合并财务报表的相关所得税会计处理

正企业在编制合并财务报表时应对发生的内部交易或项目进行抵销,从而会产生暂时性差异,影响到递延所得税的确认与计量及其会计处理,笔者对此进行分析。一、合并财务报表递延所得税负债与递延所得税资产的确认1.递延所得税负债的确认。企业对于应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时应增加当期所得税费用。     

评估增值的递延所得税确认探析

本文根据企业会计准则相关规定,结合案例探讨了企业改制与合并过程中资产评估增值产生的递延所得税的确认问题,认为：递延所得税产生于调账日、合并日,而不是评估基准日;资产评估机构不应用资产基础法评估的资产评估增值额与适用税率的乘积确认递延所得税负债,而应在调账日、合并日由企业会计根据账面价值与计税基础的差异确定递延所得税。     

合并报表递延所得税问题探讨

合并报表是披露企业合并后形成会计主体财务会计信息的主要方式,在合并报表编制过程中递延所得税的确认和计量是一项比较复杂的工作,本文结合企业所得税法与企业会计准则的规定,探讨合并报表中递延所得税事项产生的几种类型及编制合并报表的会计主体内部交易事项抵消分录编制中涉及到递延所得税的处理。     

连续编制合并财务报表中的所得税会计处理

企业在合并日、合并日后连续编制合并财务报表时,由于资产评估、合并抵销处理等原因,可能导致合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与计税基础不一致,存在暂时性差异,因此需要确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债,以全面反映合并财务报表中合并所得税的相关影响。     

连续编制合并财务报表中的所得税会计处理

企业在合并日、合并日后连续编制合并财务报表时,由于资产评估、合并抵销处理等原因,可能导致合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与计税基础不一致,存在暂时性差异,因此需要确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债,以全面反映合并财务报表中合并所得税的相关影响。     

存货项目抵销的递延所得税会计处理

企业在编制合并报表时,因抵销内部销售包含在存货项目中未实现的利润,而使得合并资产负债表中存货账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异的,应区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用.     

试析合并报表中递延所得税的确认与转回

本文以新修订的《企业会计准则第33号—合并财务报表》准则的相关规定为依据,结合所得税准则的规定,分析研究合并报表时确认和转回递延所得税资产或递延所得税负债所得税会计处理。     

企业合并中递延所得税的确认与计量

税法和企业会计准则对企业合并的划分标准不同导致企业合并过程中资产、负债的账面价值或计税基础可能发生改变,从而会涉及递延所得税的确认和计量.文章从税法对企业合并所得税处理的规定出发,分别探讨同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并中递延所得税的确认与计量问题.     

递延所得税调整分录编制思路

合并财务报表工作底稿中有关递延所得税调整分录的编制是个难点,如不解开这一症结,就会妨碍合并财务报表编制工作的开展。本文以实例的形式,结合所得税会计的基本原理,阐述了递延所得税调整分录的编制思路,以期对广大财会人员有所裨益。     

CPA考试所得税确认与计量的特殊问题

一、资产负债表债务法所得税的确认与计量 （一）递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其汁税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计人所有者权益的交易或事项外,在确认递延所得税资产的同时,应确认所得税费用。递延所得税资产的确认和计量如图1所示。     

基于数理角度合并商誉初始确认的探析

企业合并的会计处理中,合并产生的商誉是否确认递延所得税负债是业界关注的重点.本文利用数理知识来论证递延所得税负债与商誉的确认是循环往复且有界的,从而准确计算两者交替增长逼近的固定数值,以此确认两者入账价值,随后利用会计科目的勾稽关系解释这一现象,在此基础上探讨商誉和递延所得税两者变化率的影响.     

所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法，在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者存在的暂时性差异，如果符合确认条件的，确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中，也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量，在某些情况下对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产或负债需要在合并财务报表中进行调整。     

合并报表中与存货项目有关的递延所得税确认技巧

文章围绕编制合并报表与存货项目有关的递延所得税资产的确认进行探析.通过实例分析寻找内在规律,归纳确认递延所得税资产的解题技巧,以帮助会计师与注册会计师考生更好地把握这部分内容.     

浅析递延所得税资产对财务报表的影响

随着企业开展业务的多样化和业务处理的复杂化,很多业务实际发生期间与会计处理期间不一致,就会产生递延所得税资产和递延所得税负债,而递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到所得税费用的计算,最终影响企业净利润。文章主要研究递延所得税资产,首先归纳探讨了企业对所得税的会计处理采用资产负债表债务法的必然性,然后分析递延所得税资产对财务净利润的影响,进而总结递延所得税资产核算的方法,以满足企业财务管理的需要。     

对完善所得税会计准则的几点看法

本文主要分析了我国现行所得税会计准则在目的表述、递延所得税资产减值规定、递延所得税资产科目设置3个方面存在的问题，进而剖析了各问题存在的原因，并针对这些问题提出全面表述准则的目的，取消递延所得税资产减值转回的规定，设置递延所得税资产二级科目等建议，以期进一步完善我国现行所得税会计准则。     

在合并报表层次确认递延所得税合理吗

本文对合并报表层次确认递延所得税的会计规定进行了梳理，并从企业所得税的纳税主体、会计上资产负债的定义以及暂时性差异的实质性特征等方面，论述了在合并报表层次确认递延所得税的会计规定和实务处理是有待商榷的。     

合并财务报表中递延所得税项目若干问题的探讨

关于合并财务报表中递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量，虽然相关企业会计准则对此进行了规范，但其中的若干问题仍然不够明确。本文拟对相关问题进行探讨。     

合并报表递延所得税问题探讨

合并报表的职能是披露企业合并后的会计主体财会信息,在合并报表的编制过程中递延所得税的明确和计量是一项繁杂的系统工程。本文结合企业所得税法和企业会计准则的相关规章,探讨合并报表递延所得税问题,以期为企业的财务会计工作提供一定参考。     

与内部应收应付款项有关的递延所得税会计处理

由于内部交易而产生的应收账款与应付账款,在母公司编制合并报表时,应予以相互抵销.如果子公司或母公司在个别报表中确认了与可抵扣暂时性差异有关的递延所得税资产,编合并报表时,也应予以抵销.文章以简易实例,采用比较分析的方法,阐述编合并报表时,对递延所得税会计处理的基本思路.     

递延所得税资产和递延所得税负债核算的几个难点问题

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳.案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理.