美国中期财务报告审阅的变迁与我国中期财务报告审计问题的思考

■引言 代理理论认为,审计是一种有效的监督机制,它能够缓解管理者同所有者之间的利益冲突,降低代理成本,增加公司价值.     

关于公司治理机制与审计模式的思考

一、公司治理与审计之关联公司治理的方式主要有两种:一种是内部治理;另一种是外部治理。内部治理是所有者通过拥有的企业的股份,通过股东大会、董事会,再由董事会任命经理人的过程中体现所有者的意志,一旦经营者的行为侵犯了所有者的利益,股权所有者将通过任免程序罢免经理人员。外部治理则是通过市场对经营者的间接约束实现的(如市场定价、规定管理者的报酬、管理者之间的竞争)。当所有者不愿意或不能够对经营者实行有效的内部治理时,外部治理便成为交易费用较低的治理方式。     

浅议道路交通运输企业经济责任审计

一、引言 随着我国市场经济的发展,我国企业的治理结构不断完善,有限责任公司和股份有限公司成为主要的公司治理形式.在这种先进的公司治理形式之下,企业的所有者与管理者相互分离,职业管理者拥有更高的管理权限,同时也拥有更多经济权力,对企业管理者经营目标的实现程度、政策执行过程存在的偏差、经济权力的约束等,需要一个比较客观公正的评价,使管理者行为与所有者目标保持在同一方向,因此对企业管理者的经济责任审计成为企业管理的重点和难点.     

基于博弈分析的救灾款物审计研究

如何利用好救灾资金和物资,是社会各界关注的热点。为加强抗震救灾资金和物资的管理,全国各级审计机关也组织审计人员对相关部门和单位进行了审计,审计部门进行审计的过程同时也是应急物资管理者和审计部门之间的博弈过程,本文以博弈论为基础,通过救灾款物管理者和社会公众的博弈分析,得出救灾款物审计的必要性。进而建立了救灾款物管理者和审计部门之间的博弈模型,通过对模型均衡结果的分析,提出影响审计效果提高的因素,并给出了避免违法行为的建议。     

谈委托代理关系中的审计责任约束

长期以来,我国审计责任的认定一直是一个存在争议的问题,其原因主要是我国审计责任的界定缺乏明确性,审计责任约束缺乏刚性。笔者认为,对审计责任进行分析,应从所有者、经营者、审计人员三方的委托关系入手。 一、所有者的双重委托关系与审计责任约束 在委托人、受托人和审计人员三方的契约关系中,审计契约和经营契约在委托关系上是并行的,在实质内容上是一致的:所有者与经营者之间委托经济责任关     

论企业集团的内部审计制度的建立

一、企业集团建立内部审计制度的必要性 健全的审计监督机制是企业集团财务管理不可缺少的组成部分.无论是外部治理还是内部治理,一个重要的环节是所有者能够正确评价经营及履行受托经济责任的情况.现代审计是在"两权"分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需要而产生的,是一种确保受托经济责任有效履行的社会控制机制;在公司治理结构中,对审计需求已不仅仅是资本所有者的单方要求,而是资本所有者与经营者的共同意愿.审计的作用在平衡不对称信息、促使股东利益与经理人员利益最大化和使代理合同有效执行的过程中得到充分体现.     

公司两权合离与审计委托权定位的变迁

PREFACE/前言公可两权(所有权和经营权)的分离导致了独立审计的产生。出于对经营者代理行为不信任的考虑由所有者委托审计是最初的审计委托权定位。本文从独立审计委托人应具备的禀赋分析了公司三种两权依存状态下的审计委托权定位,认为除所有权与经营权完全分离时的强经营者状态下由所有者委托审计有其合理性外,在其他两权依存状态下将审计委托权赋予所有者是不合理的。     

审计判断成因分析

不确定性和信息不对称是审计判断的两个重要成因。近年来，一方面，在审计系统外部，社会经济发展日新月异，经济业务日益复杂；在审计系统内部，审计目标、审计准则、审计方法等也在不断的发展；另一方面，随着现代公司股权结构分散化程度的提高，股东与管理者问的信息不对称也愈加严重，审计人员作为服务提供者，自然也处于信息劣势地     

公司治理与独立审计机制——一个二元分析框架

随着经营者与所有者的分离,公司所有者将公司的经营管理权委托给不持有公司股票但却实际控制着公司财产的职业经理,并由此形成一系列契约。由于信息不对称和契约的不完备性,管理者可能编制虚假会计报告,谎报经营业绩。为有效防止企业经营者利用财务会计报告虚报业绩,使所有者设计的以经营业绩为机制的激励机制得到有效实施,就需要聘请独立的第三     

内部审计要适应公司治理结构

在现代企业里,由于所有权和经营权的分离,所有者成为委托人,管理者成为代理人,这就出现了委托代理关系。协调委托代理关系,确保委托人的利益不受侵害,完善的公司治理结构是必不可少的重要前提,而内部审计是公司治理结构的重要组成部分。公司治理是现代公司制企业在决策、执行、激励和监督约束方面     

关于加强内部会计控制与提高会计信息质量的探讨

管理的重心在于决策，科学的决策又离不开正确、可靠的信息，对于企业单位而言，企业所有者关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，且要求其实现资本保值增值，会计业务、核算所提供的各种信息，更是成为管理者、投资者、债权人以及政府各经主管部门的各种信息，更是成为管理者、投资者、债权人以及政府各级主管部门改善企业经营管理，     

浅谈所有者权益的审计

浅谈所有者权益的审计□晁秀喜所有者权益，是企业资本核算中的一个主要组成部分，它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分。对企业的审计，应把对所有者权益的审计列为重点之一。一、对实收资本的审计实收资本即资本投入，指企业投资人实际投入企业的各种...     

博弈论视角下预算激励失效分析

一、引言 预算是＂利用企业现有资源增加企业价值的一种方法＂。作为一种系统化的现代企业管理模式,预算管理兼具计划、控制、激励等多种管理功能于一体,在现代大中型企业的管理工作中发挥着不可替代的作用。委托代理关系不仅在所有者与管理者之间存在,而且也存在于企业内部的管理层与执行层之间,这种委托代理关系带来的问题是双方目标的不一致和信息的不对称。     

金融深化与民营经济发展的实证分析

一、民营企业作用发展民营经济对于一个国家来说有着不可替代的作用。首先,也是最重要的一点,与国有企业相比,民营企业产权私有,所有利润都归于所有者,所有者也承担经营失败的风险。在国有企业中,企业的管理者不是企业的所有者,对管理者进行监督的也不是所有者。所以企业管理者没有直接的动力,也没有压力去管理好这个企业,而且由于管理工作本身缺乏明晰的绩效评判标准,管理者具有很大的“自由裁量权”,这也加大了监督的难度。在这种情况下,管理者工作努力的大小程度,不是基于管理好企业所获得的直接经济利益,而是与管理者的道德水准、个人追…     

企业管理者能力与审计收费

企业管理者是异质的,不同管理者有着差异化构建控制环境和控制风险的能力,这可能会对审计收费产生影响,但现有审计收费文献忽略了管理者及其能力的影响。本文通过追踪一段时期在两家上市公司至少有两年工作经历的管理者,构造了管理者—公司配对数据,研究发现管理者对审计收费有着经济和统计意义上的显著影响。在此基础上,本文以管理者能力为研究对象,分析管理者影响审计收费的途径,发现公司管理者能力越强,其支付的审计费用越低。这一现象主要存在于国有控股上市公司、产品市场竞争低以及企业风险低的上市公司中。本文研究不仅丰富了审计定价理论和管理者能力研究内容,而且对于规范审计收费有着指导意义。     

报刊文摘

八成企业会计信息失真全国８０ %以上企业会计信息存在不同程度的失真。这是财政部日前正式公告的信息。１９９９年岁末 ,财政部发布的会计信息质量公告称 :财政部组织驻各地财政监察专员办事处对百户经社会审计机构审计的国有企业会计报表进行了抽查 ,发现大多数企业主要会计要素核算存在偏差。其中 ,８１户企业存在资产不实问题 ,共虚列资产３７ ６１亿元 ;８３户企业存在所有者权益不实问题 ,共虚列所有者权益２６ １２亿元 ;８９户企业存在损益不实问题 ,共虚列利润２７ ４７亿元。抽审发现会计基础工作薄弱的问题仍然比较突出。不少企…     

现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析

随着时代的发展和社会的进步,我国企业的发展中管理者比较关心的问题就是现代风险导向审计模式下的内部审计问题.企业的审计工作中如何控制风险、设置风险评估量化指标、采集风险信息、培养审计人员的素质,进而有效地规避风险审计问题,是企业发展和改革的重点.本文就现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题进行分析.     

金融深化与民营经济发展的实证分析

一、民营企业作用 发展民营经济对于一个国家来说有着不可替代的作用. 首先,也是最重要的一点,与国有企业相比,民营企业产权私有,所有利润都归于所有者,所有者也承担经营失败的风险.在国有企业中,企业的管理者不是企业的所有者,对管理者进行监督的也不是所有者.所以企业管理者没有直接的动力,也没有压力去管理好这个企业,而且由于管理工作本身缺乏明晰的绩效评判标准,管理者具有很大的"自由裁量权",这也加大了监督的难度.在这种情况下,管理者工作努力的大小程度,不是基于管理好企业所获得的直接经济利益,而是与管理者的道德水准、个人追求、扩大管理权力的冲动,以及政府官员的政绩要求等因素相关.因此国有企业经常偏离股东利益最大化的目标.     

上市公司盈余管理系列报道之二 实战股权激励

盈余管理是经理人使股权激励收益最大化的重要工具之一。盈余管理是公司管理者通过选择和控制公司内部行为以增加自身或企业利益的行为。对于经理人股权激励来说,盈余管理是经理人为获取经营业绩超常收益的自利行为。同时,经理人股权激励是公司所有者与经理人之间的一种契约,公司所有者会制定一定的目标,当经理人完成目标时就会获得额外的利益,而这种目标的实现通常对股东和公司的     

建立个人独资会计师事务所的可行性

建立个人独资事务所理论上的可行性 评价会计师事务所组织形式是否合理,应该看这一组织形式是否有利于独立审计在经济活动中作用的发挥。联系审计的作用,可以看出个人独资会计师事务所这种组织形式在降低财务信息风险方面存在着较大的激励。 1.个人独资会计师事务所的所有风险均由所有者一人承担,并且承担的是无限责任,不会拿自己的社会声誉和全