会计师事务所合并、审计市场结构与审计定价

以2006年至2009年初发生的8起"强强联合"会计师事务所合并案为研究对象,分析合并发生前后审计市场结构与审计定价的变化后发现:随着会计师事务所合并案的增多,市场结构呈现出市场集中度增加以及大所之间竞争更为均衡的特点,国内本土所的市场力量在逐渐增强,但与国际"四大"之间还存在着十分明显的差距。从单变量检验来看,合并后会计师事务所对同一客户的审计收费较合并前显著增加,但在控制其他影响审计定价的因素后,合并因素对审计定价虽仍有正向作用,但是在统计上并不显著。     

从审计信任视角看审计师受罚的市场反应北大核心

本文以2008~2014年中国证监会行政处罚公告为切入点,研究了审计师受罚对其审计信任度的影响及表现,结果表明:审计师受到行政处罚会使其信任度降低、信任毁损;信任毁损主要表现为市场客户规模缩小和审计收费提高,且其影响具有涟漪效应——波及受罚审计师主审的关联客户。进一步研究发现,质量和声誉更优的国内"十大"会计师事务所更易获得客户的信任,其信任毁损所产生的市场反应也更为显著。     

会计师事务所审计市场目标定位分析 ——基于行业专长视角

会计师事务所做大做强战略的实施使得审计质量愈加受到社会各界的广泛关注,而行业专长和审计市场定位都是影响注册会计师专业技能和审计质量的重要因素.为提高审计服务水平,本文从行业专长视角出发,在分析审计市场目标定位的影响因素基础上构建了会计师事务所审计市场目标定位指标体系,并利用层次分析法和两两比较法确定指标权重,各行业指标得分则通过GE矩阵来展现,以帮助会计师事务所管理层明确自身行业专长及适宜发展的行业审计市场.     

本土会计师事务所加盟战略对审计质量的影响——基于中国审计市场的数据

本文将中国具有证券从业资格的会计师事务所划分为"四大"合作所、国际会计公司成员和纯本土所三类,结合最新数据对比国际会计公司成员所与其它两类事务所审计质量之间的差异,研究本土会计师事务所加盟战略对审计质量的影响。     

事务所规模与审计质量文献综述

目前我国正大力推进会计师事务所间合并的规模化运动,达到做大做强的目的,2000年,中国会计师事务所经历了一场大规模的合并,2006年《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见(征求意见稿)》的发布,使我国会计师事务所再次掀起了规模化浪潮。事务所合并后的规模变化能提高审计质量吗?本文对事务所规模与审计质量关系的相关文献进行了回顾。     

审计市场结构与审计结果:以地区为视角

审计市场结构会影响会计师事务所的行为,进而影响审计结果。中国各地区的审计市场结构存在较大差异,研究中国各地区的审计市场结构对审计结果的影响,具有理论和现实意义。以地区审计市场集中度来衡量审计市场结构,以审计意见、财务报告重述和审计收费来衡量审计结果。研究发现:地区审计市场集中度越高,越不可能出具非标意见,越可能发生财务报告重述,要求的审计收费水平越高。大所没有减弱地区审计市场集中度与审计结果之间的关系。结论表明:审计市场过于集中会损害审计质量,不宜过度集中。     

企业与会计师事务所规模错配对审计费用与审计质量影响

本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关.研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用.企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用.此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因.     

我国审计市场集中度研究

本文采用描述性统计方法,以我国2002-2004期间审计市场的经验数据为基础,对我国审计市场的现状进行研究。研究结果表明:我国的审计市场,按会计师事务所收入指标衡量,存在一定的集中度且每年都在提高;按客户数量指标衡量集中度,结果并不明显。要实现国内会计师事务所“做大做强”的目标,除自身发展外,政府还需出台相关政策鼓励、引导事务所之间的合并或重组。     

论审计市场分割与降价竞争的关系

当前中国审计市场出现市场分割,进而引发事务所之间降价竞争,从实质上来讲主要是地方政府等利益相关者造成的.文章通过对审计市场分割原因及降价竞争所导致的严重后果进行分析,以期审计市场形成公平、公正、公开的市场化竞争秩序.     

高声誉意味着高审计质量吗?——来自中国证券市场的经验证据

会计师事务所声誉高必然审计质量高吗?本文以2009～2010年沪深两市A股上市公司年报的数据为研究样本,以操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,检验了不同声誉的会计师事务所的审计质量是否存在显著差异;并进一步选取2006～2008年的数据做稳健性检验。结果发现:国际"四大所"、国内"六大所"与其他会计师事务所的审计质量并无明显差别。这说明高声誉并不意味着高审计质量,中国证券市场上的确存在审计质量背离会计师事务所声誉的现象。     

控制权安排、事务所定价策略和审计质量——来自Ａ股市场的证据

本文通过对2003 ～ 2009年A股上市公司审计费用的分析,讨论控制权安排和事务所定价策略对审计质量的影响.研究结果表明,中央政府控股和地方政府控股的国有上市公司的审计费用会显著低于民营上市公司;国内十大所对中央政府控股的上市公司会采取低价竞争策略.研究结果表明政府行为对事务所定价策略产生重要影响,为今后完善法律制度环境、推动事务所做大做强提供了经验支持.     

我国证券审计市场的会计师事务所市场势力分析

在我国会计师事务所"做大做强"背景下,以市场集中度为衡量指标,计算并分析我国证券审计市场上国际"四大"和国内"四大"的市场势力。     

会计师事务所合并真能提升审计质量吗?

自2007年起,国务院、财政部和中国注册会计师协会颁布了各项制度推动会计师事务所"做大做强",从而出现了大批会计师事务所合并事件。以2009年财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》的颁布为时间节点,以2007-2013年沪深两市A股上市公司为研究样本,实证检验合并事件与合并时间对审计质量的影响。研究表明:政府制度推动下的会计师事务所合并显著提升了审计质量,会计师事务所在"做大"的同时也在"做强";会计师事务所合并的时间长短与审计质量呈显著正相关关系。     

两部委加强央企注册会计师审计保密措施

为了进一步规范会计师事务所承担中央企业财务决算审计行为，提高财务决算审计质量，促进会计师事务所做大做强和规范发展，财政部和国资委近日联合下发《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》，就会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关事项做出规定。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

为了响应国家对会计师事务所做大做强的要求,大中型会计师事务所纷纷向特殊普通合伙组织形式转变,这种转变会对审计质量有怎样的影响是一个值得关注的话题.采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,运用实证方法检验了会计师事务所转制对审计质量的影响.回归结果显示由转制的事务所审计的上市公司其总体审计质量低于由未转制事务所审计的上市公司的审计质量,相对于事务所转制前事务所审计的上市公司的审计质量显著提高.发现事务所的特征会影响到转制所带来的效果,且支持事务所转制产生了积极的政策效果.     

会计师事务所合并经济后果研究——审计收费视角

为了做大做强国内会计师事务所,提高我国会计师事务所的市场竞争能力和审计服务水平,由中注协所推动的会计师事务所做大做强战略正式启动,此后一系列支持性政策相继出台。在诸多鼓励政策的推动下,本土事务所为实施做大做强战略展开了合并浪潮,尤其是具有证券期货审计资格的大所之间的联合。在事务所规模得到提升的同时审计收费是否也得到了显著提升?本文研究发现,做大做强与做大有显著变化。     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会(简称"证监会")2002～2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

事务所合并后,本土会计师事务所的审计质量变化趋势

近年来,合并成为会计师事务所做大做强的常用方法。目前常见的合并方式有两种:一是,强强联合方式;二是,大所合并小所。事务所合并是否会提高审计质量,一直是争议的话题。合并过程中,都会存在着一个整合期,尤其是强强联合时,不具备哪一方更有优势,这种整合期的现象就会更明显。因而,强强联合后,事务所的审计质量可能会出现不同程度的下降,成功渡过整合期之后,审计质量会有所提高。大所合并小所,由于大所处于有利地位,整合过程会相对较短,审计质量可能在短时间就会有所提高。     

关于事务所规模和审计质量关系的文献综述

随着市场经济的发展，经济全球化的目益深入，我国会计师事务所已经在向规模化方向发展。由于会计师事务所的工作极为特殊，其工作质量直接关系着资本市场的健康发展。然而国际大所审计失实事件的发生使得事务所规模作为审计质量的保障这一观点频遭质疑。本文分别从审计质量、事务所规模和审计质量的关系两个角度进行了文献的综述，提出了对未来研究的展望。