我国水资源税的负担原则与CGE估算北大核心CSSCI

随着水资源节约和保护意识的日益提高,将水资源纳入税收调控范畴逐渐成为各方共识。水资源税应以资源节约为调控目标,可以采取税费共存、从量计征的形式。CGE模型的测算显示,对宏观经济影响程度较小,且能够起到节能减排作用的水资源税税负的合理区间为3%-14%。同时水资源税改革中还需要进行相关的法律修订,并对水资源税的纵向与横向收入归属进行协调。     

中外个税制度对比浅析我国个税问题与对策

我国个税虽引入时间较短,但经过不断发展与修订,在我国收入再分配、财政资金来源、促进经济平稳发展与社会就业方面影响日益提高。为使之更好地发挥积极作用,应对发展中出现的税制模式设计问题、税收征管问题、税率设置税前扣除及优惠影响问题,借以美英日德等个税引入早发展期长税制较完善的国家的个税制度进行对比浅析,认为我国个税制度宜在现行基础上对国外显效较好的个税政策加以借鉴,更好地实施符合我国国情的个税改革。     

浅析企业税负不平衡问题

中国企业税负的严重不平衡,不仅体现在行业之间,而且还体现在不同的登记注册类型和纳税人类别方面,使企业无法在相对公平的税务环境中竞争。如何相对平衡企业的税负成为当前重要的课题,本文针对我国企业税负不平衡的现象,探讨了税负不平衡的原因,并提出了解决税负不平衡的几点建议。     

新企业所得税法对柳州市企业税负影响的实证分析

新的企业所得税法主要做了将内、外资企业所得税率由现行的33%、24%和15%统一确定为25%;取消了对生产性外资企业实行的"免二减三"政策和对出口型企业减半征收的优惠政策等六方面的调整,新法的实施统一了我国内外资企业所得税税率,对我国经济社会产生深远的影响,有利于企业的长远发展.     

个税专项附加扣除的影响及存在的问题研究

个人所得税的第七次修订增加了个税专项附加扣除的内容,有利于减轻个人尤其是中低收入者的税负,更好的发挥个税调节收入的作用。本文简述了个税专项附加扣除对个人及家庭税负的影响和对税收部门征管的影响,分析在房贷利息、子女教育和赡养老人扣除方面可能存在的问题,并为应对这些问题提供了建议。     

台湾信托税制及其借鉴

台湾于2001年修订了信托课税的相关税法，包括所得税、遗产税、赠与税、不动产税、营业税等主要税种，建立了比较完善的信托税制。我国至今尚未确立信托税制，在税收征管中存在双重征税、税负不公、税收事项不明确、公益信托税收优惠政策缺失等问题。台湾地区的信托课税立法经验为大陆地区信托税制的构建提供了模板，具有重要的借鉴意义。     

营改增对建筑业施工企业税负的影响及应对研究

营改增的实施,理论上可以避免重复征税,减轻企业的税收负担.但是在实际应用中,由于建筑业之前经营模式的局限性,进项税额抵扣不足等原因,政策实施初期出现税负不减反增的问题.论文通过研究营改增对建筑业税负方面的影响,提出切实可行的建议.就政策层面,征收管理层面以及建筑施工企业层面三个方面提出,包括降低税率,增加进项税额抵扣项目和范围,加快修订征收管理法,加大发票监管力度,企业增加抵扣项目以及提高会计人员专业素质等.     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

小议印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。它兼有凭证税和行为税的性质，具有征税范围广、税负轻、纳税人自行完税等特点，所以被世界各国广泛采用。新中国成立后，我国印花税征收大致分为三个时期：1950年政务院公布《印花税暂行条例》即行征收，1953．1956年进行了两次较大的修订，缩小了征收范围，减少了税目；1958年税率改革时，将印花税并入工商统一税；1988年10月1日起恢复征收印花税。     

揭秘中小微企业“税负之痛”——基于山西省中小微企业的分析

中小企业的税收负担问题一直都是热点关注问题,长期以来,中小微企业在重压下艰难前行,高税收尤其使中小微企业不堪重负。国际经验数据表明,宏观税率(T/GDP)高税负国为35%~45%,中税负国为20%~30%,轻税负国为15%~20%,2012年,我国宏观税负率为19.03%,山西省为8.93%,这与世界其他国家相比是很低的。但是,为什么中小微企业会感到税收负担沉重?应该采取哪些措施为其减负呢?本文通过调查问卷分析和查阅相关文献资料,调查研究山西中小微企业税收负担现状,探讨减轻山西中小微企业税费负担的思路和方法。     

关于企业实际税负影响因素的实证研究——以电力行业上市公司为例

税收负担是企业关心的重要问题之一,体现了剩余产品在国家和企业之间的分配比例关系.税收负担受很多因素的影响,本文则着重分析流转税负、所得税负以及盈利能力对企业实际税负的影响.研究表明:流转税负和所得税负与企业的实际税负呈正比关系,而盈利能力则与企业的实际税负呈反比关系     

我国宏观税负现状、成因与对策

在市场经济条件下,宏观税负从总体上代表着政府对整个社会财富的占用程度,并因此成为制定财税政策的核心因素之一。近年来,社会各界对宏观税负问题予以高度关注。本文从狭义、广义等角度对我国的宏观税负现状加以描述,从经济发展变化、政府职能等因素对现状成因进行分析,并提出了确立合理宏观税负水平的对策建议。     

增值税的价格效应北大核心CSSCI

本文运用一般均衡理论和投入产出法,讨论了增值税对最终产品价格和总体价格水平的影响机制和效果。增值税价格效应模型推导和我国历年投入产出表数据测算表明:第一,增值税对最终产品价格的影响受到税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构三者的综合作用。第二,考虑不同的税负转嫁情况,行业间技术结构变动条件下单档税率和多档税率的增值税价格效应是不一样的,其中,单档税率的价格效应不变,而多档税率的价格效应会发生变化。第三,2019年增值税税率改革对总体价格水平变动的影响较大,税负完全前转时,对价格水平变动的贡献度为-42%,税负完全后转且企业愿意让渡全部收益时,对价格水平变动的贡献度为50.93%。而税率为13%、6%与税率为13%、9%的两套改革方案对价格水平的影响,从影响方向看,两者是相反的,从影响程度上看,前者要低于后者。     

银行业从“营改增”政策的实施中获益了吗？ —基于上市商业银行税收负担面板数据的实证分析

全面“营改增”政策已施行了三年有余,那么银行业从“营改增”政策的实施中获 益了吗？本文利用2010-2019年1季度我国16家上市商业银行的季度面板数据和双重差分法, 检验了“营改增”政策实施对商业银行税负的影响,研究发现：“营改增”政策实施后商业银 行的所得税税负和综合税负均明显降低,而流转税税负有显著的提升;国有商业银行从“营改 增”政策的实施中受益相对较大,税负影响结果具有较强的稳健性;成本收入比较高的商业银 行其流转税和综合税负也会较高;中间业务收入占比较高的商业银行更有利于税收筹划,“营 改增”带来的减税效果也更为明显。     

建筑企业"营改增"税负增加影响因素及应对举措

2016年5月1日起,我国全面推广营改增试点,试点范围包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业.其中建筑业与房地产业税率确定为11%,金融业与生活服务业税率确定为6%.在"营改增"全面实施的情况下,很多传统行业受到了影响,建筑业自然也不例外.从长远角度来看,"营改增"的全面实施标志着我国税收管理进入一个新的阶段,体现了税收管理的重大进步.但多数企业则需要一个适应过程,在这个过程中,我们安徽两淮建设有限责任公司作为建筑施工企业,也会受到一定程度影响.基于此,本文对建筑企业"营改增"税负增加的影响因素进行了分析,并提出了相关应对举措,以供参考.     

试论增值税转型对煤炭企业税负和现金流的影响

<正>2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《新暂行条例》)。《新暂行条例》于2009年1月1日在全国所有地区、所有行业施行。此次增值税转型标志着我国增值税体系完成了从生产型增值税向消费型增值税的     

营改增使施工企业税负增加原因分析及应对策略

自营改增实施后,国家住建部为了准确地评价"营改增"可能会对施工企业产生的影响,积极组织了团队对税改给施工企业的税负形成的影响进行摸底和调研,主要目的是考察实施营改增的施工企业在税改之后的税负是减轻了还是加重了。根据调研结果显示,在近70家已经实施了营改增的建筑业施工企业中,有近90%的企业表示他们的税负是增加了的,实施营改增后他们的税负达到了6%左右,高于原来的营业税税负3%。本文基于增值税的计算原理等,分析了施工企业"营改增"后税负增加的原因,并且针对这些原因给出了施工企业可以有效应对税负增加情况的措施。     

中国摩托车行业消费税制度分析与评价

由于时间的推移和经济的发展变化,现行摩托车行业的消费税制度已经明显不适应我国经济结构、城乡结构和城乡居民消费结构变化的需要. 第一,1 994年出台摩托车消费税的政策背景和环境已经发生了巨大变化.一是消费群体发生了变化.随着近年来人们生活水平的提高,摩托车逐渐成为普通交通工具.据统计,从20世纪90年代末开始,农村市场占据了摩托车市场的2/3,而在城镇,摩托车的消费者主要是中低收入的工薪阶层.现阶段,小汽车成为城市富裕居民的消费热点,富裕阶层购买低排量私家车征收3%或5%的消费税.在这种情况下,摩托车10%的高额消费税已经成为逆向收入调节的政策,这与税收公平的基本原则是根本背离的.二是摩托车的单车价格大幅度降低,摩托车企业的利润率明显下降,已经由高利润行业转变为亏损行业.     

管理者自利行为与税负粘性——基于深沪A股上市公司的经验证据

基于2009-2017年的中国A股上市公司面板数据,探讨企业内部管理者行为和企业的税负粘性现象之间的关系。结果显示：企业利润每上升1%,税负增加0.55%;企业利润每下降1%,税负减少0.20%。管理者自利程度和企业税负粘性呈正相关,管理者自利程度越高,企业税负粘性越大。同时,公司税负粘性现象会影响到未来企业价值,企业税负粘性越大,其企业价值越低。     

浅谈“营改增”对建筑业的影响

2011年l1月16日,财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》(以下简称方案),明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。虽此次方案还未明确将建筑行业纳入试点范围,但是按照相关主要税制安排,建筑行业将在未来逐步按区域纳入改革范围。而且方案中已经明确提出了建筑业适用l1%的增值税率,原则上适用增值税一般计税方法。本文简要分析建筑业营改增面临的难点,并提出相应的对策和建议。