关于“减免所得税会计处理”的思考

农业部乡镇企业局于一九九五年七月十四日制发了《全国乡镇企业贯彻企业财务会计制度补充规定》（以下简称“补充规定”）,对乡镇企业利润分配中“减免所得税的会计处理”做出了具体规定。通过学习并再三斟酌,结合近日国家税务总局印发的《企业所得税减免税管理办法》的通知,觉得有可探讨的地方。冒昧以一管之见以求教于同行。“补充规定”规定,“企业按照规定处理减免所得税款时,在‘利润分配’科目下设置‘减免所得税的利润’明细科目进行核算。企业经税务部门批准,得到减免所得税时,借记‘利润分配一减免所得税的利润,科目,贷记…     

也谈乡镇企业减免税的会计处理

国家对乡镇企业实行税收减免,是扶持企业生产发展,培植税源的一项政策。国家减免税主要是减征或免征流转税、所得税。凡需减免税照顾,都要企业申请,报经税务部门批准。有关税法、会计制度对减免税的去向曾作过规定。财政部[1985]财税字195号通知“凡是对集体企业减免产品税、增值税、营业税,应一律并入企业损益,征收集体企业所得税”。有的省、市对此补充规定,分别减免项目确定是否并入损益,有的可直接用于生产发展。乡镇企业会     

政策动态·政策动态·政策

信息桥联系地址:100037北京阜成路甲3号易磊电话:8311083 出口创汇的私营企业可获减免税国家税务局调整税收政策,对私营企业减免税范围作出规定: 凡从事出口创汇的私营企业,其获得的外汇留成额及调剂收入,不征收私营企业所得税,但必须将金额转入生产发展基金;对接受外商来料加工、来样装配业务的私营企业,凡占产品20％以上的,从取得第一笔收入的月份起,在1～2年内可减免所得税;新办     

政策法规

企业减免所得税有新规 国家税务总局近日制定《企业所得税减免税管理办法》。《办法)指出,审批减免税应当按照权限集中的原则,不搞层层下放。 《办法》规定,地方级企业的减免税,由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批或确定;中央级企业的减免税,属于纳税人遇有风、火、水、震等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业,应按规定减免,所得税额达到或超过100万元     

谈谈在所得税汇算检查中查获额的分摊方法及其运用

在所得税汇算检查工作中,将查出的涉税项目差错金额,统称为“查获额”。有些查获额不需分摊,因为直接对应着“本年利润”账户,可通过应付税款法作所得税会计处理予以调整;有些查获额属于时间性差异,可通过递延法或债务法作所得税会计处理予以调整。但是,有些查获额却要分摊处理,如在企业存在大量存货且生产的产品销售较少或没有销售的情况下,由于与生产存货有关并应由存货负担的查获额尚未全部“走出”企业,因此只能将已销出厂产品分摊的查获额调增利润,其余部分作冲账处理。这样,既不会造成虚增利润而征过头税,又体现了权责发生制和所得税…     

关于上市公司若干财务会计问题（四）

七．关于权益及分配的核算 (一)国家扶持基金的折股问题 企业净资产中国家扶持基金大部分是由减免税形成的。减免税的含义应是国家依据有关法规予以减征或免征的税款，这部分税款本应留给企业，作为支出的减项，体现损益，然后转入所有权益，这是天经地义的。但不少地方财税部门在减免税批准件中往往把对全民企业的做法扩展至非全民企业，     

比例分摊法在主要行业所得税审查中的综合运用

在所得税税收审查结束后,要将发现的不合理成本费用采取一定方法进行处理。通常,有些不合理成本费用不需分摊处理,可通过所得税会计进行调整,如直接对应着“本年利润”帐户的各项差错即可通过应付税款法予以调整;再如属于时间性差异的折旧额、低值易耗品摊销额等,可通过纳税影响会计法予以调整。但是,有些不合理成本费用却需要进行分摊处理,因为在企业存在大量存货且生产的产品销售较少或没有销售的情况下,由于与生产存货有关并应由存货负担的一部分不合理成本费用尚未全部“撤出”企业,为了虚增企业利润而加重企业税收负担,便于操作且又符合实际,只能将已销产品分摊的部分增应税所得,进行所得税会计核算,蓁部分作冲减有余额的相关帐户的成本处理。因此,将不合理成本费用做分摊处理是税收审计结束后的一项重要工作。     

乡镇企业补缴所得税的会计处理方法

税务机关每年都要对企业上一年度的会计业务进行稽查。企业计算出的所得税前会计利润与按税法规定计算出的应纳所得额之间,由于计算口径和计算时间不同或企业不按规定少计收益、多计费用等因素而产生的差额,经稽核查出后,就要企业补缴所得税。不少企业对补缴所得税所做的会计处理不规范,本文对此介绍几种会计处理方法。一、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成影响纳税额,直接计入当期损益,不递延到以后各期。这就是“永久性差异”。例如：某企业超过税法规定列支的招待费,融资借入资金的利率超过银行…     

僵尸企业递延所得税资产畸高的盈余管理研究

上市公司财务与税(务)会(计)关系协调最为基础和重要的问题是企业利润、盈余管理与递延所得税资产之间的关系,因为递延所得税项目与会计利润和应税所得的暂时性差异的产生同步,企业进行盈余管理大部分可通过递延所得税费用来反映,使得递延税款成为影响盈余管理的一项更为直接因素.文章对僵尸企业递延所得税资产畸高与盈余管理关系进行梳理并分析案例企业通过递延所得税资产畸高开展盈余管理的路径和经济后果,以期为企业和相关部门财务、税务风险的防范提供参考与借鉴.     

要加强集体企业减免税款产权的界定和监管

国家为了扶持集体企业,对某些行业实行增值税先征后返(或即征即退)和所得税减免的税收优惠政策。对这部分减免税     

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财政部财会字［１９９５］６号国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：根据财政部、国家税务总局（９４）财税字０７４号“关于减免及退还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理...     

对一大型企业集团公司审计而引发的税收筹划的思考

作为一个以盈利为目的的企业组织,追求股东财富最大化是其最终的财务目标。而股东财富最大化的前提是税后利润最大化,而非税前利润的最大化。因为只有税后利润才真正归企业所有者所有。因此,企业的税款支出特别是所得税费的支出的多少是影响税后利润最大化的一个重要因素。如何通过合理节税和避税来实现税后财富最大化是税收筹划主要探讨的话题。     

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财政部财会字（１９９５）６号根据财政部、国家税务总局（９４）财税字０７４号＂关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知＂，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返...     

减免税的帐务处理

减免税的帐务处理向大锋企业发生年度亏损，纳税确实有困难的，要出具书面申请，提请上级税务机关查实核准给予减免。这时，企业可凭税务机关发来的“减免税通知”做帐。企业的减免税实际上是国家对企业的一种无偿投资形式，是国家扶持企业发展的方式之一。新制度规定，企...     

前期损益调整事项引起的所得税核算

企业发生会计政策变更、会计差错更正及处理资产负债表日后事项从而需要进行前期损益调整时,首先要判断企业是采用应付税款法还是采用纳税影响会计法,其次要考虑需要调整的事项构成的是永久性差异还是时间性差异。只有知道了企业所采用的所得税会计方法和差异的性质才能判断前期损益调整事项对所得税处理产生的影响。笔者将上述情况的账务处理方法汇总如下表所示:前期损益调整事项的所得税核算差异情况表1、当需要调整的前期税前会计利润与应纳税所得形成永久性差异时,前期损益调整事项不会对所得税费用产生任何影响。这里永久性差异的形成…     

应付税款法与纳税影响会计法比较分析

应付税款法和纳税影响会计法，是所得税会计中对因时间性差异造成的对所得税影响额的两种会计核算方法，现行《企业会计制度》规定，企业既可采用应付税款法也可采用纳税影响会计法进行处理。纳税人正确掌握两种会计处理方法之要点，对于正确计算应交所得税和企业利润总额，防止因多     

当前减免税中的矛盾及其解决的意见

当前在税收减免上存在的一个较为普遍的问题，就是减免税管理混乱，使国家应征税款大量流失，这样不仅使税收减免起不到应有的作用，相反，却出现了许多矛盾。突出表现在以下几个方面。     

“纳税影响会计法”的局限及对策

企业采用“纳税影响会计法”处理因时间性差异影响纳税 ,较之“应付税款法”明显的优点是使税务会计对财务会计的影响淡化 ,有关财务指标能符合会计主体的需要。但该法有一定的局限性 ,影响实际运用。本文从会计实务角度出发 ,就其局限以及可以采取的对策 ,谈些浅见。一、“纳税影响会计法”的局限企业以会计原则确定的税前会计利润与以税收法规确定的应税所得 ,二者可能因时间性差异而不一致。受差异影响的所得税在采用“纳税影响会计法”时 ,应增设“递延税款”科目核算。“递延税款”科目与相关联的“所得税”、“应交所得税”科目建立起…     

纳税影响会计法和所得税费用概念——对《企业所得税会计处理暂行规定》的理解

财政部以(94))财会字第25号文件发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,自1994年1月1日起执行.这无疑是对企业所得税的会计处理的一大变革,其变革的主要内容是:(1)采用纳税影响会计法处理时间性差异,代替原来的应付税款法.当然不是完全取代,如在税前会计利润小于纳税所得时,若以后转销时期内没有足够的纳税所得予以转销,则仍用在付税款法.(2)提出企业所得锐作为一种费用,新设损益类科目“550所得税”,列示于损益表中.取消以前“利润分配——应交所得税”科目,不再列示于利润分配表中.一、为何以纳税影响会计法处理时间性差异1.纳税所得与税前会计利润的差异税前会计利润是根据会计准则确认的收入与费用配比计算的.而交纳所得税时,则以应税利润计算应交所得税.所谓应税利润是据税法规定确认的收入与费用配比计算的利润数,即纳税所得额.由于会计准则与税法规定在收入、费用的范围和确认期间上可能有些不同,致     

所得税费用及递延税款的列示

<企业会计制度>规定,企业可选用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税的核算.在纳税影响会计法下,通过设置"递延税款"账户核算时间性差异的所得税影响额."递延税款"与"应交税金--应交所得税"均属于负债类账户,两者的主要区别是:"应交税金--应交所得税"账户用来核算本期发生的且纳税义务发生在本期的所得税费用,而"递延税款"账户用来核算本期发生的但纳税义务发生在将来(或抵税权益在将来)的所得税费用.<企业会计制度>规定采用纳税影响会计法核算所得税时,可选用债务法或递延法.无论是采用债务法或递延法,均可采用如下的列式计算所得税费用和递延税款并进行相应的会计处理,笔者将该方法称为所得税费用及递延税款的列式计算法(简称为"列式法").列式为:本期税前会计利润±永久性差异±时间性差异=本期应纳税所得额×本期所得税税率=本期应交所得税±时间性差异×相应的税率=本期所得税费用.