建筑业发票控税待到位

近年来，武钢管查所加大了”建筑业”营业税的税收征管，采取多种措施，如实行总包方对分包工程的代扣代缴、加大建安发票的管理力度等，从源头上对税收的控管起到了较好的作用。2003年，该所实现”建筑业”营业税1696万元，较上年增长29％。但在发票专项检查及日常征管中，发现对”建筑业”以票控税措施难以完全落实到位。具体表现在以下几个方面：     

EPC总包工程业主方的"营改增"实施策略探析

传统的总包工程业收税存在很严重的重复征税问题,"营改增"在一定程度上减少了EPC总包工程业主方的纳税负担,也规避了重负征税,增强了竞争力,有利于促进EPC总包工程业主方的经济发展.在"营改增"条件下,在EPC总包工程业上面使用传统的管理方式就可以有效的减少纳税,为EPC总包工程业创造更大的利益空间.     

加价代销的纳税筹划

在代销业务中,一些受托方虽然和委托方签订了收取手续费方式的代销合同,但往往在实际代销时又单方面加价销售,造成代销行为既非收取手续费方式又非视同买断方式,不仅无法按照《企业会计制度》规定的常规程序进行会计处理,而且在税收问题上也容易产生分歧。有一种观点认为,受托方单方面加价销售代销货物的加价部分需缴纳营业税,即受托方计缴营业税的计税依据除了代销合同所约定的代销手续费以外,还要加上自行加价的部分。其理由是:根据营业税税法规定,计算营业税的营业额应包括经营行为取得的全部价款和价外费用。加价代销本质上仍属于代销业…     

建筑业总分包工程扣缴义务的涉税会计处理

近年来,随着经济建设日新月异,建筑安装业得到快速发展,对地方经济做出了很大贡献.与此同时,建筑安装业虽在国家众多范畴的法律法规的管理下,其行业规范程度却参差不齐,很多施工企业并没有严格执行企业会计制度的规定,实务操作上也碰到很多疑难.从多年基层税收征管实践看,其中一个最为典型的问题是分包工程营业税扣缴义务会计核算不准确,纳税行为不规范.为此,本文试图以建设工程分包行为的法律特征为基础,结合营业税条例的规定,阐释总承包方与分包方营业税纳税的义务与责任,从而对营业税的代扣代缴以及分包工程的涉税会计处理做粗浅的分析.     

核电工程项目EPC总承包混合销售增值税问题及建议

EPC工程总承包是我国目前大力推行的参照国际通行做法的一种工程项目建设实施方式.自2016年5月1日起,国家全面实行营业税改增值税,此变化给EPC总承包企业造成一系列税务方面的影响,尤其以增值税的纳税影响最为典型.本文以核电EPC工程总承包商为一般纳税人为例,介绍了总包项目存在的混合销售和兼营涉及的增值税问题及采取的应对措施.     

对营业税征收中两个问题的探讨

1.关于代理业的征收问题。所谓代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、以及其他代理服务。在现行的营业税税目税率表中,代理业与旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业等同属于一个税目和税率:“服务业——5%”。在实际经济活动中,代理人为被代理人办理受托事项的行业非常广泛,包罗的业务则更多、更具体,涉及到运输代理、订票订房代理、广告代理、展览代理、商品期货代理、进出口代理、报关代理、诉讼代理、专利代理、演出代理等等。由于业务繁多,个案的具体规定相应繁多,应纳税营业额的计算具有很大的不确定性。对此笔者建议:(1)统一代理业的计税依据,对从事代理业的经营者取得的全部价款扣除所有代付转付(包括支付给二级代理公司的费用)后的余额为计税依据。从业务相关性和凭证合法性方面,实施对扣除项目的全面监管。(2)统一代理业的专用发票,比照增值税专用发票,将其实际取得的报酬和代收代转费用开具在同一张发票上,使代理业的实际报酬一目了然。2.关于“总、分包”业务的征收问题。对营业税纳税义务人将从事的营业税应税劳务的一部分分包给其他单位和个人的,在建筑业的税目中规定了总包人和分包人的概念,并确定由总包人...     

建筑业总包方及其分包工程账务处理之我见——对2016年2月《财会月刊》2016问题解答之二(6)账务处理的商榷

根据学者对建筑公司承包工程及其分包工程账务处理的解答,本文结合有关法律、法规的规定,对建筑业总包方及其分包工程的账务处理提出了不同的账务处理意见,为会计实务工作者提供参考.     

国家税务总局 关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

政策背景从9月1日起,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市等8省市。为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)精神,保障改革试点的顺利实施,考虑到北京等8省市与上海市适用同样的试点方     

以服务导向型内部审计推动总包项目管理提升

本文结合作者实际工作经验,运用丰富实例,试图讨论服务导向型内部审计在工程公司总包项目运作管理提升中的推动作用,首先是转变观念、倡导监督服务的管理理念,其次是以服务监督推进总包项目供应商管理,再次是以专业化审核引导总包项目成本控制,最后是以风险导向完善总包项目细节管理。     

以服务导向型内部审计推动总包项目管理提升

本文结合作者实际工作经验,运用丰富实例,试图讨论服务导向型内部审计在工程公司总包项目运作管理提升中的推动作用,首先是转变观念、倡导监督服务的管理理念,其次是以服务监督推进总包项目供应商管理,再次是以专业化审核引导总包项目成本控制,最后是以风险导向完善总包项目细节管理。     

增值税专用发票滞留发票的形成

我们是一家大型酒店，请问将酒店内的KTV承包给第三方，并收取承包费，该承包费需要交纳营业税吗？应该如何交纳？假如对方以我单位名义对外经营，是否承包费不缴纳营业税呢？在线专家：原则上承包和租赁，收取承包费、租赁费是按服务业缴纳营业祝税率为5％，按月缴纳。     

浅析营业税收增值税对物流业的税负影响——以某物流企业为例

<正>2011年11月16日,财政部、国家税务总局颁布了"财税[2011]110号"、"财税[2011]111号"文件,规定营业税改征增值税试点方案(以下简称"营改增"),自2012年1月1日起上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。经过一年的试点,国务院近期决定自2013年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点扩大到全国。经过近一年的准备,济南将要与全国众多城市一起,正式步入营业税改增值税的时代。"营改增"会使企业税负减轻吗?这里我们以某物流企业——佳快物流公司(以下简称佳快公司)为例进行典型剖析探讨税改对物流业税负的影响并就如何完善相关方     

一个地级市的营业税样本

近年来,营业税的改革广为关注,随着增值税全面转型,一部分利益群体要求营业税税制改革的呼声加大。对于营业税改革的方向,理论界主要有三种观点:较为极端的观点是取消营业税,对原有营业税纳税人征收增值税;中庸的观点是,缩小营业税征收范围,同时扩大增值税的征收范围,对大多数第三产业中的行业改征增值税;还有一种当下即可实施的改革是,降低营业税税率,减轻第三产业企业负担。     

一个地级市的营业税样本

近年来,营业税的改革广为关注,随着增值税全面转型,一部分利益群体要求营业税税制改革的呼声加大。对于营业税改革的方向,理论界主要有三种观点:较为极端的观点是取消营业税,对原有营业税纳税人征收增值税;中庸的观点是,缩小营业税征收范围,同时扩大增值税的征收范围,对大多数第三产业中的行业改征增值税;还有一种当下即可实施的改革是,降低营业税税率,减轻第三产业企业负担。     

营业税筹划方案设计

营业税的纳税人为在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。进行营业税税收筹划时应结合营业税的税收减免政策,降低应税营业额及营业税税率。笔者在多年工作经验基础上,概括了营业税税收筹划的几类方法,以下笔者结合具体案例逐一介绍。（所举各例所涉及的城市维护建设税税率7％,教育费附加税率3％。）     

“营改增”试点企业原营业税优惠政策如何延续

原营业税优惠政策如何延续,是"营改增"试点企业普遍关注的重点问题。为保持现行营业税优惠政策的连续性,在改征增值税后部分继续予以免征,部分调整为即征即退政策。对于原享受营业税优惠政策的企业,需要重点关注在新的税制下,原营业税优惠政策是否延续,怎样过渡,如何衔接等相关问题。一、原营业税优惠政策仍将延续国务院试点方案明确规定,原来营业税所享受的税收优惠政策,改征增值税之后     

委托代购代销业务的纳税筹划

一、关于委托代购代销的定义及相关税务规定 委托代购货物．是指受托方按照协议或委托方的要求．从事商品的购买．并接发票购进价格与委托方结算（原发票转交）。受托方在这个过程中提供了劳务．就需要取得经济利益。因此．受托方要按购进额取得一定的手续费．这就是受托方为委托方提供劳务而取得的报酬也就是营业税规定要征税的范围。     

营业税改征增值税的合理性分析

历经60年的不断发展,越来越多的国家采用增值税,这种能避免重复课征的税种。我国1979年引入增值税,由于历史和经济环境的因素,我国同时也在开征营业税①,但随着社会的进步经济的发展,营业税的弊端日益暴露,同时增值税的适应性和优越性不断显现。而且营业税改征增值税具有理论上和实践中的可行性,这也就推动着营业税逐步改征增值税的进程。本文主要从营业税需要改征增值税的背景,营业税本身存在的问题及营改增的益处三个方面来分析营业税改征增值税的合理性。     

浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响

本文就营业税改增值税对国际物流公司的影响进行讨论,阐述了国际物流公司营业税改增值税的可行性,以及营业税改增值税对国际物流公司的有利和不利影响,并提出了国际物流公司对营业税改增值税采取相应的措施。     

营业税改征增值税的合理性分析

历经60年的不断发展,越来越多的国家采用增值税,这种能避免重复课征的税种。我国1979年引入增值税,由于历史和经济环境的因素,我国同时也在开征营业税①,但随着社会的进步经济的发展,营业税的弊端日益暴露,同时增值税的适应性和优越性不断显现。而且营业税改征增值税具有理论上和实践中的可行性,这也就推动着营业税逐步改征增值税的进程。本文主要从营业税需要改征增值税的背景,营业税本身存在的问题及营改增的益处三个方面来分析营业税改征增值税的合理性。