增值税税率结构的国际比较与优化北大核心CSSCI

随着"营改增"的全面推进,为了更好地体现增值税中性的优势,简并优化增值税税率结构越来越紧迫。本文通过国际比较研究以及对我国现行"营改增"进程中多档税率造成的问题分析,提出了优化增值税税率结构的政策建议。     

浅谈增值税税率简并的问题及相关建议

增值税历来都是我国的主要税种之一,特别是实行全面"营改增"政策之后,增值税凸显着越来越为重要的地位。但是目前我国的增值税税制还不够完善,呈现多档税率并存的格局,税务处理仍然存在巨大的复杂性以及不确定性。本文将在我国国内税制和税法现行状况的基础上,通过分析增值税税率的税率形式、税率简并路径模型以及税率水平,从宏观角度谈谈增值税税率简并的必要性,并针对税率简并的不足性提出税制优化的相关建议。     

增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应

通过采取双重差分法及中介效应模型实证检验增值税税率下调对企业投资的影响,可以发现:(1)增值税税率下调对企业投资规模具有显著促进作用;(2)增值税税率下调在投资机会成本效应及价格效应作用下可以有效降低企业税费负担;(3)企业税费负担的降低在增值税税率下调和企业投资规模之间发挥了中介作用,即增值税税率下调通过影响企业税费负担能够显著影响企业投资规模。基于研究结论,本文提出以下建议:在增值税税率下调的同时,进一步简并增值税税率,增强税制改革的红利;强化税收政策对特定类型投资的激励作用,优化企业投资结构;企业要同时注重投资规模和投资效率的优化。     

增值税税率简并研究

税收作为政府在市场经济中配置资源的重要手段,应尽可能的遵循公平与效率两大基本原则。与其他税种相比,增值税的作用机制更加接近税收中性,且依托更为透明的征管机制,有利于减少重复征税现象。我国自1984年正式开征增值税,历经多次改革,2009年将生产型增值税改为消费性增值税,自2012年起在上海推行"营改增"作为完善当前税制体系的重要内容,于2016年5月1日全面推进,目前已经形成多档税率(征收律)并存的消费型增值税格局。尽管多档税率的并存有其合理性,但其弊端日益显现;不仅破坏了增值税的税收中性特点,导致增值税抵扣链条不完整,而且征收管理成本较高,同时也与国际通行做法不符,因此简并增值税税率是大势所趋。     

增值税税率下调的收入再分配效应

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

增值税的国际比较与借鉴

现行增值税制度的改革,是我国加入世贸组织进行税收制度改革的重要内容之一,中国自实行增值税以来已取得明显成效,但与西方发达国家的增值税相比,尚存在着较大差异。本文着重分析了征税类型、征税范围、税率结构和小规模纳税人等方面的国际差异,并根据这几个方面,借鉴了其他国家的经验,提出了完善我国增值税制度的措施,主要是实现征税类型的转变,拓宽征税范围,简并税率,均衡税负等等。     

增值税税率下调的收入再分配效应北大核心CSSCI

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

增值税改革的税率选择

本文基于148个国家增值税税率的统计分析以及增值税税率选择的国际经验和教训,认为12%的单一税率是我国增值税税率选择的理想目标,并利用2007年投入产出表数据测算了我国实行单一增值税税率改革对财政收入的可能影响,提出了在推行单一税率改革过程中缓解税收不公平的若干税改配套措施。     

减税降费背景下我国增值税税率优化方案研究

在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则，以及我国国情和国际经验的基础上，采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案，宜采用两步走的目标定位：第一，增值税税率三档并两档，即将现行的标准税率13%降为11%，并将现行的两档非零的低税率合并为一档，设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果，整体增值税额下降，另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少，实现保障财政收入的效果。第二，进一步完善我国增值税税收体制和税率结构，最终在全行业实现增值税单一税率，最大限度体现税收中性原则，平衡各行业的税负水平，缩小行业税负差距，促进各行业公平竞争，从而实现短期宏观经济稳定发展与中长期税收制度建设有机协调。     

我国增值税税率简并与优化问题研究北大核心CSSCI

一、增值税税率简并与优化问题的缘起为解决增值税和营业税并存带来的重复征税问题,促进产业分工与融合,自2012年1月1日开始,我国在上海市选择交通运输业和部分现代服务业进行营改增改革试点。此后,试点地区和行业范围陆续扩大,至2016年5月1日全面完成营改增,实现了增值税在流通领域的全覆盖。     

浅谈增值税改革红利

增值税改革后,社会各界都非常关心企业享受的红利到底有多少,本文通过建模的方式,对比税率调整过程中企业履行不同税率时企业的经营情况,剖析税率降低对企业的影响,寻求企业真正享受的增值税改革红利。     

我国金融业营业税改增值税问题研究

随着营业税改增值税范围的不断扩大,金融业营业税改增值税也提上日程。如何确定金融业增值税税率和设定营业税改增值税的路径,是当前迫切需要解决的问题。为此,本文梳理了我国金融业税制发展的历程,总结和分析了国际金融业税制经验,在此基础上选取了包括银行、证券、保险在内的9家金融机构进行了营改增的效应测算。测算结果显示,金融业增值税最优税率为:一般金融机构9%,农村金融机构减按4%。但考虑到经济增速放缓等现实约束,当前我国可以按照次优税率对金融业征收增值税,即一般金融机构按照11%征收增值税,农村金融机构减按6%征收。在此基础上,本文借鉴国际金融业税制经验并结合我国现实情况,提出我国金融业营业税改增值税应按照"统一税制"和"深化改革"两个阶段稳步推进。     

中韩增值税制度比较及借鉴

增值税占我国税收收入的60%以上,是我国第一大税种,2016年5月1日营改增完成更是提高了增值税的占比,但仍存在税率级次过多等问题。本文通过比较中韩的增值税税率,得出了向单一税率靠拢、降低税率的结论。     

增值税税率降低后企业纳税风险与规避

为了实施普惠性减税和降低制造业等税收负担,国务院决定自2019年4月1日起降低增值税税率。这是关系企业纳税负担的大事,对企业会计核算与纳税申报将产生重大影响。文章从增值税税率发生哪些变化、增值税税率降低后企业纳税风险与规避两个方面,系统的阐释了面对税制改革企业面临的纳税风险,同时,为企业规避纳税风险提出了切实可行的具体做法与途径。因此,文章是企业会计实务的"指路灯"和"及时雨"。     

我国增值税税率简并:与市场资源配置机制的对接、改革设想与路径分析

增值税税率简化是保证其"中性"特点发挥、促进市场在初次分配中发挥资源配置决定性作用的必要前提。为顺利推进营改增,我国增值税现已形成了4档以上的多档税率并存的格局。尽管这种格局的形成有其合理性和必然性,但其弊端已非常明显,有必要在尽快完成增值税全覆盖后,尽快推进增值税税率简化改革。本文建议采用1档基本税率+1档优惠税率、辅以零税率(免税)和1档征收率的税率模式,基本税率调整为11%~13%,优惠税率调整为5%~6%。采取小步快跑、非同步调整和政策提前发布的稳步过渡方式。     

关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告

<正>国家税务总局公告2013年第10号现将承印境外图书增值税适用税率公告如下:国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书,属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的"图书",适用13%增值税税率。     

增值税改革在制度完善中为经济发展赋动能——新时代十年增值税改革述评

新时代十年，以营改增和降低税率为主要内容的增值税改革推动了我国经济的发展。增值税改革具有党中央强力推进、与经济转型升级关键节点紧密契合、朝着规范化的现代增值税制度迈进、重视新旧税制平稳过渡、注重确保改革效果等特点。未来，应以推动高质量发展为主题，按照税收中性、低税负宽税基、税收法定等原则，优化增值税制度：进一步简并税率档次、降低基本税率，减少免税、差额征税和简易计税办法的运用，拓展和规范税款抵扣，等等。     

营业税改征增值税的税率评估——基于可计算一般均衡模型的研究

营业税改征增值税是完善我国税制的一个重要举措,确定各个产业部门改征增值税后的税率是其中一个关键的环节。运用可计算一般均衡模型可以评估营业税改征增值税之后不同税率的选择对宏观经济和产业结构的影响。政策模拟的结果显示,目前正在实施的营业税改征增值税的试点方案权衡了对财政收入和经济增长以及经济结构的影响,是对经济运行影响较小的稳健选择。     

谈土地增值税的节税技巧

1994年1月1日开始执行的<土地增值税暂行条例>规定,土地增值税的纳税人为:转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,土地增值税"按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收",条例第七条规定的税率即为四级超率累进税率--根据增值率加大税率,依次为30%、40%、50%,最高为60%,可谓是我国现行税种中最高的税率(建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税);土地增值税主要涉及房地产企业.     

增值税税率和留抵退税比例的经济增长效应分析

2017—2022年增值税减税改革的重要内容是税率下调和留抵退税。本文通过在增长模型框架中建立增值税税率和留抵退税比例影响投资的理论模型,考察了增值税减税改革对经济中资本量、消费水平和经济增长率的影响。研究发现：2017—2022年的增值税减税改革使经济的资本量增长7.85%、消费水平增长1.39%、经济增长率增加1.14个百分点,转移路径分析表明,增值税减税改革总体而言提升了消费者福利。反事实政策模拟表明,如果进一步扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将所有行业留抵退税比例都提高到100%,可以使经济增长率再增加约0.19个百分点,进一步放大增值税减税改革的经济增长效应。本文的研究结论对进一步优化增值税制度有现实意义。