数字化税收征管与企业研发操纵行为——基于金税三期工程的准自然实验

金税三期工程是一种数字化税收征管工具,它利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析,深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验,本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵行为的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响,该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明,数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两种机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明,管理层短视主义不利于数字化税收征管抑制企业的研发操纵行为,而管理层积极语调蕴含的信息有助于数字化税收征管抑制研发操纵行为。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究,同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。     

税收征管与企业对外投资:来自“金税工程三期”的证据

近些年来，我国对外投资规模迅猛增长，税收征管强度也在不断提升。那么，税收征管是否推动了中国企业的对外投资行为呢？鉴于鲜有文献探讨这一极具现实意义的话题，本文利用"金税工程三期"政策上线这一提高税收征管能力的准自然实验，采用双重差分法首次实证检验了税收征管对企业对外投资行为的影响作用。研究发现："金税工程三期"这一增加企业纳税遵从度、促进"应收尽收"的税收征管政策冲击显著地提高了企业对外投资的可能性、增加了企业对外投资规模，并且这一结论在引入更多控制变量并排除同期其他政策干扰、安慰剂检验、更换样本周期、倾向得分匹配分析等情况下依旧稳健。潜在的影响机制分析发现，"金税工程三期"这一税收征管政策冲击增加了企业的避税动机，表现为企业偏好于向税率低的东道国进行投资。异质性检验结果显示，"金税工程三期"这一税收征管政策冲击对企业对外投资行为的影响作用在不同对外投资事件类型、不同所有制类型的企业、不同地区、不同行业之间存在明显差异。最后，依据本文结论提出了积极落实减税降费政策、适度地提升银行业竞争水平的政策建议。     

税收征管、税收优惠与企业财务困境风险

文章基于2009年—2018年我国A股上市公司数据,以“金税三期”的实施为准自然实验,构建多期DID模型考察加强税收征管对企业财务困境风险的影响。研究发现,加强税收征管增大了企业财务困境风险。作用机制分析显示,加强税收征管产生了两种不同作用：一是通过抑制过度投资、降低代理成本产生“治理效应”,降低企业财务困境风险;二是通过增加企业税负产生“成本效应”,增大企业财务困境风险。总体来看,税收征管的“成本效应”影响更大,最终导致企业财务困境风险增大。税收优惠能够削弱税收征管对企业财务困境风险的负面影响。今后应进一步深化税收征管体系改革,在加强税收征管的同时积极落实减税降费政策,促进企业健康、持续发展。     

税收负担会阻碍企业创新吗?——来自“金税工程三期”的证据

文章以税务稽查系统的改革-"金税工程三期"作为政策实验，利用上市公司2006-2016的年报数据，在双重差分模型下研究了"金税工程三期"对于企业创新的影响。研究发现，"金税工程三期"上线后，企业的研发投入和研发产出显著下降。进一步探讨内在机制，发现"金税三期"提高了企业的所得税费用负担率，增加了企业的税收负担。"金税三期"对企业创新的影响存在异质性，影响主要体现在民营企业、非创新型企业和现金流不充裕的企业中，并且与"金税工程三期"试点版相比，"金税工程三期"优化版对企业创新的负面影响更大。这表明，税收负担的加重会阻碍企业创新，政府应当适当减轻企业税负负担，促进企业转型升级。     

试论地方税收征管审计的突出问题及应对策略

地税审计是财政审计的重要组成部分,能反映出地方税务部门是否遵循更高权力机构所制定的程序、守则、规条,评估出其运作的效率和效益。目前,我国地税审计还存在着诸如审计主体对审计客体业务缺乏了解、审计结果没有落实等问题,这不利于国家对于地方税收部门的监督管理。如何搞好税收征管审计,发挥审计的监督作用已成为目前普遍关注的问题。笔者将结合这几年自身实际的工作经验,谈一下自己的体会和建议。     

“互联网+”背景下税收征管方式创新研究

互联网+是互联网与传统经济形态的深度融合,随着新业态的发展,创新与改革成为时代的主流。在此背景下,传统的税收征管已经远远不能满足时代的需求,落实互联网+的行动计划迫在眉睫。文章从现有的税收征管存在的问题入手,创新提出与互联网+紧密联系的税收征管新机制,着力解决电商企业的税收征管难题,助力推动税收征管发展实现转型升级,更加科学化、规范化、集约化。     

电子商务对税收征管的影响与挑战

电子商务是近年来伴随着现代信息技术的迅速发展而产生的一种新型的交易和流通模式,极大地促进了世界经济贸易的发展,显示出越来越强大的生命力。电子商务的迅猛发展虽然开拓了广阔的税源空间,但是也对现行的税收征管制度及税收征管手段产生了前所未有的冲击,造成了＂征税盲区＂。如何在推动电子商务发展的同时做好税收征管工作,是我们面临的严峻挑战。     

税收征管信息化三大问题

近年来,随着金税工程、网上申报、网上认证等业务的开展,现代信息技术已经在税收征管、税源管理领域得到了大范围的运用,大大提高了税收管理的效率。但是,从信息化的角度来看税收征管的现状,目前还存在以下几方面的问题：信息不对称问题。     

税收征管与中国工业低碳转型推进——基于绿色税收视角的实证

在加快实现“双碳”目标过程中,税收可成为运用市场机制完善气候治理的有力工具。基于绿色税收视角,文章在理论分析基础上,借助省份工业2006—2021年面板数据,运用全面FGLS方法,实证检验了税收征管对中国工业低碳转型的影响,并从绿色低碳技术创新、产业结构调整和政府环境治理三方面解构了其中的作用机制。进一步地,从能源消耗、产业多样化、税收负担三个维度探究了不同环境对绿色税收征管作用发挥的异质性影响。研究发现：绿色税收征管在研究期内能够显著推进中国工业低碳转型,这一结论在经过内生性讨论和一系列稳健性检验后依然成立;机制检验表明,绿色税收征管可通过激励绿色低碳技术创新渠道推进工业低碳转型,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用受到了产业结构调整的正向调节,但未受到政府环境治理的正向调节;异质性分析显示,绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用随行业及省份能耗水平的下降而递增,更高的产业多样化水平和更低的税收负担强度能够增强绿色税收征管对工业低碳转型的推进作用。基于上述结论,从重视绿色税收体系建设、协调绿色税收征管与政府环境治理、优化绿色税收政策与相关政策的排列组合等方面提出了政策建议,为优化和完善...     

上市公司治理结构对审计质量的影响

上市公司的公司治理结构是影响审计质量的一个重要因素。一方面,不合理的公司治理结构会影响审计委托关系的独立性;另一方面,公司治理结构通过影响会计信息质量来生成不同质量的审计信息。所以,优化上市公司的治理结构是保持审计质量的一条有效途径。文章结合我国目前上市公司治理结构存在的问题,提出优化公司治理结构的方案,以提高审计质量。     

关于深化税收征管改革有关问题的探讨

目前,县级地税务机关已基本建立起了纳税人自行申报纳税制度,为纳税人申报提供优质服务,并以有效的稽查,督促纳税人真实申报这样一个体系。在征管机构设置上基本实现了征收、管理、稽查三分离。但在实际的税收征管中,还存在着诸多不足之处。下面,结合正定县地税局征管工作中的实际情况,针对深化征管改革中的一些问题进行一些探讨。     

我国生物制药类上市公司审计费用的影响因素分析

以我国生物制药类50家上市公司为样本,对我国生物制药行业的年度审计费用的影响因素进行了实证分析。实证结果发现,影响我国生物制药行业年度审计费用的主要因素是上市公司规模、注册地为经济发达地区、资产负债率,其中最关键的影响因素是上市公司规模。而独立董事人数则对年度审计费用无显著影响。     

加强对房地产企业进行税收征管的设想

一、房地产业纳税人主要违法手段 房地产业中的纳税人可以分为三类：房地产开发企业、建筑安装企业、物业管理公司，涉及的税种多达12个，违法手段也花样繁多，但税务管理的重点、难点集中于营业税和企业所得税两个主体税种上。     

论我国“共享经济”模式下的税收征管问题

共享经济是互联网+模式下的一种创新,是供给侧改革实践中的一项探索,也是发展现代服务业及实体经济的一个有效路径。文章分析了共享经济的内涵、类型及演进过程,共享经济运营基础及应用实例等问题,并从税收视角提出了强化对共享经济商业模式的监管措施及相关建议。     

数字人民币时代对我国税收征管的影响窥探

随着数字人民币的试点范围不断扩大,标志着我国即将正式迈入数字人民币时代。数字人民币一方面能够从高速化、精细化以及全面化为我国税收征管赋能;另一方面也因为涉税信息高度透明、征纳双方负和博弈以及监管落差给我国税收征管带来挑战。因此为了能够充分把握数字人民币时代红利,提升我国税收征管水平,可以从构建税收征管信息网、重塑新型税制结构网来设计基于数字人民币的税收征管赋能框架,同时也应从涉税信息保护、税收征纳关系、征纳监管标准来应对源于数字人民币的税收征管风险。