企业会计准则第8号--资产减值

<企业会计准则第8号--资产减值>(以下简称"新准则")主要是规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露,"新准则"较详细地规定了资产可收回金额的计量方法和商誉减值测试的方法,对其他准则中公允价值的计量有较强的借鉴意义.     

比较国内外会计准则对企业商誉减值处理的差异

近年来,企业并购在我国市场上发展迅猛,其中商誉在企业并购中起到了举足轻重的作用,但是也颇受争议。本文介绍了商誉减值在企业并购中对不同方面的影响以论述其重要性;通过对比《企业会计准则》、《国际会计准则》以及《美国通用会计准则》国内外三个不同的会计准则,以了解他们在对商誉的处理差异;通过比较上述三个准则在商誉减值时的减值时间、减值单元、计量属性以及测量方法的差异,对我国商誉减值的会计处理提出了几点建议：建议我国会计准则与国际会计准则和美国会计准则保持趋同,吸收优点、结合国情,以促进全球化经济发展;建议提供更加完善的体系制度,提高会计信息的质量;建议提高政府监管部门对商誉减值的监管等。     

我国资产减值会计问题的探讨

为规范资产减值的确认、计量和相关信息披露，保证会计信息质量，我国财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第8号——资产减值》，明确规定了资产减值迹象的判断，资产可收回金额的计量，资产组的认定及其减值的处理，商誉的减值测试与处理以及有关资产减值的披露等具体问题。但在资产减值准备运用中可能存在着计提数额的确认与计量难度大、上市公司进行利润操纵、外部监管困难等问题，应进一步修订和完善企业会计制度，健全、发展信息市场与价格市场，完善企业法人治理结构，以保证提供真实可靠的财务状况和经营成果的信息。     

益佰制药商誉减值分析

文章对上市公司益佰制药计提商誉减值情况进行了分析,揭示了采用现金流折现模型(DCF法)进行商誉减值测试必须关注两个关键因素:盈利预测和折现率。由于企业的盈利预测、折现率的选择等存在太多的主观估计,商誉可能会沦为上市公司利润调节的手段。监管部门应该加强对上市公司计提商誉减值信息披露的监管,投资者必须高度关注商誉的质量以规避商誉减值形成的风险。     

论合并财务报表编制中的三个问题

<正>一、合并商誉的确定及其减值测试问题合并商誉是企业合并成本大于被购并方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。合并财务报表准则及相关准则关于合并商誉的确定及其减值测试存在以下问题:(一)合并商誉的数额未必准确。我国目前资     

企业会计准则第8号——资产减值

《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称“新准则”）主要是规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露，“新准则”较详细地规定了资产可收回金额的计量方法和商誉减值测试的方法，对其他准则中公允价值的计量有较强的借鉴意义。     

资产减值会计准则的国际比较

我国《企业会计准则第8号——资产减值》(CAS8)准则的颁布,标志着我国会计准则与国际会计准则的进一步趋同。国际会计准则委员会(IASC)于1998年4月制定的《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)被批准通过,其内容包括制定目的、涵盖范围、减值认定、减值损失的确认与计量、转回与披露等方面。美国财务会计准则委员会(FASB)于2001年10月发布了SFAS144"长期资产减值与处置会计",对资产减值进行了规定。此外,2001年7月发布的SFAS142"商誉和其他无形资产",对商誉和无形资产的减值作了规范。本文试从准则的适用范围、资产减值会计的确认和计量三个方面,比较国际会计准则、美国财务会计准则以及我国企业会计准则的异同。     

减值测试下的合并商誉的所得税会计处理

当今国际上对合并商誉的后续计量普遍都采用减值测试的方法,我国在新颁布的《企业会计准则(2006)》中也明确了对合并商誉采用减值测试的方法进行后续计量。一旦采用减值测试对合并商誉进行计量,自然而然的会导致合并商誉的账面价值和计税基础不一致,进而对所得税产生影响,本文将粗浅的介绍一下减值测试下的合并商誉的所得税会计处理。     

商誉减值内涵及减值因素分析

本文综合运用了资产定价理论、信息不对称理论和整合管理理论,并采用对比分析法和描述分析法对商誉进行了规范研究和统计性分析。通过对商誉减值的会计规范进行横向比较,综合比较了中国、国际和美国三个不同准则体系对商誉实质的理解,并对商誉减值的最重要步骤减值测试进行比较。笔者认为在商誉减值处理上,中国会计准则与国际会计准则已实现了实质性趋同。其次,对上市公司商誉减值的统计性分析研究,并对企业的商誉减值动机进行分析后,笔者发现商誉减值的因素主要为合并范围的变化和计提减值准备。最后对商誉减值的处理和商誉理论的完善提出建议。     

美国对“商誉减值测试”准则的最新修正及启示

2011年9月美国会计准则委员会(FASB)发布了2011年第8号更新文件(以下简称No.2011-8文件),该文件对原商誉减值测试准则进行了修正,目的在于简化商誉减值测试的过程及减少测试成本。No.2011-8文件不改变一个企业如何计算商誉减值损失,但可以使企业避免传统     

商誉减值测试应关注的若干问题

资本市场并购形成的高商誉引起了各方广泛讨论,尤其是经济下行下商誉减值问题已经成为市场关注焦点。本文针对实务中商誉减值测试不规范行为,从价值类型、资产组划分、折现率选用、减值信息披露等十个方面进行了探析,以期引导市场主体正确进行减值测试,降低商誉减值对资本市场的影响。     

对当前上市企业巨额商誉减值的思考

当前我国A股市场存在巨额商誉,总体规模不断扩大,减值风险频发,对资本市场造成很大的震荡。本文从商誉以及商誉减值的理论着手;其次分析A股上市企业巨额商誉的现状及其产生原因;最后分别从监管、信息披露和会计处理的角度给出相关的政策建议。     

基于不同并购支付方式的商誉减值公告市场效应分析

2018年上市公司商誉大面积爆“雷”，资本市场哗然，引发了众多学者对商誉确认与计量模式的深思。文章以2012—2021年巨潮资讯网发布商誉减值公告的422个样本事件为研究对象，采用事件研究法，实证检验了不同并购支付方式下商誉减值公告信息披露的市场反应。研究发现，我国资本市场是有效的，有效性表现在商誉减值公告具有负面市场效应。进一步地，对不同并购支付方式下商誉减值公告的市场效应进行剖析，研究结果表明：现金支付方式下商誉减值公告的负面市场效应最长，混合支付方式次之，股票支付方式最短；现金支付方式下非国企的负面市场反应大于国企，信息透明度高的企业负面市场反应高于信息透明度低的企业。     

新旧会计准则中资产减值准备的差异分析

在新《会计准则》中资产减值作为一项新制定的准则,相对于我国现行企业会计制度与各项具体准则(以下简称为"旧准则")中规定的八项资产减值准备而言,其实施增强了企业的经营状况的真实性及会计报表的相关性、可靠性,客观上减少了企业管理当局利用资产减值准备冲回进行利润操纵的可能性,极大的规范了企业的资产减值计提行为.本文对新会计准则与旧会计准则有关资产减值规定之间的差异比较分析.通过比较,笔者认为,新会计准则的实施将会有效遏制企业利用资产减值准备调节利润,保证了财务资料的真实性和可比性.与旧准则相比,新会计准则更明确规范了资产减值的处理.明确规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉的减值测试与处理以及有关资产减值的披露等具体问题.     

论资产减值

《企业会计准则》(2008)规定,企业只有在资产(无形资产和商誉除外)可能发生减值迹象的情况下,才需要对资产进行减值测试。预计未来现金流量是简直测试的重要环节。     

对新会计准则中资产减值准备的思考

新会计准则主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值处理、商誉的减值测试与处理和有关资产减值的披露等内容。相对于我国现行会计制度规定的8项资产减值准备，该准则主要有以下特点：     

对新会计准则中资产减值准备的思考

一、新会计准则中资产减值准备的特点新会计准则主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值处理、商誉的减值测试与处理和有关资产减值的披露等内容。相对于我国现行会计制度规定的8项资产减值准备,该准则主要有以下特点:     

关于商誉会计改革的几点建议

新企业会计准则不再将商誉归入无形资产的范畴,而将其单独在合并报表中列示,并规定每一期末对商誉进行减值测试,确认相应的减值损失。本文对商誉会计改革提出几点建议,即采用适当的方法逐步确认自创商誉,加强对商誉的披露,完善商誉的后续计量,建立完善的商誉会计准则。     

论合并财务报表编制中的三个问题

一、合并商誉的确定及其减值测试问题 合并商誉是企业合并成本大于被购并方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。合并财务报表准则及相关准则关于合并商誉的确定及其减值测试存在以下问题：     

我国商誉会计制度存在的主要问题及完善

近年来,我国的并购热潮带来了巨量的商誉,而商誉减值准备的计提影响着公司利润、投资者利益和资本市场的健康发展。在商誉确认、初始计量、后续计量和信息披露等方面,我国现有的商誉会计制度还存在着规则不健全、规定不合理、落实不到位等问题。针对上述问题,我国应通过制订专门的商誉会计准则、采用系统摊销与减值相结合的后续计量方法、完善信息披露和监管措施等方式,对现有商誉会计制度体系加以完善。