审计的风险管理与质量控制

一、审计风险与风险管理在审计工作中,审计风险是客观存在的。审计风险由两方面构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后认为该报表并不存在重大错误和漏报的风险。审计风险具有以下特征:一是审计风险与审计职业相伴而生,它的存在是客观和主观的结合。二是审计风险损失的发生具有偶然性,但通过对大量风险事故的观察和经验分析,是可以深入认识审计风险,进而控制审计风险的。审计风险的上述特征,决定了对审计风险进行管理的可能性与必然性,同时也产生了对审计风险进行管理的客观要求。审计风险管理是风险…     

增强审计风险意识提高审计工作水平

在审计责任重、风险较大的情形下,审计工作如何避免风险,是当前审计机关和审计人员亟待要解决的问题之一。一、审计风险的函义、特征所谓审计风险,是指审计人员在审计工作过程中,受审计人员本身或审计行为的主客观因素的影响,对某一审计事项作出错误的判断、评价、处理,从而导致所作出的审计意见和审计决定与被审计单位真实经营状况相偏离。审计风险的特性主要表现为：１、潜在性。审计风险只有在审计行为错误形成并经过证实后才会体现出来,这就是它的潜在性所在。２、可能性。审计工作是在一定环境下进行的,由于来Ｂ各种环境（比如…     

审计风险的控制与防范

一、审计风险及其形成的主要因素 在审计实践中,尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法,但仍然存在作出错误判断的可能性。一旦作出错误的审计判断就会导致某种不良后果,因而审计工作存在一定的风险,这就是审计风险。审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的,审计风险贯穿于审计活动的始终。如何加强审计风险管理,有效控制和规避风险,提高审计质量,是当前审计界关注的热点问题。     

审计风险成因分析

审计风险是审计工作中客观存在且不可消失的一种现象，这种现象的存在必然有其客观与主观因素。审计的不确定性是审计风险存在的必要条件，审计人员的判断失误是审计风险存在的充分条件。     

领导干部审计评价中如何规避和防范审计风险

经济责任审计评价是经济责任审计工作非常重要的环节,也是审计工作中的难点。它既关系到审计工作的质量和风险,也是被审计者和委托机关关注的焦点。由于县(市)长经济责任审计较之部门领导干部、国有企业领导人经济责任审计,其经济责任的范围。内容颇具独特性。因此,审计机关在对县(市)长经济责任作出审计评价意见时,必须把握一定的评价原则,在弄清事实的基础上,以谨慎的态度,实事求是作出客观公正的评价。     

审计职业判断的运用及合理判断的保证条件

审计职业判断是审计人员在开展审计工作、作出审计结论时,以应有的职业道德和专业方法对审计项目的不确定事项和因素进行分析和判断的过程。经济环境的多变化、审计事项的复杂化,使审计人员在审计中很难找到直接的证据对被审计单位会计报表“三性”特征加以证明,在寻找客观证据     

论信息化环境下的审计专业判断

所谓审计专业判断是指审计人员为了实现审计目标，在不确定的情况下，依据有关标准，根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为作出合理的专业分析、判断、选择认定和决策的过程。在信息化环境下，由于被审计的对象发生了变化，与传统审计相比，审计线索、审计范围、审计内容及所运用的审计技术和方法等都发生了变化。在此情况下，传统审计方式下审计人员的审计专业判断能力已不能完全适应信息化审计要求，相应的对审计人员的审计专业判断能力的要求也发生了变化。而审计专业判断贯穿于审计人员工作的全过程，并且环环相扣，直接影响着审计工作质量和审计结论的形成，它是审计人员在审计工作中必不可少的思维形式。本文拟就信息化环境下审计专业判断的有关问题作一些探讨。     

审计人员特征对分析性程序有效性的影响研究

当审计人员用分析性程序来评估会计报表错弊风险时,审计人员的职业判断发挥重要作用。审计人员本身的特征(专业背景、职位、职称、年龄、性别和从事审计工作年限等)对分析性程序评估会计报表错弊风险的有效性是否会有影响这个问题值得研究。对实验数据进行统计分析的结果表明:应用分析性程序来评估会计报表舞弊风险是有效的;专业背景、职位、职称、从事审计工作年限对审计人员判断有效性产生显著影响;年龄和性别对审计人员判断有效性无显著影响。因此,在组建更为有效的审计小组时,需要考虑上述因素的搭配。     

审计风险的特征、成因及控制

审计风险的特征风险，是指在特定客观情况下，特定期间内某一事件的预期结果与实际结果之间的变动程度，是一种能带来损失的不确定性。审计风险，是指风险在审计工作领域中的具体表现形式。审计风险的特征主要表现为：客观存在性审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因而，审计人员只能采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。不确定性审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不…     

强化质量控制 减少审计风险的因素分析

审计质量是审计工作的生命线，这不仅是审计机关自身的要求，也是全社会和各级人大、政府对审计部门的客观要求。随着审计机关工作质量的不断强化，审计质量在总体上呈现出不断上升的趋势。但是，目前部分审计项目质量低下的问题依然存在。规范审计行为，提高审计质量是防范和降低审计风险的有效措施。     

试论审计假设

一、审计假设的基本特点尽管在审计界对审计假设尚存在不同的理解,却已达成以下共识:审计假设是对审计环境、审计实践中的未能确切了解的事物或未知因素所作的合理的、合乎逻辑的假定,它是开展审计工作和作出审计结论的基本前提,也是建立审计原则和研究审计理论的逻辑起点。据此,笔者认为,审计假设既作为审计理论体系的一个组成部分,又作为审计实践的重要基础,应具有以下特点:1.具有主观见之于客观的特点。一方面,审计假设是经过人们主观的抽象和概括而形成的,是人们思维的结果,具有一定的主观性;另一方面,审计假设的提出又是以审计实践为基础,以审计发展过程中所取得的审计经验、事实为素材的,又具有很大的客观性。总之,审计假设实际上是根据客观事实,凭借主观思维而得出的结果,所以它具有主观见之于客观的特点。     

浅论审计风险的形成原因与控制

一、审计风险的涵义与特征（一）审计风险的含义审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表．审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。（二）审计风险的特征1．审计风险的客观性。审计风险的客观性是由审计工作的判断性质决定的。审计风险与其他风险一样．是客观存在的,不以人的意志为转移的,审计风险的发生是不可避免的,经过审计人员的努力,审计风险可以得到有效控制。但不可能完全消除。     

浅谈企业内部审计的风险控制

企业内部审计风险形成的主观原因主要有以下几个方面：一是审计能力的相对有限，使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望；二是有的审计人员的工作责任心，没有能够达到一定的要求，这就不可避免地会限制审计工作的开展，影响审计质量；三是审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷，主观结论与客观事实之间的偏离的存在。     

美国证券交易委员会的审计独立四原则

原则之一：与被审计客户有共同利益或存在利益冲突如果审计师与被审计客户存在共同利益或利益冲突，那么审计师会有意或无意地因利益原因而影响其作出客观公正的判断。比如，安然审计师就由于收取了约２７００万美元的非审计服务费用，而遭到社会公众对其独立性的质疑。社会公众担心安然审计师为了获取高额的非审计服务收费而影响其在执行审计业务时保持独立，无法作出客观公正的判断。原则之二：审计自己的工作如果审计师审计的是自己同事做的工作，那么其是否能够保持公正客观的立场，在必要时能否否定自己的工作也是公众较为怀疑的问题。…     

审计准则系列专题(四) 重要性与审计风险——贯穿审计全过程的两个重要概念

重要性和审计风险是现代审计中两个重要的基础性概念。国际审计准则和世界各国审计准则都对它们进行了专门的阐释。对重要性和审计风险两个概念的界定不同,标志着审计工作的深度和水平不同。一、重要性与审计风险是贯穿审计全过程的两个重要的基础概念审计重要性是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度,该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现,作出不恰当审计意见的可能性。从现代审计的本质上讲,重要性和审计风险是…     

浅析审计专业判断及其影响因素

审计工作专业性强、风险性大,审计人员必须具备良好的专业判断能力并加以合理运用,才能有效降低审计风险。审计专业判断,能充分体现审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境作出合理认识、评价、预测和决策的能力,并且贯穿于审计工作过程的始终。合理运用专业判断,能有效提高     

中小企业审计风险成因及对策研究

中小企业作为一种特殊群体单位,其审计情况十分复杂,如审计的公正与公允很难把握、审计工作有诸多不便等,究其成因主要有主观与客观两方面的因素,为此需要根据其实际情况采取具体措施防范和减少审计风险。     

论内部审计“去审计化”——基于受托责任观的视角

当前,我国企业的内部审计工作在审计主体、服务领域、程序方法等各方面大大突破了传统审计领域的框架,呈现出一定的"去审计化"特征。内部审计的"去审计化"特征与其历史渊源和现实背景密切相关,有其存在的客观合理性。在这一背景下,文章基于受托责任观的视角,对这一现象进行剖析和解读并总结内部审计的实践现状,对内部审计的发展作出展望。     

论审计风险的成因及其防范

一、审计风险的特征审计风险具有客观性和可控性。审计风险贯穿审计全过程。现代审计采用抽样审计的方法,即根据部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但难以消除。即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果     

控制审计风险抓“五防”

审计风险具有贯穿于审计工作始终的客观必然性。随着现实政治经济社会对审计工作的要求越来越高，审计风险也将显性性，而防范审计风险是审计机关一项长期的、经常的工作。如何降低和控制审计风险，着重于抓“五防”。