论独立审计市场下的会计舞弊行为的审计策略

随着市场经济的发展,企业得到了很大的发展。企业的财务报告是评价公司业绩的重要信息来源,然而近几年,财务舞弊事件屡有发生,这使得财务报告的使用者对财务报告信息的信赖度不断下降,严重影响了经济的发展和审计职业界的信誉。因而,会计舞弊审计成为财务报告审计的重要方面。本文主要是从独立审计市场角度谈一下关于进行舞弊行为审计的审计策略,从而更好的拖动审计市场的健康发展。     

美国联邦政府财务报告编制与审计研究

上世纪90年代开始的美国联邦政府财务报告编制与审计改革是联邦政府加强财务管理的一项重要内容。经过多次改革,形成了以权责发生制为主要会计计量基础的联邦政府财务报告体系,和以审计署的外部审计与监察长办公室的内部审计相结合的联邦政府财务报告审计模式。当前这种财务报告体系与审计模式仍处于发展与完善过程中,需不断改进财务信息质量和强化审计的作用。     

区块链技术在财务报告审计工作中的应用

区块链技术能够为财务报告审计提供一种创新的技术支持和模式,这将有助于提升财务管理的质量和水平,提高财务信息的透明度和信任度,从而增强财务监督的有效性和公信力。本文探讨了区块链技术在财务报告审计中的实际应用,并对区块链技术的独特性质和优点进行了详细分析,同时也探讨了当前财务报告审计中所面临的各种问题和挑战,并提出了区块链对其进行优化的具体策略,包括创建一个基于区块链技术的财务报告审计平台,培训专门从事基于区块链的财务报告审计的专业人员,以及完善与区块链相关的财务报告审计标准和规范,目的是提高财务报告审计工作的效率。     

基于信息共享的内部控制有效性研究:综述与展望

本文回顾了现有关于内部控制有效性研究的文献,发现国内外学者从对内部控制有效性自身的研究,进而关注到内部控制与内部审计、外部审计等多主体间的交叉与协作关系对于内部控制发挥有效性的影响,主要包括职能交叉和协作共享两个方面。有鉴于此,未来可在内部控制多主体间的角色交叉、利益冲突和以X BR L技术实现信息共享等方面展开研究,为在信息化条件下提高企业内部控制有效性提供理论参考。     

基于信息共享的内部控制有效性研究:综述与展望

本文回顾了现有关于内部控制有效性研究的文献,发现国内外学者从对内部控制有效性自身的研究,进而关注到内部控制与内部审计、外部审计等多主体间的交叉与协作关系对于内部控制发挥有效性的影响,主要包括职能交叉和协作共享两个方面。有鉴于此,未来可在内部控制多主体间的角色交叉、利益冲突和以X BR L技术实现信息共享等方面展开研究,为在信息化条件下提高企业内部控制有效性提供理论参考。     

政府财务报告审计重大错报风险研究——基于多国审计报告文本的分析北大核心

政府财务报告审计是保障政府财务报告信息真实性、完整性和合规性的重要机制。目前,我国政府财务报告审计工作正处于探索阶段,如何有效识别政府财务报告审计中应关注的重大错报风险,对于提升审计效率与质量而言至关重要。本文通过对代表性国家历年政府财务报告审计报告中披露的问题事项进行文本归纳和梳理,探索性地识别出我国政府财务报告审计中需要重点关注的潜在重大错报风险。本文的研究既为国家审计机关开展政府财务报告审计工作提供了一种可行思路,又为国家审计机关明确政府财务报告审计中应重点关注的重大错报风险提供了可资借鉴的国际经验,具有明显的文献价值与政策意义。     

浅议如何规避审计风险

<正> 随着社会经济的快速发展,审计环境也日趋复杂化,审计风险已成为一个无法回避的现实。所谓审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。当前,由审计风险而造成的审计失败不在少数。由于财务报告存在重大锚报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞,而审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的,并因此提出不恰当审计意见,     

我国政府财务报告审计研究述评与展望

政府财务报告审计伴随着权责发生制政府综合财务报告改革而出现。作为政府财务报告改革的重要组成部分,政府财务报告审计的开展增强了政府财务报告的透明度和可信赖性,有助于促进国家治理功能的实现。国内学者多基于改革的背景,从不同视角展开对政府财务报告审计的研究,主要从国外经验借鉴、理论要素研究、制度体系建设等角度进行综述,并针对当前政府财务报告审计面临的挑战提出对策建议与展望,本文通过对文献的梳理与归纳,以期为政府财务报告审计的研究提供借鉴与参考。     

论如何防范审计风险

审计风险一般是指财务报告本身存在错报,但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响,审计人员未能发现财务报告中存在的错误和舞弊,造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。随着社会经济的不断发展,经济业务越来越复杂,审计所承担的责任就越大,审计难度就越高,审计风险也就随之增大。那么,如何防范审计风险成为当今审计人必须面对的一个课题。     

行业专长与审计质量——基于投资者和财务报告视角的经验研究

本文从投资者和财务报告视角实证检验了行业专长和审计质量之间的关系。我们利用我国2001～2006年约6000家上市公司样本数据,构造了盈余反应系数模型和操控性应计模型,主要采用多元回归方法进行了统计分析。结果显示:在控制了相关变量的影响后,行业专长事务所审计客户的财务报告质量高于非行业专长事务所审计客户的财务报告质量。这表明行业专长促进了审计质量的提高。     

美国内部控制审计的制度变迁及其启示

我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。     

实施财务报告内部控制审计的基本思路

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义,认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则。     

XBRL财务报告审计模型及实现机制:一种框架研究

本文探讨了可扩展商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,以下简称XBRL)财务报告和传统财务报告并存环境下和XBRL财务报告替代传统报告环境下的审计框架模型以及应对机制。本文认为在二者并存环境下,审计人员的基本职责是确定被审计单位管理层对XBRL财务报告中商业事实、元素映射和元素拓展三个层次的认定是否恰当;在替代环境下,创建审计信息分类标准是XBRL财务报告审计得以高效率、低风险实施的保证机制;审计工作底稿将审计目标、审计程序和审计认定三位一体地结合起来,以审计人员熟悉的审计工作底稿来组织和构造审计分类标准更可行、更易用。     

IFAC调查分析财务报告供应链相关问题

国际会计师联合会(IFAC)最近发布题为《财务报告供应链:现状和方向》的研究报告,认为近年来为加强财务报告所作的重要努力已使公司治理、财务报告编制流程和财务报告审计等三个关键领域的情况有了改善。同时也指出财务报告的可理解性并未改善。     

政府财务报告审计内容：国别比较与理论架构

随着政府财务报告编制和审计试点工作的稳步推进，政府财务报告“审什么”将成为理论界和实务界亟须解答的难题之一。政府财务报告审计内容是对政府财务报告审计“审什么”的回应，对推动权责发生制政府综合财务报告改革实践具有重要作用。然而，在我国政府财务报告审计的起步阶段，制度设计缺乏充足的实际经验作为支撑，实践推广又缺乏必要的制度指引，制度建设与实践探索均亟待破局。为此，我们通过研究典型国家政府综合财务报告的审计报告，纵向分析各国审计内容的演变历程，横向比较审计内容产生差异的制度因素。在此基础上，结合我国的制度特征，提出适合我国政府财务报告审计内容的理论框架，为政府财务报告审计制度设计提供审计内容维度的理论参考。     

上市公司财务报告内部控制审计研究

随着我国经济与社会的不断发展,上市公司财务报告内部控制审计的重要性不断提升,其能够通过自身特点为我国上市公司提供可靠、真实的会计信息,对上市公司的发展起着极为重要的作用,本文就上市公司财务报告内部控制审计进行相关研究,希望能够以此实现我国上市公司财务报告内部控制审计工作效率与质量的提升。     

财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致影响商业信用吗？

本文以2010-2021年我国沪深A股上市公司为样本,实证检验了上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见的不一致对商业信用融资的影响。研究发现,上市公司财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致将显著降低其商业信用融资水平,但公司的市场地位能削弱审计意见不一致与商业信用融资之间的负相关关系,社会信任则加剧了审计意见不一致对商业信用融资的负面效果;相较于标准财务报告审计意见与非标准内部控制审计意见的不一致,非标准财务报告审计意见与标准内部控制审计意见的这种不一致对商业信用融资的负面影响更为显著。本文拓展了审计意见信息含量的研究,为企业信用政策制定以及审计改革的深化提供了参考。     

审计委员会召集人财务专业背景与财报质量——基于《上市公司治理准则》的准自然实验

在资本市场快速发展的背景下，提升财务报告质量，提供更有价值的会计信息，成为促进资本市场健康发展的重要任务。以2018年《上市公司治理准则》的颁布为一项准自然实验，将2015—2021年非金融上市公司作为样本，使用双重差分法研究分析审计委员会召集人财务专业背景制度对财务报告质量的影响。结果显示：审计委员会召集人的财务专业背景显著抑制了盈余管理、提高了财务报告披露效率。审计委员会召集人财务专业背景在对财务报告影响的过程中，内部控制、信息不对称程度以及审计委员会信息化专业背景和法律专业背景等因素均发挥作用，并对企业价值产生正向促进作用。     

政府会计准则执行与政府财务报告审计互动研究

有序推进政府会计准则执行和开展政府财务报告审计工作，是现阶段我国政府会计和政府审计领域所面临的迫切任务。政府会计准则执行与政府财务报告审计具有互动关系，运用互动思维来深化政府会计准则执行与政府财务报告审计问题的研究具有理论价值和现实意义。本文首先阐述了互动的基本内涵，并运用制度理论、行为理论、共生理论等基础理论剖析政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的内在逻辑；其次，解析政府会计准则执行与政府财务报告审计之间的互动关系，找出两者互动的结合点；在此基础上，从理论研究、制度建设、实践操作等三个层面，提出有助于促进政府会计准则执行与政府财务报告审计良性互动的潜在策略，以便充分发挥政府会计准则执行与政府财务报告审计互动的整合效应。     

浅析COSO报告对审计风险的影响

审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。TreadwayCommis sion (全美反舞弊财务报告委员会 )的COSO报告全面地论述了企业反舞弊性财务报告的防范系统 ,其对当前我国资本市场中存在的会计信息失真、审计风险加剧、投资者决策失效等问题的研究和解决有很好的借鉴意义。