论内审质量控制在公司治理和风险管理中的作用

一、内部审计质量控制与公司治理(一)内部审计是完善公司治理结构的重要力量公司治理结构是一套制度安排,用来支配若干在企业中有重大利害关系的团体,包括投资者、经理、工人之间的关系,并从这种联盟中实现各自的经济利益。公司治理结构应包括:如何配置和行使控制权;如何监督和评价董事会、经理人员和职工;如何设计和实施激励机制。目前公认的比较完善规范的公司内部治理结构,由股东大会、董事会(经理层)和监事会组成。     

刍议如何建立企业内控制度

一、加强企业内部控制的必要性(一)有利于建立现代企业制度,完善公司治理结构现代企业制度的实质是以企业所有权和经营权相分离、经营权和监督权相制衡为主的各种权利相互制约、相互依存、相互促进的一种企业管理制度。进一步讲,公司治理结构是指一组连接并规范企业股东、董事会、经理以及企业职工相互权利和利益关系的制度安排,进而解决公司内部权利主体之间的监督、激励和风脸分配等问题。为了保证出资人利益和公司的有序运转,必须完善公司治理结     

对企业内部控制体系有效运行的探讨

根据内部控制建设所遵循的基本原则,我认为企业内部控制建设应注意做好以下几方面的工作:一、从公司治理结构出发,建立健全内部控制制度企业的目标是价值最大化,在所有权与经营权分离的情况下,建立公司治理结构就是为了保证企业目标的实现,而企业建立组织结构控制、授权批准控制与内部审计控制是公司内部治理结构的内在要求。在内部治理结构中,董事会起着至关重要的作用,它连接着所有者和经营者双方,又是内部控制的最高层次。董事会是内部治理结构规范运行的核心和纽带,加强董事会建设有利于规范公司内部治理结构。虽然董事会将大部分决策管…     

城市商业银行公司治理改革探索

正城市商业银行公司治理模式选择公司治理模式类型各国公司治理分类主要有两种模式,一种是"英美模式",一种是"德法模式"。前者对公司信息披露有严格要求,强调股东至上,突出公司治理中股东作为委托人作用,属于追求股东利益最大化的单边治理模式;后者强调"非投机性"稳健经营,而不是坚持严格的信息披露,突出公司治理中公司的作用,主张公司外部治理环境与不同利益主体参与的内部治理机制的平衡,接近于"利益相关者模式"。1999年,世界经合组织(OECD)颁布了《OECD公司治理准则》,将公司治理定义为"公司内部不同参与者(包括董事会、经理人、股东和其他利益相关者)权利与责任的分配,以及处理公司事务所制定的一套规则和程序",提     

董事会对英国公司治理的影响

<正>英国公司治理的成效取决于多种因素，了解英国董事会在改善管理者与股权持有人公司其他利益相关者之间发挥的作用，对国内企业的公司治理机制和董事会决策机制的健全和完善，具有现实参考意义。随着公司在发达经济体和新兴经济体内的快速崛起和扩张，公司治理在当今时代变得尤为重要。英国公司治理的成效取决于多种因素，如股权结构、股东身份或董事会的运作，人们也越来越关注治理机制和董事会决策的影响。     

我国公司治理结构的框架性分析

OECD及其成员国政府越来越认识到提高经济效率的一个关键要素就是公司治理结构。它包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关之间的一整套关系。良好的治理结构可以激励董事会和经理层去实现那些符合公司和股东利益的奋斗目标，也可以提供有效的监督，从而激励企业更有效地利用资源。     

股票市场与公司治理结构

探讨了股票市场对公司治理结构的影响和作用 ,这些作用和影响包括 :1 )股票价格是简要说明有关现在和将来净现金流量的内部决策的各种含义的无形标志 ,这种外部监督给管理者施加了压力 ,使管理者以股东利益为目的。 2 )股票市场的资金结构 ,决定了董事会在企业组织里的地位 ,从而决定了公司内部治理结构的效率。 3)股票交易的规则和相关法规制约着公司控制权市场的竞争程度。另外 ,我们认为 ,国有股权比例过高和市场发育不完善是造成中国股市不能对公司治理结构作出贡献的主要原因。     

董事会特征与公司绩效的研究综述

董事会作为联结股东与经理层的纽带,是公司治理机制的重要组成部分,其治理效率直接关系到公司业绩和股东利益.董事会独立性较低、董事会职能不清以及董事会作用微弱是我国许多公司存在的问题.文章梳理了董事会特征与公司绩效方面的文献,希望为后续学者的研究提供阅读思路.     

我国中小企业公司治理和行为决策的理论研究

人们通常将公司治理的重点放在公司治理结构上,认为合理的公司治理结构能从激励与约束两个方面有效地解决因所有权与经营权分离而产生的委托一代理问题,并在经理人、董事会(监事会)与股东会之间产生制衡作用.长久以来,学术界公司治理的研究大都集中于公司制大企业的内部契约安排.事实上,对于任何类型、任何规模、任何阶段的企业,治理问题都是客观存在的,"公司治理"概念的流行主要是由于相关理论与实践在历史时序上的"错位".一方面,历史演进依序为个体生产者、家庭作坊,到小企业、到大企业,直到现代公司制企业.另一方面,理论发展则依序为"公司制企业"治理理论、外部治理理论、利益相关者理论、家族企业治理理论,到中小企业治理理论等.     

公司治理结构下的会计体制选择

一、 公司治理结构：内涵、分类、经理人法人代理权公司治理结构是建立在出资者所有权与法人财产权相分离的基础上，有关所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员三者之间权力分配和制衡关系的一种制度安排和运行机制，表现为明确界定股东大会、董事会、监事会和经理人员职责及功能的一种企业组织结构。从本质上说，公司治理结构是企业所有权安排的具体化，是有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度性安排。公司治理结构存在两类机制：一是外部治理机制，即产品市场、资本市场和人力市场等市场机制对企业利益相关者的…     

商业银行公司治理的优化路径:域外借鉴与中国因应

中小商业银行经营失败的关键要素之一在于公司治理的失灵,而商业银行特殊的经营模式又决定了其公司治理规则不同于一般企业。随着原银保监会健全银行业、保险业公司治理三年行动的开展,商业银行大股东滥权行为已得到有效规制,但内部人控制问题仍有待解决。无论是域外实践还是我国《商业银行法》与《公司法》的修订,都可以看出董事会在公司治理中的作用再次得到立法者的重视,但目前仍未完成相关配套制度的构建。本文参考域外实践,在商业银行公司治理的优化路径上,应确立董事会的核心地位,实现银行公司治理向利益相关者主义的偏移。在具体规则设置上,应在明确董事会各专门委员会权责基础上,满足不同规模商业银行的差异化治理需求。     

上市公司的公司治理与会计信息的质量保证

企业是利益相关者缔结的一系列契约的联接（Jensen，Meckling，1976），其相应的公司治理结构是规范各利益相关者利益关系的制度安排，具体是指企业所有者、董事会和高级执行人员之间利益分配和权力制衡关系的制度安排，在形式上表现为界定股东大会、董事会、监事会和经理人职责及其功能的一种企业组织结构。从本质上讲，公司治理结构是关于企业剩余索取权（residual　claimancy）和剩余控制权（residual　rights　of　control）分配的一整套法律、文化和制度的规范．正是这些规范决定了公司的目标和行为，决定了公司在什么状态下由谁来实施控制、如何控制、风险和收益如何分配等一系列重大问题。     

从公司治理角度看会计职能

一、公司治理机制要求会计具有两项重要职能公司治理理论认为,广义的公司治理机制辐射两个方面的内容:一是企业与股东及其他利益相关者之间的责权利分配,在这一层中,股东要授权给管理当局管理企业,采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业,并在管理当局损害股东权力时有权采取必要行动;二是企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺,承担自己应有职责所形成的责权利,在内部各部门及有关人员之间进行责权利分配。其中,第一层是股东与管理者之间的治理机制,是企业所有权与经营权相分离的结果,是建立现代企业制度的必然要求;第二层是各级管理者之间的管理约束机制,     

关于国有商业银行公司治理的思考

公司的精髓是股东的多元化和股权的分散化,以及由此形成的股东和公司之间、股东彼此之间的有效制衡关系。作为公司基本特征之一的公司治理结构实质上是一套制度安排,即用来规范若干在企业中有重大利益关系的团体(个人),特别是所有者、董事会和经理人三者之间的关系,以便尽可能地降低代理成本,实现股东和企业利益最大化。工、农、中、建四大国有银行是适应计划经济体制需要而建立的国有独资金融机构,其法人治理不具有公司特征。     

基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨

公司治理是依据企业产权关系建立起的一种权力制衡结构。我国的公司治理主要有以监事会为核心和以董事会(独立董事)为核心的两种结构模式。在公司治理中,内部审计与企业投资人及其他利益关系人不存在直接的委托与受托关系,其本身并不能单独成为一个合格的治理要素。内部审计与总经理为代表的经营管理系统是一种功能"抵消"和"消溶"的关系,与以董事会为代表的决策系统则是一种功能"排斥"关系,而与监事会或审计委员会位代表的监督系统却是一种功能"互补"和"融合"的关系。因此,内部审计只有依附于监督系统而成为监督支持系统和监督信息系统,才能成为一个合格的治理要素。     

营造绿色董事会文化

公司治理的有效性取决于作为公司治理结构核心的董事会的有效运作,而董事会的有效运作又取决于良好的董事会文化。推行以绿色为导向的董事会文化,有利于实现企业与自然生态环境的和谐、企业与社会生态环境的和谐、企业利益相关者之间的和谐以及董事会自身的和谐,与此同时,健康进取、诚实守信、主动沟通、积极质疑、团结协作、开放透明的文化氛围能够提高董事会的有效性,促进董事会的效率化运作。     

上市公司内审机构设置动机的实证研究

在理论上,学者已达成共识,即内部审计是公司治理的有机组成部分,健全的治理结构建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。内部审计可以弱化信息不对称,缩小利益相关者之间的利益差距,完善公司治理机制。     

高管长期任职有助于降低盈余管理吗?

一、引言随着我国经济体制市场化程度的提高,公司治理机制中董事会的作用越来越突出。根据《公司法》相关规定,董事长负责召集并主持股东大会、董事会,董事会通过董事投票权、对股东大会提案建议权做出经营决策。从管理实践活动来看,一方面,董事会是股东大会的代理机构,董事会制定公司的年度财务预算、决算方案并提交股东大会审议。     

谈企业利益相关者理论在财务管理中的应用

一、企业利益相关者理论企业的利益相关者是“那些能够影响企业目标实现,或者能够被企业实现目标的过程影响的任何人和群体(Freeman,1984)。该定义不仅将影响企业目标的个人和群体视为利益相关者,同时还将企业目标实现的过程中受影响的个人和群体看作利益相关者利益相关者理论认为,公司治理的主体应该包括股东、职工、债权人、客户、供应商等利益相关者,只有通过这些利益相关者的共同参与才能形成有效的公司治理,公司治理的本质是各利益相关者之间相互制衡关系的有机整合。因为利益相关者投入了专用性风险资产,并分担了公司的剩余风险,他们…     

关于公司治理机制与审计模式的思考

一、公司治理与审计之关联公司治理的方式主要有两种:一种是内部治理;另一种是外部治理。内部治理是所有者通过拥有的企业的股份,通过股东大会、董事会,再由董事会任命经理人的过程中体现所有者的意志,一旦经营者的行为侵犯了所有者的利益,股权所有者将通过任免程序罢免经理人员。外部治理则是通过市场对经营者的间接约束实现的(如市场定价、规定管理者的报酬、管理者之间的竞争)。当所有者不愿意或不能够对经营者实行有效的内部治理时,外部治理便成为交易费用较低的治理方式。