浅谈增值税税率简并的问题及相关建议

增值税历来都是我国的主要税种之一,特别是实行全面"营改增"政策之后,增值税凸显着越来越为重要的地位。但是目前我国的增值税税制还不够完善,呈现多档税率并存的格局,税务处理仍然存在巨大的复杂性以及不确定性。本文将在我国国内税制和税法现行状况的基础上,通过分析增值税税率的税率形式、税率简并路径模型以及税率水平,从宏观角度谈谈增值税税率简并的必要性,并针对税率简并的不足性提出税制优化的相关建议。     

我国增值税税率简并:与市场资源配置机制的对接、改革设想与路径分析

增值税税率简化是保证其"中性"特点发挥、促进市场在初次分配中发挥资源配置决定性作用的必要前提。为顺利推进营改增,我国增值税现已形成了4档以上的多档税率并存的格局。尽管这种格局的形成有其合理性和必然性,但其弊端已非常明显,有必要在尽快完成增值税全覆盖后,尽快推进增值税税率简化改革。本文建议采用1档基本税率+1档优惠税率、辅以零税率(免税)和1档征收率的税率模式,基本税率调整为11%~13%,优惠税率调整为5%~6%。采取小步快跑、非同步调整和政策提前发布的稳步过渡方式。     

金融业“营改增”制度设计:基于国际比较的视角

本文基于金融业"营改增"即将推行的背景下,在系统梳理和比较目前国际上对金融业征收增值税的几种方法的基础上,借鉴国外对金融业征收增值税的经验,从征收范围和计税方法、税率、税收分成以及税收征管等方面,对我国金融业纳入增值税征收范围后可能遇到的问题提出相应的建议。     

增值税"扩围"、单一税率改进与效率得益

增值税类型、法定征收范围与税率框架都是增值税制度的核心要素,我们可以围绕税收经济效率理论,运用政府收入中性的福利分析框架,采用可计算一般均衡技术测度上述增值税要素的经济影响.分析发现:在现有增值税转型基础上,将某些中间使用部分较多的"关键行业"纳入增值税征收范围,会比直接归并、取代营业税产生更合意的经济影响,但是收入中性条件下的单一税率设计会因为税收效率损失和负面经济影响而不具备现实意义.造成上述影响的核心因素是通货膨胀问题.     

2009年增值税改革相关后续政策变化详解

一、若干税收优惠政策的调整与衔接 1．部分货物适用增值税低税率。《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定,自2009年1月1日起,一般纳税人生产和销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业初级产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等产品和货物继续适用13％的增值税税率;     

增值税税率结构的国际比较与优化北大核心CSSCI

随着"营改增"的全面推进,为了更好地体现增值税中性的优势,简并优化增值税税率结构越来越紧迫。本文通过国际比较研究以及对我国现行"营改增"进程中多档税率造成的问题分析,提出了优化增值税税率结构的政策建议。     

增值税“扩围”的推进——基于上海试点改革的思考

一、上海增值税"扩围"改革问题分析《国民经济与社会发展"十二五"规划纲要》提出要进一步改革与完善税收制度,"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"成为税制改革的重要内容之一。2012年1月1日起,上海市作为增值税扩大征收范围的试点地区,选择交通运输业等部分现代服务业作为改革试点的行业,进行营业税改征增值税试点。在上海增值税"扩围"改革试点中,发现一些问题需要处理和解决。     

增值税“扩围”对企业税收负担的影响及政策建议

扩大增值税征收范围是我国"十二五"期间税制改革一项重要任务,是促进我国服务业发展、产业结构优化升级的重要措施。本文分析了增值税扩围后对企业税收负担的影响,从而提出了以现行税率为基础,辅之于优惠政策,实现两税平稳过渡的政策建议。     

浅议营改增对企业财务管理的影响

<正>一、背景分析自2011年11月财政部和国家税务总局下发营业税改增值税试点方案以来,"营改增"已成为目前热门的税务及财务话题。生产性服务业如部分现代服务业等被列入了本次试点行业范围,根据有关规定,在现行17%标准税率和13%低税率的增值税税率基础上,新增了6%和11%两档低税率,同时依据3%的增值税率对小规模纳税人征收增值税。鉴于增值税征收范围涉及所有的商品与劳务,故营改增是税收制度改革的必     

碳税的国际经验及启示

征收碳税是减少二氯化碳排放的一种最具有市场效率的经济措施.自1990年芬兰成为第一个对二氯化碳排放征收的国家,至今已有乡国开征碳税,如瑞典、挪威、德国等.各国在征收碳税时设定差异税率并且主要对"下游"征税.为兼顾经济效应与环境效应,各国在征收碳税时设置各种减免税条款.在我国碳税设计时,要考虑到税率设计的渐进性、完善减免税机制并且注意保持税收中性.     

对我国增值税改革的探讨

我国现行增值税征收范围过窄，税款抵扣不实，税收负担失衡。应逐步把增值税的征收范围扩大到第一产业和第三产业，同时实现从生产型增值税向消费型增值税的转型，简化税率和税收优惠，改进进项税额抵扣的征收管理办法，适当放宽一般纳税人认定标准，以保证增值税各项职能的充分发挥。     

工业企业增值税销项税额审查的一般方法

随着新《中华人民共和国税收征收管理法》的颁布实施，税收执法和税务机关对纳税人偷漏税处罚的力度都在不断加强。企业财务人员对本单位各项税收的计算与缴纳的自查也显得尤为重要。工业企业对增值税销项税额的审查是企业自查的重点，下面简单介绍审查的一般方法。一、对生产同一税率产品无其他收入的企业，首先要看《损益表》中“产品销售收入”累计数与增值税税率的乘积是否等于《增值税计算表》中的“销项税额”累计数。二、对生产不同税率产品或有其他收入的企业，首先应审查企业是否按不同税率产品的销售进行分别核算。未分别核算的，…     

“营改增”后房地产企业税收筹划之道

"营改增"之前,房地产开发企业按照"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%。"营改增"之后,房地产开发企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为11%。仅从税率方面来看,"营改增"后税率有较大幅度的提高,但是由于增值税存在抵扣链条,仅对增值额征税,但是,如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票作为进项抵扣的话,将面临税负加重的税务风险。加强"营改增"之后的税收筹划,以有效应对可能的税务风险,是目前房地产开发企业的当务之急。     

"营改增"后房地产企业税收筹划之道

"营改增"之前,房地产开发企业按照"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%."营改增"之后,房地产开发企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为11%.仅从税率方面来看,"营改增"后税率有较大幅度的提高,但是由于增值税存在抵扣链条,仅对增值额征税,但是,如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票作为进项抵扣的话,将面临税负加重的税务风险.加强"营改增"之后的税收筹划,以有效应对可能的税务风险,是目前房地产开发企业的当务之急.     

关于增值税扩大征收范围的法律思考

增值税扩大征收范围是我国十二五期间税制改革的重要举措之一。从我国当前情况看,在完成增值税转型之后,扩大其征收范围不但十分必要,而且也具有可行性。增值税扩围有利于减轻相关行业和企业的税负、促进第三产业发展,但是也会扩大中央和地方间的收入差距、加大征管难度、增加适用税率。针对这些消极效应,应配合新一轮税制改革,加快增值税立法与科学设计增值税税制,强化增值税的税收征管以及完善相关配套措施,从而实现增值税改革的平稳过渡。     

金融业“营改增”方案比较测算——以河南省银行业为例

金融业营业税改征增值税(简称"营改增")势在必行。在总结目前国际基本免税方案和我国财税部门提出的简易计税法方案的基础上,提出全面征收增值税的建议方案,并以河南省68家银行业金融机构为样本,测算比较了三种"营改增"方案的税负效应及其对总税收的影响。结果表明,全面征收增值税方案比较适合我国银行业"营改增",税率定在6%比较合适。     

增值税的价格效应北大核心CSSCI

本文运用一般均衡理论和投入产出法,讨论了增值税对最终产品价格和总体价格水平的影响机制和效果。增值税价格效应模型推导和我国历年投入产出表数据测算表明:第一,增值税对最终产品价格的影响受到税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构三者的综合作用。第二,考虑不同的税负转嫁情况,行业间技术结构变动条件下单档税率和多档税率的增值税价格效应是不一样的,其中,单档税率的价格效应不变,而多档税率的价格效应会发生变化。第三,2019年增值税税率改革对总体价格水平变动的影响较大,税负完全前转时,对价格水平变动的贡献度为-42%,税负完全后转且企业愿意让渡全部收益时,对价格水平变动的贡献度为50.93%。而税率为13%、6%与税率为13%、9%的两套改革方案对价格水平的影响,从影响方向看,两者是相反的,从影响程度上看,前者要低于后者。     

浅议营改增对企业财务管理的影响

一．背景分析 自2011年11月财政部和国家税务总局下发营业税改增值税试点方案以来，“营改增”已成为目前热门的税务及财务话题。生产性服务业如部分现代服务业等被列入了本次试点行业范围，根据有关规定，在现行17％标准税率和13％低税率的增值税税率基础上，新增了6％和11％两档低税率，同时依据3％的增值税率对小规模纳税人征收增值税。鉴于增值税征收范围涉及所有的商品与劳务，     

增值税税率降低后企业纳税风险与规避

为了实施普惠性减税和降低制造业等税收负担,国务院决定自2019年4月1日起降低增值税税率。这是关系企业纳税负担的大事,对企业会计核算与纳税申报将产生重大影响。文章从增值税税率发生哪些变化、增值税税率降低后企业纳税风险与规避两个方面,系统的阐释了面对税制改革企业面临的纳税风险,同时,为企业规避纳税风险提出了切实可行的具体做法与途径。因此,文章是企业会计实务的"指路灯"和"及时雨"。     

营改增对有线电视收视费的税负分析

<正>所谓"营改增",就是将目前我国征收营业税的部分行业,改为征收增值税,通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税,减轻企业税收负担。2012年1月1日起,上海率先在交通运输业和部分现代服务业试点这项改革。"营改增"作为"十二五"时期我国税制改革的重头戏和结构性减税的重要措施,对于"三网融合"背景下的有线电视收视费的税负产生怎样的影响?笔者将从有线电视网络运营单位的税收现状、规模的大小、发展的时期等进行分析,探讨其税负的增减情况。一、引言2011年11月16日,财政部、国家税务总局下发《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)(以下简称"试点方案")、《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税