论内部控制审计与财务报表审计的整合

财务报表审计与内部控制审计统一整合具有重要的意义,与传统的报表审计相比,财务报表与内部控制审计报表整合后会对实际业务管理产生很重要的影响。这种整合会彻底转变企业的财务管理理念和思想,促进会计师行业有效地发展。通过建立有效的企业内部控制制度,才能降低企业审计风险,提高审计的效率。对财务报表审计和内部控制审计整合的可行性进行了分析,财务报表审计和内控审计具有一致的目标性,并且财务报表审计与内控审计具有相同的审计方法,财务报表审计与内部控制审计具有相关的程序性。本文在最后部分提出了几种内部控制审计和财务报表审计有效融合的具体措施,希望可以有效提升财务报表和内部控制审计的规范性和合理性。     

整合审计思路下的内部控制审计——LB股份公司内控整体层面审计分析

本文运用案例研究的方法,通过对LB股份有限公司内部控制(简称"内控")审计过程的研究,分析了广大注册会计师关注的两个问题:如何将内控与财务报表进行整合审计;如何对内控的整体层面进行审计。以此为基础,界定了整合审计中内控审计与财务报表审计的关系,并给出了内控整体层面审计的思路。     

整合审计、审计费用与审计质量

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本,检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时,整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低;没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据;2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此,研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时,整合审计的实施提高了财务报表审计的效率;在内部控制质量较高的公司实施整合审计,会引起财务报表审计费用更大程度的降低。     

浅谈内部控制审计与财务报表审计整合

对内部控制审计和财务报表审计二者整合的必要性和可行性展开分析,论述内部控制审计与财务报表审计的具体定义和实际意义,探讨当前这两种审计方法所面临的独立性和互补性问题,挖掘现阶段内部控制审计与财务报表审计整合的关键点,并探讨两者之间的关系以及如何有效整合,提出改善整合的建议和措施,以期更好地理解内部控制审计与财务报表审计的关系,并为相关组织提供参考,提升审计的整体质量与总体效率。     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

上市公司整合审计研究发展综述

将财务报表审计与内部控制审计进行整合是当前内部控制审计的主要形式和普遍方法,对于降低审计成本、提高审计质量、控制审计风险具有十分重要的意义。本文通过分析以美国为代表的西方发达国家整合审计研究成果与我国近年来整合审计的发展情况,阐述财务报表与内部控制整合审计的理论依据。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

异常整合审计费用改善了谁的审计意见:内部控制抑或财务报表?

以我国2013—2018年实施整合审计的A股上市公司为样本,实证检验了异常整合审计费用能否改善财务报表审计意见或内部控制审计意见,研究发现：在标准审计报告阶段,异常整合审计费用能显著改善财务报表审计意见和内部控制审计意见,但新审计报告阶段的异常整合审计费用对财务报表审计意见的改善作用不显著;在区分正负向异常整合审计费用后,正向异常整合审计费用能显著改善内部控制审计意见,但对财务报表审计意见的改善作用在新审计报告阶段有所减弱,负向异常整合审计费用对审计意见改善的效果也不显著。可见,在双审计时代,上市公司仍然存在审计意见购买行为,政府监管部门仍需加大对上市公司财务报表审计和内部控制审计的规范。     

我国实施整合审计的必要性与可行性

近年来,整合审计在我国已经开始应用了,我国政府已经大力注重内部控制审计的实施,从而推进了整合审计的实施。然而也带来了新的机遇,这就意味着,我国的上市公司必须对财务报表和内部控制进行双重审计,增加了企业的审计成本。在这种审计环境下,进行财务报表与内部控制整合审计,在提高审计效率效果,保证审计质量的同时,尽可能多地减少审计成本,成为上市公司与会计师事务所的首选。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定

内部控制审计是一项新兴业务,无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究.我国在制定内部控制审计准则过程中,尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定(包括内部控制的范围及时点与期间的选择)、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题.     

内部控制审计与财务报表审计的联系、区别与整合

文章首先讨论财务报表审计和财务报告内部控制审计各自对内部控制的了解和测试工作,然后阐述两者的联系和区别。在此基础上,讨论如何将这两项审计工作有机整合。     

企业财务审计工作存在的问题与对策分析

对于企业经营而言,有效的审计有利于促进财务管理、加强内控,必须对其予以高度重视,积极推进整合审计方法的应用,全面提高审计效率与质量。论文首先针对企业财务审计方法进行分析,明确了整合审计方法的提出与应用情况,其后详细探讨了企业财务整合审计的必要性与存在的问题,并提出相应的对策,以期为企业财务审计工作水平的提高提供有价值的参考。     

高校财务预算审计的可行性分析

随着教育事业的不断发展,高等学校办学经费已经从过去的单一财政拨款发展到多渠道、多方位的筹资体系,而财务制度并没有随之同步建立,财务监督也暴露出很多问题。鉴于内部审计的不足和政府审计的缺位,本文提出高校应引进审计制度,确立“三位一体“的会计监督体系,以完善高校财务预算管理。     

内部审计助推高校后勤改革的思考

后勤审计是高校内部审计的组成部分,高校后勤审计通过发挥经济监督、管理控制、决策服务等职能来实现组织增值、推进后勤社会化改革的目标,但高校后勤审计具有审计内容的复杂性、审计评价标准的多元化、审计基础薄弱、审计成效的局限性等特点,因此应通过加强审计队伍建设、拓展审计服务内容、健全后勤财务核算体系、构建科学的审计评价体系、提高审计质量等路径来提升内部审计对高校后勤改革的助推作用.     

关于财政审计大格局下固定资产投资审计的若干思考

当前各地审计部门正在积极探讨构建财政审计大格局,固定资产投资审计是财政审计的重要有机组成部分,本文从审计计划、审计目标、审计方法、审计成果利用等方面入手进行改革创新,以推进财政审计大格局下固定资产投资审计工作。     

新时期企业内部审计与大数据的融合发展研究

大数据技术为企业内部审计现代化与先进化建设提供技术支撑。将企业内部审计工作流程进行规范化处理,并通过大数据技术加快完善企业内部审计信息化架构,保证企业内部审计工作发挥相应功能,合理防范企业运营风险。论文阐明企业内部审计工作应用现状,并通过分析大数据技术在企业内部审计工作中的重要性,提出二者融合发展策略,完善融合应用功能,提高企业内部审计实效性与可靠性。     

企业金融化、内部控制与审计质量

企业金融化在资本市场与金融市场领域的研究比较深入,但学者对企业金融化在审计领域的研究关注较少。以2010—2018年我国A股上市公司为研究样本,实证检验企业金融化对审计质量的影响以及内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,企业金融化与审计质量显著负相关,内部控制能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。进一步研究发现:审计业务复杂程度和审计风险在企业金融化对审计质量的影响中发挥显著的中介效应,即企业金融化通过增加业务复杂程度和审计风险,从而降低审计质量;来自四大的审计师具有更强的专业胜任能力和独立性,且连续审计中,其能更好地利用内部控制以应对企业金融化带来的风险;内部控制五要素中内部监督能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响,而内部环境、风险评价、信息沟通、控制活动均未能显著抑制企业金融化对审计质量的负向影响。研究结论丰富了企业金融化与审计质量领域的相关文献,拓展了企业金融化经济后果的理论边界,同时也为推行建立健全良好的内部控制制度提供了经验证据。     

论内部审计的质量控制

审计质量是审计的生命线。加强内部审计质量控制对于维护财经纪律、防范财务风险、保证审计工作效果有着十分重要的意义。本文从内部审计的发展现状、内部审计质量控制的重要性方面入手,提出了强化内部审计质量控制的途径和措施。